電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)01-02答案小抄-文庫(kù)吧
2025-05-17 06:58 本頁(yè)面
【正文】 03500*80%=180 萬(wàn) 4. A公司和 B 公司同屬于 S 公司控制。 2021 年 6 月 30 日Ａ公司發(fā)行普通股 100000 股（每股面值１元）自 S公司處取得 B 公司 90％的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前， A公司和 B 公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示： Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表 2021 年 6 月 30 日 單位：元 項(xiàng)目 Ａ公司 Ｂ公司 （賬面金額） Ｂ公司 （公允價(jià)值） 現(xiàn)金 310000 250000 250000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 130000 應(yīng)收賬款 240000 180000 170000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320210 無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計(jì) 1920210 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長(zhǎng)期借款 620210 400000 390000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 － 資本公積 130000 40000 － 盈余公積 90000 110000 － 未分配利潤(rùn) 100000 50000 － 所有者權(quán)益合計(jì) 920210 600000 670000 要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。 （ 1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 貸 :股本 10萬(wàn) 資本公積 44萬(wàn) （ 2）借：股本 40萬(wàn) 資本公積 4萬(wàn) 盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 6萬(wàn) （ 3）借：資本公積 16萬(wàn) 貸：盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) （ 4） A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿： 2021 年 6 月 30 日合并工作底稿 單位：元 項(xiàng)目 A 公司 B 公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120210 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420210 420210 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000 970000 （ 2） 540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無(wú)形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長(zhǎng)期借款 620210 400000 1020210 1020210 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 （ 2） 400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 （ 2） 40000 （ 3） 160000 410000 盈余公積 90000 110000 202100 （ 2） 110000 （ 3） 110000 202100 未分配利潤(rùn) 100000 50000 150000 （ 2） 50000 （ 3） 50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 （ 2） 60000 60000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520210 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 5. 2021 年 6 月 30 日， A公司向 B公司的股東定向增發(fā) 1500 萬(wàn)股普通股（每股面值為 1元）對(duì) B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股 元，取得了 B 公司 70％的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在 2021年 6 月 30 日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2021 年 6 月 30 日 單位：萬(wàn)元 B 公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)： 貨幣資金 300 300 應(yīng)收賬款 1100 1100 存貨 160 270 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1280 2280 固定資產(chǎn) 1800 3300 無(wú)形資產(chǎn) 300 900 商譽(yù) 0 0 資產(chǎn)總計(jì) 4940 8150 負(fù)債和所有者權(quán)益 短期借款 1200 1200 應(yīng)付賬款 200 200 其他負(fù)債 180 180 負(fù)債合計(jì) 1580 1580 實(shí)收資本（股本） 1500 資本公積 900 盈余公積 300 未分配利潤(rùn) 660 所有者權(quán)益合計(jì) 3360 6570 要求：（ 1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （ 2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，用購(gòu)買 法。 （ 1）購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250 萬(wàn) 貸：股本 1500 萬(wàn) 資本公積 3750 萬(wàn) （ 2）購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110 萬(wàn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 萬(wàn) 固定資產(chǎn) 1500 萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 600 萬(wàn) 實(shí)收資本 1500 萬(wàn) 資本公積 900 萬(wàn) 盈余公積 300 萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 660 萬(wàn) 商譽(yù) 651 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250 萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 1971 萬(wàn) 任務(wù) 02 答案：共三道題 P 公司為母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用銀行存款 33 000 萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 Q 公司 發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 同日， Q 公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為 30 000 萬(wàn)元，資本公積為 2 000 萬(wàn)元，盈余公積為 800 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200 萬(wàn)元。 P 公司和 Q 公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 （ 1） Q 公司 2021 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 4 000 萬(wàn)元，提取盈余公積 400 萬(wàn)元； 2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 000 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 萬(wàn)元，提取盈余公積 500 萬(wàn)元，2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬(wàn)元。 （ 2） P 公司 2021 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價(jià) 5 萬(wàn)元，每件成本 3 萬(wàn)元， Q 公司 2021年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元。 2021 年 P 公司出售 100 件 B 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價(jià) 6萬(wàn)元，每件成本 3 萬(wàn)元。 Q 公司 2021 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元； 2021 年對(duì)外銷售 B產(chǎn)品 80 件，每件售價(jià) 7 萬(wàn)元。 （ 3） P 公司 2021 年 6 月 25 日出售一件產(chǎn)品給 Q 公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬(wàn)元，增值稅為 17 萬(wàn)元，成本為 60 萬(wàn)元， Q 公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直 線法提折舊。 要求：（ 1）編制 P 公司 2021 年和 2021 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）計(jì)算 2021 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 （ 3）編制該集團(tuán)公司 2021 年和 2021 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。） 答案： （ 1） ① 2021 年 1 月 1 日投資時(shí)：
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