控制測試與實(shí)質(zhì)性測試-文庫吧
2025-04-22 10:54 本頁面
【正文】 錯報風(fēng)險時， 預(yù)期控制是有效的 ? 是否有必要測試竹籃打水的效果？ ? 是否有必要測試“跳進(jìn)黃河能洗干凈”的合理性？ ? 系統(tǒng)管理員（財務(wù)經(jīng)理）與一級操作員（總賬主管）具備同樣的管理權(quán)分配權(quán)限和訪問權(quán)限，在此前提下測試權(quán)限分配的唯一性與合理性。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 只有認(rèn)為 控制有效 （控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯報），注冊會計師才有必要對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試。 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 原始數(shù)據(jù) 會 電 系 統(tǒng) 財務(wù)數(shù)據(jù) 作為實(shí)質(zhì)性測試的審計證據(jù)有效、準(zhǔn)確？ 會電系統(tǒng) 是否有效？ 控制測試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 二、控制測試的性質(zhì) （ 一 ） 詢問 （ 二 ） 觀察 （ 三 ） 檢查 （ 四 ） 重新執(zhí)行 控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 詢問銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)合；詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用 （ 1）測試不留下書面記錄的控制 （ 2）是一種直接證據(jù)，比間接證據(jù)相對可靠； （ 3）不在場可能不同的做法 測試留下書面記錄的控制 如發(fā)票復(fù)合人員的簽字，發(fā)票是否附有客戶訂貨單和出庫單 只有詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時候，需要重新執(zhí)行。 如發(fā)票金額的核對測試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （一）測試所針對的 控制適用的時點(diǎn)或期間 （二） 何時實(shí)施 控制測試 審計證據(jù) 三、控制測試的時間 （一）測試所針對的 控制適用的時點(diǎn)或期間 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 時點(diǎn)測試 時點(diǎn)有效 期間測試 時點(diǎn)有效 時點(diǎn)有效 監(jiān)督有效 期間有效 （二） 何時實(shí)施 控制測試 ? 期中測試 ? 期中到期末 測試這段時間的控制情況 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （ 1）如果未發(fā)生變化，本次可能執(zhí)行控制測試，也可利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，但兩次測
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