【正文】 中，能動(dòng)態(tài)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并對(duì)其起保障與控制作用的貨幣收支。在財(cái)務(wù)上，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的總和。 “現(xiàn)金等價(jià)物 ” 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。被確定為現(xiàn)金等價(jià)物必須具備四個(gè)條件：（１）期限短，一般不超過(guò)３個(gè)月。（２）流動(dòng)性強(qiáng)。（３）易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金。（４）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。 現(xiàn)金流的作用 ? ——增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)性?，F(xiàn)金流是企業(yè)提高流動(dòng)性的基礎(chǔ)，改善現(xiàn)金流就可以增強(qiáng)企業(yè)資源的流動(dòng)性，從而提升競(jìng)爭(zhēng)力。 ? ——賦予企業(yè)發(fā)展能力。企業(yè)發(fā)展首先取決于能否具有自我積累能力。自我積累能力的高低，集中表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)束后現(xiàn)金凈流量的大小。 ? ——調(diào)控經(jīng)營(yíng)行為?，F(xiàn)金流反映過(guò)去發(fā)生的各種情形，可以為企業(yè)規(guī)劃未來(lái)提供極好的指導(dǎo)。現(xiàn)金流也反映了企業(yè)支付能力的大小，為各種經(jīng)營(yíng)措施的執(zhí)行指明了方向。 現(xiàn)金流四大要素 表 2 現(xiàn)金流四要素的內(nèi)容和功能 要素 內(nèi)容 功能 流量 包括流入量、流出量與凈流量 反映了企業(yè)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的現(xiàn)金盈余，最直觀地體現(xiàn)企業(yè)地經(jīng)濟(jì)效益 流程 涉及現(xiàn)金流的組織、崗位、授權(quán)及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的手續(xù)程序 現(xiàn)金流程決定現(xiàn)金流量的安全，是對(duì)現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制程序 流向 現(xiàn)金流向分為流入與流出兩方向，流入表明企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來(lái)源，流出表明現(xiàn)金支付的主要途徑 流向主要解決現(xiàn)金流量的平衡問(wèn)題，在時(shí)間、空間、幣種及數(shù)量方面的全面平衡 流速 流速是指從支付現(xiàn)金到收回現(xiàn)金所需時(shí)間的長(zhǎng)短，在實(shí)際工作中，衡量流速一般采用周轉(zhuǎn)率指標(biāo) 存貨與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，綜合反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有決定性影響 三、閱讀現(xiàn)金流量表 表 3 現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)表 項(xiàng)目 本年累計(jì)金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1, 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 48, 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 58, 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 12, 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 224, 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 237, ? 如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運(yùn)作的血液，那末現(xiàn)金流量表就好是 “ 驗(yàn)血報(bào)告 ” 。 現(xiàn)金流量表是透視企業(yè)血液循環(huán)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。要知道循環(huán)狀況是否正常，就必須通過(guò)分析 “ 驗(yàn)血報(bào)告 ” 來(lái)判斷。 ? 什么是現(xiàn)金流量表？ ? 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。 ? 現(xiàn)金流量的分類(lèi) ? 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 ? 2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 ? 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 ? 項(xiàng)目 本年累計(jì)金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 客戶貨款及墊款凈增加額 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 項(xiàng)目 本年累計(jì)金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 79 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 0 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 0 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 項(xiàng)目 本年累計(jì)金額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 58442 ? 現(xiàn)金流量表提供的信息有何作用？ ? 1）現(xiàn)金流量表可以提供現(xiàn)金流量信息，利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià) ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況，但他無(wú)法解釋財(cái)務(wù)狀況形成的原因；利潤(rùn)表示反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，能夠解釋財(cái)務(wù)狀況形成的原因，卻無(wú)法對(duì)現(xiàn)金的實(shí)際運(yùn)用情況進(jìn)行具體的描述。因?yàn)槔麧?rùn)表上的利潤(rùn)并不表示企業(yè)全部收到了現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表在這點(diǎn)上正好彌補(bǔ)了兩表的不足。它可以說(shuō)明一個(gè)盈利企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，而一個(gè)虧損的企業(yè)卻為什么能夠維持經(jīng)營(yíng)，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)大量的資金流入的情況。 ? 2）現(xiàn)金流量表提供現(xiàn)金流量信息，可以預(yù)測(cè)分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于報(bào)表使用者分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)與