現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及優(yōu)化對(duì)策畢業(yè)論文-文庫(kù)吧
2025-07-23 09:56 本頁(yè)面
【正文】 ......................................................... 10 五 、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理 機(jī)制下的內(nèi)部控制的對(duì)策 ............................................................... 10 （一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu) .............................................................................................. 10 （二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 .......................................................................................... 11 （三）強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制 .......................................................................................... 11 （四 ） 建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制 .......................................................................................... 12 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制及優(yōu)化對(duì)策 引 言 內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著單位對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理、對(duì)外滿(mǎn)足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的。內(nèi)部控制最初稱(chēng)為內(nèi)部牽制，其主要特點(diǎn)是以個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)力通過(guò)發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制側(cè)重于單位組織分工的控制，是內(nèi)部控制的最初形式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，適應(yīng)單位和組織內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部牽制的內(nèi)容不斷豐富、范圍不斷擴(kuò)展，從而使內(nèi)部控制概念經(jīng)過(guò)幾十年的演變，已從單純的內(nèi)部牽制發(fā)展為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其內(nèi)涵也從管理控制和會(huì)計(jì)控制發(fā)展為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)部分。 1994 年，由美國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)、內(nèi)部 審計(jì)師 協(xié)會(huì)等共同組成的“防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（ COSO） ”，提出了最新的內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過(guò)程。內(nèi)部控制的體系包括五個(gè)方面：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控 制方面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與分析，最終提出優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的建議和對(duì)策。本文著重分析了處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，就其不合理部分提出中肯建議。 一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系 (一 )現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的含義 對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司化改制，建立 產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué) 的現(xiàn)代企業(yè)制度，其中一個(gè)關(guān)鍵就是要建立起有效的 企業(yè) 治理 機(jī)制 ，即要在產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰和責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn) 企業(yè) 控 制權(quán)的合理配置，在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間形成相互制衡的機(jī)制和對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，以最大限度地提高公司的運(yùn)營(yíng)效率 。企業(yè) 治理 機(jī)制 本質(zhì)上表現(xiàn)為一種雙層的 嵌套 關(guān)系結(jié)構(gòu)：第一層是股東通過(guò)股東大會(huì)與董事會(huì)之間的 信任托管 關(guān)系，構(gòu)成了出資者對(duì)公司的一級(jí)控制權(quán)的配置與行使；第二層是董事會(huì)與經(jīng)理人員之間 委托代理 關(guān)系，形成了對(duì) 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的二級(jí)控制權(quán)的配置與行使。 優(yōu)化 企業(yè) 治理結(jié)構(gòu)，必須在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)（經(jīng)營(yíng)權(quán)）分離的前提下，確保 所有者在位 ， 控制 內(nèi)部人控制 。但是， 控制 并不是目的。優(yōu)化 企業(yè) 治理結(jié)構(gòu)的最終目的，是在所有者不直接經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)的情況下，追求所有者資本收益的最大化。 (二 )內(nèi)部控制的含義 企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整 ， 保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。 內(nèi)部控制是 經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而 產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢(qián)物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素 。 （三）現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系 首先， 內(nèi)部控制的內(nèi)容可以看作是 企業(yè) 治理內(nèi)容中關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的延伸和具體化，內(nèi)部控制的內(nèi)容是統(tǒng)一于 企業(yè) 治理的內(nèi)容的。健全的 企業(yè) 治理 機(jī)制 是內(nèi)部控制有效運(yùn) 行的保證。內(nèi)部控制處于 企業(yè) 治理 機(jī)制 設(shè)定的大環(huán)境之下， 企業(yè) 治理 機(jī)制 是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與 企業(yè) 治理 機(jī)制 是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的 企業(yè) 治理 機(jī)制 中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性；反之，若沒(méi)有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無(wú)論設(shè)計(jì)如何有效的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式而難有好的效果。 其次， 企業(yè) 治理 機(jī)制 中一些內(nèi)
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