可持續(xù)發(fā)展中中國綠色稅收制度的建立與完善-文庫吧
2025-04-03 10:58 本頁面
【正文】 、可持續(xù)發(fā)展與稅收 （一）稅收與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系 經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收入的可持續(xù)增長與國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長是相輔相成的。 可持續(xù)發(fā)展將對(duì)稅收產(chǎn)生長遠(yuǎn)而深刻的影響。首先，可持續(xù)發(fā)展是獲得長期穩(wěn)定稅源的保證。 稅收的增長以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為前提。只有國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展才能為稅收的持續(xù)增長提供 長期充足的稅源。其次，可持續(xù)發(fā)展將會(huì)使稅制結(jié)構(gòu)逐漸趨于優(yōu)化。在可持續(xù)發(fā)展下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化的同時(shí)改變了稅源結(jié)構(gòu)。這必然要求國家及時(shí)調(diào)整稅收工作重點(diǎn)，開征新的稅種，不斷完善和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減少稅收流失。再次，可持續(xù)發(fā)展使稅收調(diào)控的目的不止局限于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也注重環(huán)境的保護(hù)和人類的長遠(yuǎn)利益。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 稅收是保障可持續(xù)發(fā)展的不可替代的重要手段。這是由可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求和稅收本身的性質(zhì)、職能決定的。影響可持續(xù)發(fā)展的核心一環(huán)境污染問題是一個(gè)負(fù)外部性問題，即企業(yè)的私人成本小于社會(huì)成本。稅收作為市場經(jīng)濟(jì)下最主要的經(jīng)濟(jì)杠桿 之一，對(duì)負(fù)的外部性問題有直接、有效的調(diào)節(jié)作用。個(gè)別企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤的最大化向外界排放污染物，這就等于將本應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)承擔(dān)，這顯然是不公平的。解決這種負(fù)外部性問題最有效的辦法還是通過政府實(shí)施公共政策。有兩種途徑，一是政府實(shí)施對(duì)污染企業(yè)的管制，二是通過征稅來解決此問題。前者是通過規(guī)范或禁止某些行為來解決負(fù)外部性問題。但政府管制者為了設(shè)計(jì)良好的規(guī)則，需要了解這些行業(yè)可以采用的各種技術(shù)的細(xì)節(jié)。因存在信息不對(duì)稱，所以政府實(shí)施管制的成本較高。而稅收作為一種以市場為基礎(chǔ)的政策，主要是通過向私人提供符合社 會(huì)效率的激勵(lì)來解決負(fù)外部性問題，因此是一種最優(yōu)手段。一方面，稅收將企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，增大了排污企業(yè)的成本壓力，企業(yè)為了追求利潤的最大化，將不得不采用先進(jìn)技術(shù)減少單位產(chǎn)出的能源消耗或購買先進(jìn)的污染處理設(shè)備，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的公平競爭。這都將對(duì)社會(huì)生產(chǎn)效率、資源利用率的提高和污染的防治起到積極的作用。同時(shí)該項(xiàng)稅收收入又可作為專項(xiàng)資金用于環(huán)境保護(hù)事業(yè)（可用圖 2 說明）。圖 2a 表示生產(chǎn)可帶來污染的產(chǎn)品具有負(fù)外部性，即生產(chǎn)該產(chǎn)品的社會(huì)成本大于私人成本。因此生產(chǎn)該產(chǎn)品的最優(yōu)的數(shù)量小于均衡數(shù)量，即市場量。政府可以向企業(yè)征 收等于社會(huì)成本與私人成本差額的稅收，來使產(chǎn)品的供給達(dá)到最優(yōu)的數(shù)量。圖 2b 表示，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 將稅收看作是對(duì)污染的收費(fèi)，即企業(yè)為污染所付出的成本，或者說是政府通過征稅確定了污染的價(jià)格。在這種情況下，污染權(quán)的供給曲線完全具有彈性（因?yàn)槠髽I(yè)納稅后，污染量將不受限制），但同時(shí)由對(duì)產(chǎn)品利潤的需求所決定的對(duì)污染權(quán)的需求曲線也是既定的。兩者的交點(diǎn)共同決定了污染量。因此，可以看出，對(duì)任何一條既定的污染需求曲線，政府可以通過征稅確定價(jià)格來達(dá)到需求曲線上的任意一點(diǎn)，從而達(dá)到控制污染量的目的。另一方面，稅收政策還可以通過對(duì)有利于可持續(xù)發(fā)展的各 項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營行為的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和激勵(lì)納稅人積極參與到保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的事業(yè)中來。 （二）什么是“綠色稅收” 隨著 20 世紀(jì)五、六十年代環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入
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