【正文】 務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失，包括 事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出 。 ） 第 十 條 支出業(yè)務(wù)主要包括支出事前申請、 借款或報銷、資金支付、會計核算等環(huán)節(jié)。 第 十一 條 支出管理遵循量入為出、保障重點、兼顧一般、厲行節(jié)約、制止奢侈浪費、降低成本，注重資金使用效益的原則。 第十二條 崗位設(shè)置與職責(zé) （ 一） （ 提示：根據(jù)本單位支出內(nèi)容構(gòu)成，明確各類支出業(yè)務(wù)事項的歸口管理部門。如人員經(jīng)費歸口部門為人事部門，日常辦公用費歸口部門為辦公室等。 ） （二） （提示：各單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財政財務(wù)會計規(guī)定、本單位“三定 規(guī)定和單位的實際情況合理設(shè)置崗位 ，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部 審 批、付款審批和付款執(zhí)8 行 、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位 要 相互分離。 ） 第十 三 條 支出業(yè)務(wù)事項的開支范圍、開支標準及業(yè)務(wù)事項所涉及的表單和票據(jù)。 （提示：各單位 根 據(jù)國家有關(guān)財政、財務(wù)會計規(guī)定 ，結(jié)合本單位 業(yè)務(wù)支出 內(nèi)容 ， 明確開支范圍、開支標準及所涉及的表單和票據(jù)。如明確差旅費開支范圍和標準等。也可以建立各類 支出業(yè)務(wù)的實施細則，如差旅費 管理細則、 會議費 管理細則等 。 ） 第十四條 加強支出事前申請管理。 各部門 在 開 展業(yè)務(wù)活動時，在發(fā)生相關(guān)支出之前，業(yè)務(wù)工作人員應(yīng) 履行支出事前申請程序，即根據(jù) 工作計劃、工作任務(wù)和單位領(lǐng)導(dǎo)的指示并結(jié)合預(yù)算指標， 向財 會部門提出事前申請。 第 十 五 條 加強支出審批管理。 （提示：明確 支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 各單位可按照 業(yè)務(wù)事項類型和 金額大小設(shè)置 相應(yīng)的 的審批權(quán)限， 審批人 可 在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán) 。 如資金支付審批權(quán)限 。） 第 十 六 條 加強支出 審核 管理 。 （一）全面審核各類單據(jù)。單據(jù)包括發(fā)票、單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類文件和表單。支出憑證應(yīng)當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。 （二）支出單據(jù)重點審核： 單據(jù)來源是否合法， 內(nèi)容是9 否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。 第 十 七 條 加強支付 管理。 （一） 借款管理。 借款人 須 填寫《借款審批單》 ， 注明借款事由、 借款金額、所對應(yīng)的預(yù)算項目以及預(yù)計報 賬 日期等內(nèi)容，并附上與借款事項相關(guān)的事前審批單據(jù) 。 經(jīng)本部門負責(zé)人審批后，提 交 給財會部門的分管領(lǐng)導(dǎo)進行復(fù)核。 復(fù)核通過后，出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。 （二）報銷管理。 經(jīng)辦人員辦 理 費用報銷時，應(yīng)填寫費用報銷申請，確保要素齊全、內(nèi)容真實完整 ； 由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交部門負責(zé)人審核 ； 經(jīng)財 會部門復(fù)核無誤后按照支出審批權(quán)限進行審批，出納人員按照審批結(jié)果辦理支付手續(xù)。 (三） 資金支付管理。 業(yè)務(wù)部門借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟?完成后， 出納人員應(yīng)依據(jù) 支付審核階段已明確的借款申請或報銷 申請的資金來源和 賬 戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)； 支付完畢 后 由會計進行核算 ， 出納人員 按照 簽發(fā)的10 支付憑證 應(yīng)進行 登記。 （提示：嚴格執(zhí)行《國家現(xiàn)金管理暫行條例》，實行公務(wù)卡支付的單位按公務(wù)卡相關(guān)使用和管理要求辦理。） 第 十 八 條 加強 支出核算和歸檔 管理 。 