控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試-文庫(kù)吧
2025-04-22 10:54 本頁(yè)面
【正文】 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 預(yù)期控制是有效的 ? 是否有必要測(cè)試竹籃打水的效果？ ? 是否有必要測(cè)試“跳進(jìn)黃河能洗干凈”的合理性？ ? 系統(tǒng)管理員（財(cái)務(wù)經(jīng)理）與一級(jí)操作員（總賬主管）具備同樣的管理權(quán)分配權(quán)限和訪問(wèn)權(quán)限，在此前提下測(cè)試權(quán)限分配的唯一性與合理性。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 只有認(rèn)為 控制有效 （控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試。 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 原始數(shù)據(jù) 會(huì) 電 系 統(tǒng) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)證據(jù)有效、準(zhǔn)確？ 會(huì)電系統(tǒng) 是否有效？ 控制測(cè)試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 二、控制測(cè)試的性質(zhì) （ 一 ） 詢(xún)問(wèn) （ 二 ） 觀察 （ 三 ） 檢查 （ 四 ） 重新執(zhí)行 控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類(lèi)型及其組合。 詢(xún)問(wèn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)合；詢(xún)問(wèn)必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用 （ 1）測(cè)試不留下書(shū)面記錄的控制 （ 2）是一種直接證據(jù)，比間接證據(jù)相對(duì)可靠； （ 3）不在場(chǎng)可能不同的做法 測(cè)試留下書(shū)面記錄的控制 如發(fā)票復(fù)合人員的簽字，發(fā)票是否附有客戶(hù)訂貨單和出庫(kù)單 只有詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)候，需要重新執(zhí)行。 如發(fā)票金額的核對(duì)測(cè)試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （一）測(cè)試所針對(duì)的 控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 （二） 何時(shí)實(shí)施 控制測(cè)試 審計(jì)證據(jù) 三、控制測(cè)試的時(shí)間 （一）測(cè)試所針對(duì)的 控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 時(shí)點(diǎn)測(cè)試 時(shí)點(diǎn)有效 期間測(cè)試 時(shí)點(diǎn)有效 時(shí)點(diǎn)有效 監(jiān)督有效 期間有效 （二） 何時(shí)實(shí)施 控制測(cè)試 ? 期中測(cè)試 ? 期中到期末 測(cè)試這段時(shí)間的控制情況 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （ 1）如果未發(fā)生變化，本次可能執(zhí)行控制測(cè)試，也可利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，但兩次測(cè)
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