【正文】 (4)收到某客戶以前所欠的貨款 4000000元并存入銀行。 【 例 17 例 226 賬齡分析法是按照各應(yīng)收賬款賬齡的長短， 根據(jù)以往經(jīng)驗確定壞賬準(zhǔn)備百分比，并據(jù)以估計 壞賬準(zhǔn)備的方法。采用這種方法，壞賬損失計入同一期間的損溢，體現(xiàn)了配比原則的要求，避免了企業(yè)明盈實虧：在報表上列示了應(yīng)收款項凈額，使報表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項的可變現(xiàn)金額。收取的押金在 “ 其他應(yīng)付款 ” 中核算。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。 付款期最長 30天，超過 30天付款屬于違約。 背書的概念 是指收款人或持票人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給別人時 ， 在票據(jù)的背面簽蓋自己的姓名 （ 或名稱 ） 并載明日期的一種法律行為 。 借：其他貨幣資金 —信用卡存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費 1 500元。 ( ) （ 2021年考題） 【 答案 】 【 解析 】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。 對現(xiàn)金 短缺 進(jìn)行處理的一般原則： 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 借 : 其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人） 其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收保險賠款 管理費用 ——現(xiàn)金短缺（不知原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑? 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn) 后處理， 對現(xiàn)金 溢余 進(jìn)行處理的一般原則： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 借 :待處理財產(chǎn)損益 —待處理流動資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） 營業(yè)外收入 —現(xiàn)金溢余（不知原因的） 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 5. 信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 (個人及 1000元以下的開支 ) 庫存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要 核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 ? 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 借：銀行存款 2 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費 增值稅 銷項 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款 4 000 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850 (4)企業(yè)購進(jìn)原材料 8 000元，支付進(jìn)項稅 1 360 元，貨款共計 9 360 借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費 –增值稅 進(jìn)項 1 360 貸：銀行存款 9 360 (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費 300 借：銷售費用 300 貸：銀行存款 300 (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 借：庫存現(xiàn)金 4 700 貸：銀行存款 4 700 (二 )銀行存款核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因： 計算錯誤 記賬錯漏 未達(dá)賬項 ? 計算錯誤 :是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤 ? 記賬錯漏 :是指企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或漏記； ? 未達(dá)賬項 :是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬 時間 不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 32 000 銀行匯票存款 (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。（ 2021年考題） 3個月內(nèi)到期的債券投資 【 答案 】 BCD 【 解析 】 選項 A屬于現(xiàn)金等價物。 存出的保證金和押金等均不屬于會計上的應(yīng)收賬款 ,是屬于“其他應(yīng)收款”。 應(yīng)收賬款購買方即金融機(jī)構(gòu)要承擔(dān)收取應(yīng)收賬款 的風(fēng)險，即承擔(dān)壞賬損失，而出售方則承擔(dān)銷售折扣、 銷售折讓或銷售退回的損失。 “其他應(yīng)收款”是資產(chǎn)類科目，按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 例 221 備用金：是指企業(yè)內(nèi)部各車間、部門、職能 科室等周轉(zhuǎn)使用的貨幣資金。 A. 應(yīng)收賬款 B．應(yīng)收賬款 C．其他應(yīng)收款 D．應(yīng)付賬款 【 答案 】 D 【 解析 】 預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“ 預(yù)付賬款 ” 科目，而直接通過 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目核算。 （ 1）調(diào)整前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為 借方 余額。 ? 對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為壞賬損失，沖銷計提的壞賬準(zhǔn)備。 【 答案 】 CD 【 解析 】 A業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目； B業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)借記“ 壞賬準(zhǔn)備 ” ，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” ； C業(yè)務(wù)的會計處理為借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ,貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目； D業(yè)務(wù)的會計處理為借記 “ 應(yīng)收賬款 ” ,貸記“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。 ) (4)本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242021(15000010000+8000)＝ 94000（元）。 【 例 19 ? 企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理計提壞賬準(zhǔn)備。 ? 備抵法下按期 估計 壞賬損失時：企業(yè) 首次 計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)按應(yīng)收款項余額和壞賬比例計提壞賬準(zhǔn)備。 同理：“預(yù)收賬款”不多的企業(yè)可以通過“應(yīng)收賬款”核算 【 例 14 466 500 583 600 【 答案 】 B 【 解析 】 如買方在 10天內(nèi)付清貨款 ,可享受 1％的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額＝ 10 000 (12％ )+1700＝ 11 500（元）。 資產(chǎn)負(fù)債表日，需要披露抵借的應(yīng)收賬款。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項目。 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 200 000 【 例 8 借：其他貨幣資金 — 500 000 貸：銀行存款 500 000 (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計 468 000元，材料入庫。（ ）（ 2021年考題） 【 答案 】 【 解析 】 現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。 ? 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存 款、在途貨幣資金等 ? 貨幣資金的流動性最強(qiáng) ,是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水 平的資產(chǎn)。 ? 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。單位和個人的各款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 貸：庫存現(xiàn)金 40 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償， 借：其他應(yīng)收款 ——出納員 40 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 【 例 3 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項。 借：其他貨幣資金 —信用卡存款 60 貸：財務(wù)費用 60 信用證保證金存款 （ 1）向銀行交納信用證保證金 30 000元。 舉例： A