【正文】 金額低于投資的賬 面價值按其可收回金額低于賬面價值的差額單項計提減值準(zhǔn)備可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 第二十一條 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計量 1 投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)已出租的建筑物 2 投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量采用成本模式進行后續(xù)計量 3 對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)采用與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相同的方法計提折舊或進行攤銷 4．以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債 表日有跡象表明投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 第二十二條 固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件分類及其折舊方法 1 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度的為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn) 2 固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 1 該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 2 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量 3 固定資產(chǎn)的分類 本公司的固定資產(chǎn)分為房屋建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備電子及辦公設(shè)備 4 固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)在取得時按取得時的成本入賬取得時的成本包括買價進口關(guān)稅運輸和保險等相關(guān)費用以及為使固定資 產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出購買價款超過正常信用條件延期支付實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定現(xiàn)值與實際支付價款之間的差額除按借款費用原則應(yīng)予以資本化以外在信用期內(nèi)計入當(dāng)期損益 5 折舊方法 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值原值的 5 確定其折舊率年分類折舊率如下 資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率 房屋建筑物 40 年 238 機器設(shè)備 14 年 679 運輸設(shè)備 8 年 1188 電子及辦公設(shè)備 5 年 19 6 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 固定資產(chǎn)后續(xù)支出在同時符合 1與該支出有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 2該后續(xù)支出的成本能可靠地計量計入固定資產(chǎn)成本如有替換部分應(yīng)扣除其賬面價值不符合上述條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出在發(fā)生時計入當(dāng)期損益 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化作為長期待攤費用在合理的期間內(nèi)攤銷 7 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)存在減值跡象應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額可收回金額按資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的高者確定估計可收回金額應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)如果難以對單項資產(chǎn)的可收回 金額進行估計的應(yīng)以該項資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額減值準(zhǔn)備一旦計提在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回 第二十三條 無形資產(chǎn)計價和攤銷方法 無形資產(chǎn)包括使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 1 無形資產(chǎn)計價 無形資產(chǎn)按實際成本進行初始計量 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)其成本包括自滿足一定條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額 2 無形資產(chǎn)攤銷 1 使用壽命有限的無形資產(chǎn)在使用壽命期限內(nèi)采用與該無形資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式一致的方法攤銷無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的采用直線法攤銷 2 使用壽命不確定的無 形資產(chǎn)不攤銷 3 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)于資產(chǎn)負債表日進行減值測試 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象估計其可收回金額可收回金額低于其賬面價值的將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回 第二十四條 職工薪酬在每一會計期間內(nèi)將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負債按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本當(dāng)期費用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本根據(jù)有關(guān)規(guī)定按月提取和繳納的保險費和公積金支 出計入當(dāng)期成本或費用 第二十五條 預(yù)計負債本公司將同時符合以下條件與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負債該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量待執(zhí)行合同變成虧損合同的該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述條件的確認(rèn)為預(yù)計負債本公司承擔(dān)的其他義務(wù)如承擔(dān)超額虧損重組義務(wù)等滿足上述條件確認(rèn)為預(yù)計負債 第二十六條 收入確認(rèn)原則 1 商品銷售收入的確認(rèn)原則本公司在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒有對已售出的商品實施有效控制收入的金額 能夠可靠地計量相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的收入已經(jīng)取得了收款的憑據(jù)如客戶確認(rèn)的對賬單且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)商品銷售收入的實現(xiàn) 2．提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則收入的金額能夠可靠地計量相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)交易的完工進度能夠可靠地確定交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)收入的實現(xiàn)期末提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 3．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計量時分別下列情況確定讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)收入金額 1 利息收入金額按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定 2 使用費收入金額按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定 第二十七條 借款費用 1．借款費用資本化的確認(rèn)原則 公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本其他借款費用在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用計入當(dāng)期損益符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn) 借款費用同時滿足下列條件時開始資本化 1 資產(chǎn)支出 已經(jīng)發(fā)生資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出 2 借款費用已經(jīng)發(fā)生 3 為使資產(chǎn)達到預(yù)定可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始 2．借款費用資本化期間 資本化期間指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可銷售狀態(tài)時借款費用停止資本化當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用時該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化 購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工 但必須等到整體完工后才可對外銷售的在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化 3．