【正文】 （或少計(jì)提）的折舊予以抵銷 C．將以前會(huì)計(jì)期間多計(jì)提或少計(jì)提的累計(jì)折舊予以抵銷 D．將內(nèi)部交易形成的對(duì)期初未分配利潤(rùn)予以抵銷 20．下列情況下，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況有 第 3 頁(yè) 共 32 頁(yè) ( CD )。 A．對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行短期股票投資 B．對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資 C．對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股票投資 D．對(duì) 被投資企業(yè)直接進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資 E．對(duì)被投資單位進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，被投資單位所有者權(quán)益為負(fù)數(shù) 21．關(guān)于合并價(jià)差與商譽(yù)的描述，正確的是 ( ABCE )。 A. 商譽(yù)不同于合并價(jià)差 B．合并價(jià)差包括子公司凈資產(chǎn)帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差額 C．母公司投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額是合并價(jià)差的構(gòu)成部分 D．從數(shù)值上講，合并價(jià)差可能大于、小于或等于商譽(yù) E．從數(shù)值上講，合并價(jià)差可能大于等于商譽(yù) 22．采用流動(dòng)與非流動(dòng)現(xiàn)目下，下列項(xiàng)目可以采用歷史匯率折算的有 ( CD )。 A．應(yīng)付帳款 B．存貨 C．固定資產(chǎn) D．實(shí)收資本 E．未分配利潤(rùn) 23．按我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法的規(guī)定，可以采用合并報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有 ( A CDE)。 A．短期投資 B．實(shí)收資本 C．固定資產(chǎn) D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 E．管理費(fèi)用 24．能引起會(huì)員結(jié)算單位準(zhǔn)備金增加的業(yè)務(wù)有 ( A CD )。 A．會(huì)員發(fā)生持倉(cāng)贏利 B. 會(huì)員發(fā)生持倉(cāng)虧損 C．會(huì)員持倉(cāng)合約數(shù)量增加 D．會(huì)員持倉(cāng)合約價(jià)格上漲 E．交易所劃歸會(huì)員存款利息收入 25．在下列賬戶中，屬于外幣賬戶的有（ ACDE ） A．其他貨幣資金 B．原材料 C．長(zhǎng)期借款 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用E．應(yīng)收賬款 三、簡(jiǎn)答題 1．應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司包括哪些 ? P3637 答：應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司應(yīng)包括： （ 1）母公司擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。具體包括： 1） 直接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)； 2） 間接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，指通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本； 3） 直接和間接方式擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè) ，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過(guò)與子公司供不應(yīng)求擁有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。 （ 2）母公司控制的其他被投資企業(yè)具體包括： 1） 通過(guò)與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)； 2） 根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策； 3） 有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； 4） 在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上的表決權(quán) 2．如何運(yùn)用購(gòu)買法對(duì)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？ P16 3．編制合并報(bào)表應(yīng)具備哪些前提條件？ .P3435 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該具 備的前提條件主要包括： （ 1） 母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間 （ 2） 統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策 （ 3） 統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣 （ 4） 對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算 4．什么是集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)？ P76 一般包括哪些內(nèi)容？ P77 答：集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)是指集團(tuán)公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來(lái)業(yè)務(wù)及交易事項(xiàng)。