【正文】 析。 ? 其相互關(guān)系是 ： 行業(yè)稅負(fù)水平 是企業(yè)稅負(fù)合理性評估的參考基礎(chǔ)； 企業(yè)稅負(fù)差異 說明同行業(yè)稅負(fù)的多樣性和稅收征管工作的復(fù)雜性； 稅負(fù)變化趨勢 說明稅收政策和稅收征管對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。 ? 行業(yè)稅負(fù)水平是指 在現(xiàn)行稅收政策和現(xiàn)有征管條件下一個行業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的客觀水平，在數(shù)值上體現(xiàn)為一個行業(yè)稅收總且與稅源總量的比例關(guān)系，是在考慮行業(yè)樣本數(shù)量與質(zhì)量等統(tǒng)計條件的基礎(chǔ)上測算出 行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平。行業(yè)稅負(fù)水平是企業(yè)稅負(fù)分析的切入點(diǎn)，是同業(yè)稅負(fù)后續(xù)分析內(nèi)容的主要參考基準(zhǔn)。 ? 稅收預(yù)警分析 ? 稅收預(yù)警就是針對異常稅收事件予以警示報告。 稅收預(yù)警分析 ，就是通過對同一行業(yè)樣本個體稅源規(guī)律特征、稅負(fù)規(guī)律特征和稅負(fù)離散狀況的分析，總結(jié)個體稅收樣本的關(guān)系特征，并參考這一規(guī)律特征查找異常稅收事件的分析工作。 ? 樣本分布規(guī)律和離散狀況 是建立稅收預(yù)警機(jī)制的一個重要參考數(shù)據(jù)。某一行業(yè)的樣本離散狀況在一定程度上反映該行業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜性和稅收管理的現(xiàn)狀。 離散度越大 ，說明情況越復(fù)雜，要求設(shè)定的預(yù)期警區(qū)間范圍也相應(yīng)較寬。 ? 征收力度分析 ? 征收力度是反映同樣樣稅源條件下稅收征收強(qiáng)度的指標(biāo)，可以用同一行業(yè)樣本個體稅負(fù)的相對值具體體現(xiàn)。 征收力度分析 就是分別測算行業(yè)樣本個體的實(shí)際稅負(fù)值，通過相對值指數(shù)化處理，確立個體稅負(fù)的相對位置，明確征收力度的差異。 ? 征收效能分析 ? 征收效能是指征收效果和納稅能力。 征收效能分析是指通過對納稅人的納稅能力的估算與其實(shí)際征收效果的關(guān)聯(lián)分析，說明稅收征收實(shí)際情況與納稅能力之間一致與否的關(guān)聯(lián)分析。 ? 因素分析 ? 企業(yè)納稅評估因家分析是 針對企業(yè)稅源評估和企業(yè)稅負(fù)評估 兩者出現(xiàn)的異常事件就其原因而開展的系列分析。通過企業(yè)稅收問題因素分析，掌握企業(yè)稅收問題癥結(jié)所在，了解企業(yè)稅收問題產(chǎn)生的原因和環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步完善稅收征管提供數(shù)據(jù)支持和服務(wù)。 二、微觀稅收分析基本方法和基本步驟 ? 基本方法 ? （一）橫向比較分析 ? 橫向比較分析是指同一指標(biāo)在不同個體、單位、地區(qū)之間的比較分析。 ? 橫向比較分析 最典型的分析例子就是 同業(yè)稅負(fù)分析。受市場均衡作用的影響，同一產(chǎn)品在生產(chǎn)技術(shù)工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統(tǒng)一的要求，因此反映生產(chǎn)成本費(fèi)用方面的指標(biāo)有相同的規(guī)律特征。 ? 總結(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗個體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個體予以預(yù)警。 ? （二）縱向比較分析 ? 縱向比較分析或歷史數(shù)據(jù)分析是指同一個體的同一指標(biāo)在不同歷史時期的數(shù)據(jù)比較分析。 ? 常用的分析方法有 趨勢分析和變動率分析。 ? 分析的理論依據(jù)是 大多情況下企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是處于一種相對平穩(wěn)的狀態(tài)，不會出現(xiàn)突然的波動或大起大落現(xiàn)象。 因此 ，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個時期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會出現(xiàn)大的差異。 ? 如果出現(xiàn)較大差異 ，應(yīng)引起主管部門的注意，及時進(jìn)行相關(guān)的納稅評估。 ? （三）數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核 ? 受會計核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。 ? 