畢業(yè)論文--企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略-文庫(kù)吧
2025-05-17 09:04 本頁(yè)面
【正文】 參考文獻(xiàn) ................................................................. 12 3 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略 引言 依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，所有納稅人都應(yīng)及時(shí)、足額的繳納稅款。由于稅務(wù)籌劃 能夠使企業(yè)既能合法合理的享受納稅的權(quán)力，又能使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最小化，價(jià)值達(dá)到最大化。所以當(dāng)今社會(huì)，稅務(wù)籌劃越來(lái)越得到關(guān)注。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整 ， 從單一的降低稅率、減免稅 項(xiàng)到 加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn) 等 為國(guó)企業(yè)創(chuàng)造 了 平等的稅收環(huán)境。 企業(yè) 要把握國(guó)家政策的宏觀走向 ， 順應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向 ，對(duì)政府政策 做 出積極反應(yīng) ， 盡量享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。 1 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃的概念及發(fā)展 廣義上的稅務(wù)籌劃包括了企業(yè)對(duì)涉稅事物的各種事前規(guī)劃，稅收權(quán)益的活動(dòng)目的。當(dāng)然了，納稅人通過(guò)事先對(duì)涉稅事務(wù)的合理規(guī)劃， 以達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并維護(hù)企業(yè)的稅收信用，配合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃。從內(nèi)容上包括稅收預(yù)算編制、稅收會(huì)計(jì)管理、稅收管理流程設(shè)計(jì)、稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多方面內(nèi)容，以企業(yè)的稅收管理制度為表現(xiàn)形式，最終以企業(yè)稅收信用的最優(yōu)化為目標(biāo)。而狹義上的稅務(wù)籌劃，則只是關(guān)注單項(xiàng)的涉稅事物所帶來(lái)的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)變化，它以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以獲得財(cái)務(wù)目標(biāo)上的最優(yōu)化為目的，僅指企業(yè)涉及稅收管理制度的那部分內(nèi)容。因此，我們可以這樣來(lái)定義稅務(wù)籌劃：企業(yè)納稅人是在合理商業(yè)目的與符合稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)事先對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)模式（比如： 采購(gòu)對(duì)象、銷售方式、銷售價(jià)格、投資地點(diǎn)等）的改變來(lái)達(dá)到減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)到減負(fù)、降險(xiǎn)、維權(quán)的目的的活動(dòng)也屬于狹義稅務(wù)籌劃的定義范圍之內(nèi)的。 在我國(guó)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，稅務(wù)籌劃逐步在經(jīng)濟(jì)生活中扮演越來(lái)越重要的角色。 20 世紀(jì) 90 年代初，人們才開(kāi)始逐漸了解什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的作用是什么。 90年代后半期我國(guó)已公開(kāi)稅務(wù)籌劃的理論研究和實(shí)務(wù)運(yùn)作。無(wú)論是理論研究還是實(shí)證分析，學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃研究已經(jīng)進(jìn)行了詳細(xì)而又深入的研究，但是稅務(wù)籌劃仍然是一個(gè)不斷被討論的課題，而且都是基于特 定的稅收環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行的。因此，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流的增強(qiáng)，我國(guó)的稅務(wù)籌劃必須根據(jù)我國(guó)的國(guó)情突破傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論并加強(qiáng)實(shí)證研究。 4 稅務(wù)籌劃的分類 按服務(wù)對(duì)象分類 稅務(wù)籌劃的服務(wù)對(duì)象 可以 是 個(gè)人也可以 是 企業(yè) ， 所以 稅務(wù)籌劃可以分個(gè)人稅務(wù)籌劃和 為企業(yè)稅務(wù)籌劃 。 個(gè)人稅務(wù)籌劃是指制定 一些能減少稅收的 個(gè)人投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即 對(duì)象是 個(gè)人稅收的稅務(wù)籌劃為個(gè)人稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃是指制定一些能減少 稅收的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即對(duì)象 是企業(yè)稅收 的稅務(wù)籌劃為企業(yè)稅務(wù)籌劃。 因?yàn)?企業(yè)是 我 國(guó)稅收收入的主要來(lái)源 而且 稅收對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響也是 最大，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃是稅務(wù)籌劃的主要領(lǐng)域 。 按地區(qū) 分 是否跨國(guó)分類 按稅務(wù)籌劃地區(qū)是否跨國(guó) ， 稅務(wù)籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃和國(guó)際稅務(wù)籌劃。 國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃是指制定 一些能減少 稅收的納稅人國(guó)內(nèi)投資、經(jīng)營(yíng)或其他國(guó)內(nèi)活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即 對(duì)于地區(qū)范圍是在國(guó)內(nèi)的 稅務(wù)籌劃為國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃。 國(guó)際稅收 籌劃是指制定 一些能減 少稅收的納稅人跨國(guó)投資、經(jīng)營(yíng)或其他跨國(guó)活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即 對(duì)于地區(qū)在 全球范圍的稅務(wù)籌劃為國(guó) 際 稅務(wù)籌劃 。 按采用的技術(shù)方法分類 按 稅務(wù)籌劃 采用的技術(shù)方法 ，稅務(wù)籌劃 可分為技術(shù)型 稅務(wù) 籌劃和實(shí)用型 稅務(wù) 籌劃。技術(shù)型 稅務(wù) 籌劃是指采用財(cái)務(wù)分析技術(shù) 、 公式來(lái)制定可以 減 少稅收的納稅人投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的稅務(wù) 計(jì)劃 。 技術(shù)型 稅務(wù)籌劃要求稅務(wù)人員 要熟悉技術(shù)操作， 并要有豐富、可靠 的數(shù)據(jù)資料。實(shí)用型 稅務(wù) 籌劃是指用簡(jiǎn)單、直觀、實(shí)用的方法來(lái)制定可以 減少 稅收的納稅人投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的稅務(wù) 計(jì)劃 。 除了以上三種分類方法其實(shí)還有很多種，比如從按 籌劃者是否是納稅人內(nèi)部人員、稅務(wù)計(jì)劃期長(zhǎng)短、是否僅針對(duì)特別稅務(wù)事件 等等。我們可以這樣認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)多層次的稅務(wù)籌劃研究基本上體現(xiàn)了我國(guó)目前的實(shí)戰(zhàn)狀態(tài)。 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn) 稅務(wù)籌劃具有合法性 稅務(wù)籌劃只能在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。 稅法是國(guó)家 機(jī)關(guān) 制定的 ， 用以調(diào)整和納稅人之間的 權(quán)利與義務(wù)關(guān)系 ， 它是國(guó)家依法征稅 和 納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。根據(jù) 稅法的 原則 ， 國(guó)家征稅必須有法 可依， 納稅人也只 要 根據(jù)稅法的規(guī)定 的來(lái)繳納稅額 。當(dāng)納稅人依法 做 出多種納稅方案 的時(shí)候，就可以 選擇 對(duì)自己比較 方案來(lái)實(shí)施 。這種行為 5 并不違法， 因?yàn)?納稅人有在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)對(duì)各種納稅方案進(jìn)行合法合理的選擇的權(quán)力， 納稅人無(wú)需超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)
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