一般包括以下內(nèi)容： （ 1） 內(nèi)部存貨交易；（ 2） 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)；（ 3） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易；（ 4） 內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易 ；（ 5） 其他內(nèi)部交易。 5．合營(yíng)企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、附屬企業(yè)三者之間的區(qū)別？ 合營(yíng)企業(yè)不同于聯(lián)營(yíng)企業(yè)。投資者對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)只具有重大影響，即對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策只具有參與決策的權(quán)利，而不具有控制權(quán)；而合營(yíng)者對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策具有控制權(quán)，雖然這種控制權(quán)是共同控制。 合營(yíng)企業(yè)不同于附屬企業(yè)即子公司。母公司對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策具有控制權(quán)，即使是非全資子公司，其他的投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策也沒(méi)有控制權(quán)。而在合營(yíng)企業(yè)中，參與合營(yíng)的各方對(duì)合營(yíng)企業(yè)都具有共同的控制權(quán)。 合營(yíng)企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè) 、附屬企業(yè)三方主要區(qū)別 —— 在于投資者對(duì)被投資企業(yè)的影響程度不同。 6．什么是匯兌損益？匯兌損益的分類及處理原則有哪些？ 匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報(bào)表的各項(xiàng)目由于記賬時(shí)間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報(bào)表折算匯兌損益兩種。外幣交易損益按其是否在本期實(shí)現(xiàn)，可分為已實(shí)現(xiàn)外幣交易匯兌損益和未實(shí)現(xiàn)外幣交易匯兌損益。匯兌損益的處理原則 (1).企業(yè)外幣兌換、外幣交易中發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶貨單設(shè)“匯兌損益”賬戶列支。 (2.)企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)等發(fā)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，可按有關(guān)規(guī)定予以資本化計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本；在這之后發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益。 (3).企業(yè)為購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 (4).企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，應(yīng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。終止清算期間發(fā)生匯兌損益計(jì)入清算損益。 (5).企業(yè)接受投資時(shí)發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入資本公積；企業(yè)對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期外幣投資，發(fā)生的匯兌損益應(yīng)暫時(shí)計(jì)入資本公積，待到對(duì)該投資 進(jìn)行處置時(shí)，再將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的損益中。 7．簡(jiǎn)述破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的清償順序。 P297 根據(jù)民法通則和破產(chǎn)法的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)清償?shù)捻樞蛉缦拢? （ 1） 有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)（ 2） 抵消債務(wù) （ 3） 破產(chǎn)費(fèi)用（ 4） 破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) （ 5） 破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款（ 6） 破產(chǎn)債務(wù) 8． 簡(jiǎn)述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的含義，特點(diǎn)和編制原則？ 合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，由母公司根據(jù)母公司和子公司的個(gè)別單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制的，綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表一般有以下特點(diǎn)：（ 1）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體是經(jīng)濟(jì)意義上的復(fù)合會(huì)計(jì)主體。（ 2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的總公司或母公司編制。