暫停資本化期間 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過 3 個月的則借款費用暫停資本化該項中斷如是所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可銷售狀態(tài)必要的程序則借款費用繼續(xù)資本化在中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為當(dāng)期損益直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始后借款費用繼續(xù)資本化 4．借款費用資本化金額的計算方法 專門借款的利息費用扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益及 其輔助費用在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可銷售狀態(tài)前予以資本化 根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出每月月末加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定借款存在折價或者溢價的按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額調(diào)整每期利息金額 第二十八條 政府補助 1 確認(rèn)原則政府補助同時滿足下列條件的予以確認(rèn) 1 企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件 2 企業(yè)能夠收到政府補助 2 計量政府補助為貨幣性資產(chǎn)的按照收到或應(yīng)收的金額計 量政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的按照公允價值計量公允價值不能可靠取得的按照名義金額計量 3 會計處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認(rèn)為遞延收益并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配計入當(dāng)期損益按照名義金額計量的政府補助直接計入當(dāng)期損益 與收益相關(guān)的政府補助分別下列情況處理 1 用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的確認(rèn)為遞延收益并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益 2 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的直接計入當(dāng)期損益 第二十九條 所得稅的會計處理方法 本公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債根據(jù)資產(chǎn)和 負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差額暫時性差異計算確認(rèn)資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限 第三十條 合并財務(wù)報表編制方法 1 本公司合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定所有子公司均納入合并財務(wù)報表 2 所有納入合并財務(wù)報表合并范圍的子公司所采用的會計政策會計期間與本公司一致如子公司采用的會計政策會計期間與本公司不一致的在編制合并財務(wù)報表時按本公司的會計政策會計期間進行 必要的調(diào)整 3 合并財務(wù)報表以本公司及子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)根據(jù)其他有關(guān)資料按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后由本公司編制 4 合并財務(wù)報表時抵銷本公司與各子公司各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負債表合并利潤表合并現(xiàn)金流量表合并所有者權(quán)益變動表的影響 5 子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額若公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)的該余額沖減本公司的所有者權(quán)益若公司章程或協(xié)議規(guī)定由少數(shù)股東承擔(dān)的該余額沖減少數(shù)股東權(quán)益 6 在報告期內(nèi)若因同一控 制下企業(yè)合并增加子公司的則調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)將子公司合并當(dāng)期期初至報告年末的收入費用利潤納入合并利潤表將子公司合并當(dāng)期期初至報告年末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表 7 在報告期內(nèi)若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的則不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表期初數(shù)將子公司自購買日至報告年末的收入費用利潤納入合并利潤表該子公司自購買日至報告年末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表 8 在報告期內(nèi)本公司處置子公司則該子公司期初至處置日的收入費用利潤納入合并利潤表該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表 第三十一條 會計政策和 會計估計變更公司會計政策和會計估計如需變更應(yīng)履行變更申請由財務(wù)總監(jiān)審核并通過董事會批準(zhǔn)對外披露等程序 會計政策變更能夠提供更可靠更相關(guān)的會計信息的應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外 會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn) 四會計核算內(nèi)容和程序 第三十二條 會計核算以公司 發(fā)生的各項交易或事項為對象記錄和反映公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動 第三十三條 會計核算內(nèi)容按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊進行會計核算及時提供合法真實準(zhǔn)確完整的會計信息按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)進行會計核算 1 款項和有價證券的收付 2 財務(wù)的收發(fā)增減和使用 3 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4 資本基金的增減和經(jīng)費的收支 5 收入費用成本的計算 6 財務(wù)成果的計算和處理 7 其他需要辦理會計手續(xù)進行會計核算的事項 第三十四條 會計核算要求應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)按照規(guī)定的會計處理方法進行根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度 設(shè)置和使用會計科目 第三十五條 會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定會計記錄文字使用中文對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須審核原始憑證的合法性合理性真實性依據(jù)有關(guān)法規(guī)制度要求填制會計憑證按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬明細賬日記賬和其他輔助性賬簿月底進行結(jié)賬對賬保證賬賬相符賬實相符 第三十六條 編制財務(wù)報告財務(wù)報告包括會計報表及附注按月編制會計報表根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制做到數(shù)字真實計算準(zhǔn)確內(nèi)容完整說明清楚按時報送 五貨幣資金管理 第三十七條 財務(wù)管理中心 設(shè)融資經(jīng)理銀行出納現(xiàn)金出納等貨幣資金管理專職崗位財務(wù)總監(jiān)負責(zé)資金調(diào)度資金計劃資金控制及付款審核融資經(jīng)理負責(zé)銀行融資及銀行用款計劃的報送出納人員負責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 第三十八條 從事資金管理業(yè)務(wù)的人員不得與控股股東實際控制人公司董事監(jiān)事高級管理人員主管會計工作負責(zé)人會計機構(gòu)負責(zé)人構(gòu)成親屬關(guān)系 第三十九條 資金的保管記錄與盤點清查崗位實行分離現(xiàn)金收支保管由專職出納人員負責(zé)辦理非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入支出費用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作每月末由財務(wù)經(jīng)理出納人員共同盤點現(xiàn) 金簽字確認(rèn)現(xiàn)金盤點表 第四十條 資金計劃管理 1 按照年度資金預(yù)算和月度預(yù)算制定月度資金計劃在計劃內(nèi)執(zhí)行與反饋嚴(yán)格控制計劃外付款保證公司資金流轉(zhuǎn)有序風(fēng)險可控具體付款操作根據(jù)費用支付管理實施細則有關(guān)條款執(zhí)行 2 資金管理人員應(yīng)按時編制資金日報表與月報表及時系統(tǒng)全面反映公司的資金動態(tài)資金存量情況為公司強化資金管理提供信息 3 融資經(jīng)理應(yīng)根據(jù)公司資金需求計劃進行融資擴大融資渠道降低資金成本保證公司資信 第四十一條 財務(wù)印章管理 1 公司的財務(wù)印章主要包括銀行印鑒發(fā)票專用章銀行收訖銀行付訖現(xiàn)金收