財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記 賬 簿 ； 業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財會部門提交 與 支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料作為 賬 務(wù)處理的依據(jù)。 財會部門應(yīng)將與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的會計憑證、文件及其他資料按照 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 的規(guī)定及時歸檔、妥善保管，嚴防毀損、散失、泄密或不當使用。 第 十 九 條 加強 支出業(yè)務(wù)分析 管理 。財務(wù)部門定期分析支出情況，包括分析業(yè)務(wù)部門的支出情況和預(yù)算執(zhí)行進度，以及單位基本支出、項目支出、“三公”經(jīng)費的明細情況等，通過編制支出業(yè)務(wù)分析報告 ， 為單位領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供信息支持。 對支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，財務(wù)人員 應(yīng)向單位負責(zé)人報告， 及時 采取措施， 規(guī)范各項業(yè)務(wù)行為， 確 保支出業(yè)務(wù)的合法合規(guī) 、 單位 各項 工作計劃和工作任務(wù)得以 順利開展 。 第四章 債務(wù)業(yè)務(wù) 提示 ： 行政單位不得舉借債務(wù)，不得對外提供但保。事業(yè)單位按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》可以舉借債務(wù)，但應(yīng)健全財11 務(wù)風(fēng)險控制機制規(guī)范 ， 加強舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。 第 二 十 條 財會部門作為歸口管理部門，負責(zé)單位債務(wù)管理。 （提示：合理設(shè)置債務(wù)業(yè)務(wù)崗位， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保舉債申請與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對 賬 檢查等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。 ） 第 二十 一 條 在舉 借債務(wù) 之前 ，對債務(wù)進行充分評估和論證。 財 會 部門應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定、單位的實際支出需求、宏觀經(jīng)濟和金融市場形勢，恰當選擇舉債方式，編制債務(wù)融資和償還方案，并對方案進行評估和論證 。 債務(wù)融資和償還方案具體內(nèi)容包括： （一） 由項目部門進行方案的戰(zhàn)略性評估，判斷其是否與單位的職能和工作 計 劃相一致。 （二） 財 會 部門進行方案的經(jīng)濟性評估，判斷籌資成本是否與單位的經(jīng)濟負 擔(dān) 能力 和項目的預(yù)期收益 相適應(yīng)，是否有充足的資金來源用于按時還本付息 。 （三） 項目部 門 和財 會 部門共同進行方案的風(fēng)險評估，判斷債務(wù)項目面臨哪些風(fēng)險，風(fēng)險大小是否與單位的負擔(dān) 能力相適應(yīng)。 第 二十 二 條 債務(wù)的舉債和償還嚴格執(zhí)行審批程度。 屬于重大經(jīng)濟事項的 大額債務(wù)舉借和償還 ，應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)12 上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 ，任何個人不得單獨進 行決策或者擅自改變集體決策。 按照國家規(guī)定需要向 有關(guān)部門報批的，應(yīng)履行嚴格的報批手續(xù)。 對于政府性債務(wù)，嚴格按照 《 吉林省地方政府性債務(wù)舉債核準管理辦法 》 以及 《 吉林省地方政府性債務(wù)收支計劃編制辦法 》 執(zhí)行，未經(jīng)過核準及納入債務(wù)收支計劃的債務(wù)一律不準舉債。債務(wù)的償還需按照 《 吉林省地方政府性債務(wù)償債準備金管理辦法 》 建立相應(yīng)的償債準備金。 第 二十 三 條 加強債 務(wù) 資金的 日常管理。 （ 一 ）按照 規(guī)定的 用途使用 債務(wù) 資金 ； （ 二 ） 財會部門應(yīng) 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 ，對債務(wù) 進行會計核算，連續(xù)、完整地核算債務(wù)資金的來源、使用情況及償還情況，并在財務(wù)報告中予以反映，妥 善保管相關(guān)記錄、文件和憑證； （ 三 ）