第5章金融資產(chǎn)chapter5financialassets-文庫吧
2025-08-25 15:55 本頁面
【正文】 理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 920 000 投資收益 20 000 應(yīng)收股利 80 000 貸：銀行存款 3 020 000 其中，交易性金融資產(chǎn)成本 =（ 15－ ） 200 000=2 920 000（元）； 每股成本 =2 920 000247。 200 000=（元 /股）； 應(yīng)收股利 = 200 000=80 000（元）。 10 Renmin University of China Continued ? （二）交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ─ 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量包括持有期間現(xiàn)金股利和利息的核算、資產(chǎn)負(fù)債表日的核算和交易性金融資產(chǎn)出售的核算三個(gè)環(huán)節(jié)。 ─ 持有期間現(xiàn)金股利和利息的核算。交易性金融資產(chǎn)持有期間，企業(yè)收到買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”或者“應(yīng)收股利”科目。除上述股利和利息外，企業(yè)在交易性金融資產(chǎn)持有期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的分期付息債券的利息，均應(yīng)首先借記“應(yīng)收股利”或者“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目；收到時(shí)再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或者“應(yīng)收利息”科目。 11 Renmin University of China Continued 【 例 52】 沿用 【 例 51】 。 2 10年 3月 20日，紅星公司收到 B公司原宣告的現(xiàn)金股利 80 000元。 2 11年 3月 10日， B公司宣告發(fā)放 2 10年度的現(xiàn)金股利每股 ，紅星公司于 2 11年 3月 20日收到上述股利。 假定不考慮其他因素，紅星公司賬務(wù)處理如下： 2 10年 3月 20日： 借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收股利 80 000 2 11年 3月 10日： 應(yīng)收取股利金額＝ 200 000 ＝ 120 000（元） 借：應(yīng)收股利 120 000 貸：投資收益 120 000 2 11年 3月 20日： 借：銀行存款 120 000 貸：應(yīng)收股利 120 000 12 Renmin University of China Continued ─ 資產(chǎn)負(fù)債表日的核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)”科目，同時(shí)，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 【 例 53】 沿用 【 例 51】 。 2 10年 6月 30日， B公司股票的市價(jià)為每股 15元；2 10年 12月 31日， B公司股票的市價(jià)為每股 16元。 紅星公司賬務(wù)處理如下： 2 10年 6月 30日： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 80 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 000 2 10年 12月 31日： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 13 Renmin University of China Continued ─ 交易性金融資產(chǎn)出售的核算。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)”科目，差額貸記或借記 “投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 【 例 54】 沿用 【 例 53】 。 2 11年 4月 1日，紅星公司將所持有的 B公司股票以每股 ，取得價(jià)款 3 500 000元。 借：銀行存款 3 500 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 920 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 280 000 投資收益 300 000 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 280 000 貸：投資收益 280 000 14 Renmin University of China 持有至到期投資 概念和特征 ? 持有至到期投資（ Heldtomaturity investment）， 是指到期日固定、可回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ─ （一）到期日固定、可收回金額固定或可確定。對(duì)于持有至到期投資，相關(guān)合同通常明確了投資者在確定的期間內(nèi)獲得的現(xiàn)金流量金額或應(yīng)收取的現(xiàn)金流量金額和時(shí)間。 ─ （二）企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期。投資者在取得投資時(shí)意圖明確，即持有該金融資產(chǎn)至到期，而不會(huì)將其中途出售或者轉(zhuǎn)讓，除非遇到一些企業(yè)不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件。 ─ （三）企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期。某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，要求企業(yè)要有
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