【正文】 處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個(gè)人或單位） 營(yíng)業(yè)外收入 —現(xiàn)金溢余（不知原因的） 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 【 例 2】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 90 借：庫(kù)存現(xiàn)金 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款 90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 貸：營(yíng)業(yè)外收入 90 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償， 借：其他應(yīng)收款 ——出納員 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 【 例 3單選題 】 企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）。 A. 管理費(fèi)用 B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C. 沖減營(yíng)業(yè)外收入 D. 營(yíng)業(yè)外支出 【 答案 】 A 【 解析 】 無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“ 管理費(fèi)用 ” ；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 。 【 例 4判斷題 】 現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）（ 2021年考題） 【 答案 】 【 解析 】 現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 六、銀行存款收付與核對(duì) (一 )銀行存款收付 【 例 5】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì) (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計(jì) 2 340元，收到支票存入銀行 。 借：銀行存款 2 340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 銷項(xiàng) 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款 4 000 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850 (4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料 8 000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅 1 360 元，貨款共計(jì) 9 360 借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi) –增值稅 進(jìn)項(xiàng) 1 360 貸：銀行存款 9 360 (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) 300 借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 700 貸：銀行存款 4 700 (二 )銀行存款核對(duì) 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因： 計(jì)算錯(cuò)誤 記賬錯(cuò)漏 未達(dá)賬項(xiàng) ? 計(jì)算錯(cuò)誤 :是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤 ? 記賬錯(cuò)漏 :是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記； ? 未達(dá)賬項(xiàng) :是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬 時(shí)間 不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況 : 1 2 3 4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng) 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng) P53 練習(xí)題 1 【 提示 1】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目 ,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)； 【 提示 2】 通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)。 【 例 6多選題 】 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。 (2021年考題 ) A．企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付 B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知 【 答案 】 AC 【 解析 】 選項(xiàng) B和 D會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額。 【 例 7判斷題 】 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。 ( ) （ 2021年考題） 【 答案 】 【 解析 】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金 外埠存款：是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 （二）其他貨幣資金收付 外埠存款 (1)企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將 50萬(wàn)元匯往采購(gòu)地。 借：其他貨幣資金 — 500 000 貸：銀行存款 500 000 (2)采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計(jì) 468 000元，材料入庫(kù)。 借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 進(jìn)項(xiàng) 68 000 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 468 000 (3)外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款 32 000元收妥入賬 。 借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 32 000 銀行匯票存款 (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 借：其他貨幣資金 —銀行匯票 30 000 貸：銀行存款 30 000 (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款 29 250元，其中，材料價(jià)款 25 000元，增值稅 4 250元，材料入庫(kù)。 借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 進(jìn)項(xiàng) 4 250 貸：其他貨幣資金 —銀行匯票 29 250 (3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款 750元收妥入賬。 借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 750 銀行本票存款 (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款 40 000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 40 000 貸：銀行存款 40 000 (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款 39 780元，其中，材料價(jià)款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫(kù)。 借：原材料 34 000 應(yīng)交稅金 5 780 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 39 780 (3)收到收款單位退回的銀行本票余款 220元，存入銀行。 借：銀行存款 220 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 220 信用卡存款 (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 借：其他貨幣資金 —信用卡存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 500元。 借：管理費(fèi)用