這種邏輯關(guān)系決定了 企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)必須滿足企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)性的特定要求，檢查這些數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否吻合，可以鑒別企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，從而發(fā)現(xiàn)稅收問題，堵塞征管漏洞。 微觀稅收分析的基本步驟 ? 第一步，總體稅負(fù)評估。 ? 總體稅負(fù)是指納稅人繳納各項稅金總量與其稅源總量的比例關(guān)系。 ? 總體稅負(fù)評估是指對納稅人稅收總量與其稅源總量比例關(guān)系的合理性評估。這種評估的基本方法是通過對 納稅人具體稅負(fù)值與標(biāo)準(zhǔn)值的比對 分析進(jìn)行的，也稱評估檢驗。 ? 總體稅負(fù)偏低時為檢驗不合格，則需進(jìn)入下一個環(huán)節(jié)，稅負(fù)結(jié)構(gòu)檢驗。 ? 第二步，稅負(fù)結(jié)構(gòu)檢驗。 ? 即對納稅人的各主要稅種的稅負(fù)進(jìn)行測算，看總體稅負(fù)偏低是受哪一個稅種稅負(fù)偏低的影響。選定稅負(fù)偏低的稅種，進(jìn)入下一個分析環(huán)節(jié)，單項稅負(fù)合理性分析。 ? 第三步，單項稅負(fù)合理性分析。 ? 單項稅負(fù)合理性分析是指針對某一稅種稅負(fù)偏低時開展的合理性分析。這一環(huán)節(jié)的分析將根據(jù)該稅種的計征特點(diǎn)和所處行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行計征關(guān)系的分析。這一環(huán)節(jié)的分析不能通過時，將進(jìn)入下一個環(huán)節(jié)，稅源、稅收評估分析。 ? 第四步，稅源、稅收評估分析 。 ? 稅源、稅收評估分析是指在確定某稅種稅負(fù)偏低時圍繞其稅源和稅收的計征關(guān)系的合理性而開展的分析。這一環(huán)節(jié)將對 稅源的真實(shí)性 、 稅收計算的合理性 、 稅收減免的影響 、 欠稅影響 等諸多因素進(jìn)行詳細(xì)審查。 三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù) ? （一）差異分析 ? 差異分析是指對不同樣本同一指標(biāo)量化程度是否一致而開展的系列分析。 ? 具體作法是測算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。 ? 差異分析的關(guān)鍵是 建立評價差異的標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。 ? 應(yīng)用差異分析開展微觀稅收分析的 典型分析案例就是 同業(yè)稅負(fù)分析模型 。應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型可以測算出各項相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對個別檢驗樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對象。 ? （二）邏輯關(guān)系稽核分析 ? 邏輯關(guān)系稽核分析是指 利用企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表各項數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的相互邏輯關(guān)系進(jìn)行核算檢查的分析。 ? 分析的基本原理是 凡不滿足應(yīng)有邏輯計算關(guān)系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會計核算或稅款計征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。由于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和納稅申報數(shù)據(jù)有上百條之多，所以與此相關(guān)的邏輯計算關(guān)系也會在此基礎(chǔ)上更為豐富和復(fù)雜。 ? 比如 企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計算關(guān)系： ? 期末未繳稅金 =期初未繳稅金 +本期實(shí)現(xiàn)稅金 本期已繳稅金 ? 期末留抵稅額 =期初留抵稅金 +本期進(jìn)項稅額 本期抵扣稅額 ? 類似的邏輯計算關(guān)系有成百上千條，因此稅收分析系統(tǒng)必須建立在計算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，在計算機(jī)中植入數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核系統(tǒng)，才有可能在納稅申報環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)實(shí)時的納稅評估工作。 ? （三）趨勢分析