（ 3）合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的。（ 4）合并會(huì)計(jì)報(bào)表由其獨(dú)特的編制方法。比如編制抵銷分錄、運(yùn)用合并工作底稿等等。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的原則：（ 1）真實(shí)性原則。（ 2）完整性原則。（ 3）及時(shí)性原則。（ 4）以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)原則。（ 5）一體性原則。（ 6）重要性原則。 9．融資租賃下，出租人為什么要求對(duì)租賃資產(chǎn)余值進(jìn)行擔(dān)保？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何核算？ 當(dāng)租賃資產(chǎn) 的使用年限超過(guò)租賃期時(shí)，租賃期滿，資產(chǎn)就會(huì) 第 4 頁(yè) 共 32 頁(yè) 有余值。為了保護(hù)出租人的利益，避免資產(chǎn)在租賃期內(nèi)過(guò)度耗用或損壞，如果租賃期滿資產(chǎn)由出租人收回，則租約往往規(guī)定承租人 (或與承租人有關(guān)的一方 )對(duì)資產(chǎn)余值進(jìn)行擔(dān)保，稱之為擔(dān)保余值；有時(shí)，擔(dān)保人并非對(duì)資產(chǎn)余值全額擔(dān)保，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值稱為未擔(dān)保余值。一般情況下，租賃期滿，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際余值進(jìn)行評(píng)估，實(shí)際余值低于擔(dān)保余值時(shí)，擔(dān)保人應(yīng)對(duì)這部分差額全額補(bǔ)償；當(dāng)然，租賃資產(chǎn)實(shí)際余值高于擔(dān)保余值的，按照融資租賃的實(shí)質(zhì)，這部分差額收益應(yīng)歸承租人享有。對(duì)未擔(dān)保余值，承租人不負(fù)補(bǔ)償責(zé)任。 租賃資產(chǎn)余值的擔(dān)保情況不同，核算方法也存在差異：出租人對(duì)資產(chǎn)擔(dān)保余值應(yīng)計(jì)入其最低租賃收款額內(nèi)核算；未擔(dān)保余值則作為租賃投資總額，并單獨(dú)核算，租賃期內(nèi)需經(jīng)常檢查，如有減值，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損失。對(duì)承租人而言，租賃會(huì)計(jì)中只需將擔(dān)保余值計(jì)人最低租賃付款額內(nèi)，未擔(dān)保余值毋需反映。 10．上市公司會(huì)計(jì)信息披露的目的和原則是什么？ 答 :（１）目的： ① 充分保護(hù)社會(huì)公眾和投資者的合法權(quán)益； ②保障證券市正常秩序，實(shí)現(xiàn)資源有效配置。 （２）應(yīng)遵循如下基本原則，以保證所披露信息的質(zhì)量，滿足信息使用者的需求。 ①可靠性 . 可靠性要求上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)、完整地反映公司狀況，不得以虛假信息欺騙、誤導(dǎo)信息使用者； ②相關(guān)性 . 相關(guān)性要求上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息有反饋價(jià)值和預(yù)測(cè)價(jià)值，有助于投資者作出正確的決策； ③統(tǒng)一性 . 統(tǒng)一性有兩層含義，其一，要求上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容、格式應(yīng)保持一致；其二，要求形成會(huì)計(jì)信息的原則、程序和方法在不同公司之間及同一公司的不同期間保持一致，以便于信息使用者的理解和使用； ④時(shí)效性 . 時(shí)效性要求上市公司應(yīng)按照法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，及時(shí)公布定期或臨時(shí)會(huì)計(jì)信息，以滿 足信息使用者決策的需要； ⑤充分性 . 充分性要求上市公司采用多種方式（包括報(bào)表、報(bào)表附注、文字說(shuō)明），對(duì)可能會(huì)影響股東、債權(quán)人、政府、潛在投資者等決策的各種財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分的披露，不應(yīng)有任何的隱瞞； ⑥重要性。重要性要求上市公司披露的會(huì)計(jì)信息應(yīng)主次分明，對(duì)可能會(huì)對(duì)股票價(jià)格、投資者的決策產(chǎn)生較大影響的事項(xiàng)應(yīng)詳盡披露；對(duì)某些次要的信息則可以簡(jiǎn)要說(shuō)明，以保證信息使用者對(duì)信息的有效利用 . 11．定期報(bào)告中應(yīng)披露的主要會(huì)計(jì)信息有哪些？ 定期報(bào)告是上市公司信息持續(xù)披露的最主要形式之一，包括中期報(bào)告與年度報(bào)告 兩種形式。 年度報(bào)告 的主要信息 :p364 中期報(bào)告 的主要信息 :p371 12．投機(jī)套利與套期保值有何不同？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？ 套期保值與投機(jī)套利的顯著區(qū)別在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為套期與被套期項(xiàng)目“息息相關(guān)”，甚至可將期視為被套期保值項(xiàng)目的附屬行為；而投機(jī)套利則是投資的一種特殊形式，是獨(dú)立的，旨在牟利的行為．所以，從期貨會(huì)計(jì)的角度看，套期保值與投機(jī)套利對(duì)于持有期貨合約的結(jié)果，即損益的歸屬和處理有著本質(zhì)的劃分。 套期保值會(huì)計(jì)將期貨合約的浮動(dòng)盈虧和平倉(cāng)盈虧都作為被套期保值項(xiàng)目賬面價(jià)值的調(diào)整。期貨合約產(chǎn)生的盈虧應(yīng)當(dāng)與相關(guān)價(jià)格 繹被套期保值項(xiàng)目的影響相配比，在同一時(shí)期計(jì)入損益．這樣；三者對(duì)損益影響的相互抵消將使套期保值“鎖定成本或收益水平”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)得到反映 . 投機(jī)套利期貨合約的買賣不存在相聯(lián)系、相配比的項(xiàng)目，因此，平倉(cāng)時(shí)的已實(shí)現(xiàn)損益在當(dāng)期予以確認(rèn)。但對(duì)浮動(dòng)盈虧是否確認(rèn)為當(dāng)期損益仍有爭(zhēng)議，國(guó)際上也存在不同的會(huì)計(jì)處理方法。一種是堅(jiān)持市原則，將期貨合約浮動(dòng)盈虧和平倉(cāng)盈虧一視同仁，都作為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益予以確認(rèn)；另一種方法是堅(jiān)持歷史成本原則，只確認(rèn)平倉(cāng)盈虧，對(duì)持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈虧，仍作為未實(shí)現(xiàn)損益不予以確認(rèn)，僅作表外披露。 13．哪些子公司 不能納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍 ? (1)已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； (2)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； (3)已宣告破產(chǎn)的子公司； (4)準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司； (5)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司； (6)受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。 14．商品期貨交易有何特點(diǎn) ? 商品期貨交易與現(xiàn)貨交易相比，期貨交易有以下特點(diǎn)： (1)期貨合約標(biāo)準(zhǔn)化； (2)期貨交易的買賣對(duì)象是期貨合約； (3)期貨交易的目的是為了投機(jī)獲利或套期保值； (4)期貨交易以公開(kāi) 、公平競(jìng)爭(zhēng)的形式進(jìn)行； (5)期貨交易以保證金制度作保障； (6)期貨交易場(chǎng)所固定； (7)期貨交易范圍有限制。 15．能引起會(huì)員單位結(jié)算準(zhǔn)備金增加的業(yè)務(wù)有哪些？ 能引起會(huì)員單位結(jié)算準(zhǔn)備金增加的業(yè)務(wù)有： 會(huì)員單位按規(guī)定交存的準(zhǔn)備金 交易所劃歸會(huì)員單位的結(jié)算準(zhǔn)備金存款利息收入 每日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度下交易所劃歸會(huì)員單位的當(dāng)日贏利（包括當(dāng)日平倉(cāng)或持倉(cāng)贏利） 當(dāng)日交易保證金的轉(zhuǎn)入。 16．貨幣性項(xiàng)目包括的內(nèi)容？ 貨幣性項(xiàng)目包括貨幣性資產(chǎn)、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目?jī)深?，指金額固定或以貨幣直接反映，金額不因通貨膨 脹而發(fā)生變動(dòng)，但其貨幣購(gòu)買力卻發(fā)生變化的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。 貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目包括：各項(xiàng)貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、收取固定利息或股利的短期或長(zhǎng)期有價(jià)證券投資、按固定合同加工的存貨等。 貨幣性負(fù)債項(xiàng)目包括：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)付公司債券本息、短期或長(zhǎng)期借款等。 17．現(xiàn)行匯率法的基本特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)？ 優(yōu)點(diǎn)：現(xiàn)行匯率簡(jiǎn)單易行，它實(shí)際上是對(duì)外幣報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目乘上一個(gè)常數(shù)，因而折算后資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目之間仍能保持原有的外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，在折算過(guò)程中不考慮附屬公司所在國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則與母公司本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，不體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策，不改變報(bào)表性質(zhì)，僅僅改變表述形式。 缺點(diǎn)： (1)該方法假定附屬公司以所在國(guó)貨幣表示的外幣資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目都要承受匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，這顯然是不合理的。 (2)在歷史成本模式下，以現(xiàn)行匯率折算一項(xiàng)以歷史成本計(jì)價(jià)的項(xiàng)目，折算后的金額既不是以母公司所在國(guó)貨幣表示的歷史成本，也不是外幣的歷史成本，既不是現(xiàn)行市價(jià)，也不是可變現(xiàn)凈值，因此，在理論上缺乏依據(jù)，并導(dǎo)致外幣報(bào)表的某些項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值受到歪曲，從而影響合并會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。 ？ 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 產(chǎn)生于會(huì)計(jì)所處的客觀經(jīng)