現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制及優(yōu)化對策畢業(yè)論文-文庫吧
2025-07-23 09:56 本頁面
【正文】 ......................................................... 10 五 、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理 機制下的內部控制的對策 ............................................................... 10 （一）完善公司法人治理結構 .............................................................................................. 10 （二）充分發(fā)揮內部審計的作用 .......................................................................................... 11 （三）強化外部監(jiān)督與約束機制 .......................................................................................... 11 （四 ） 建立相應的激勵約束機制 .......................................................................................... 12 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制及優(yōu)化對策 引 言 內部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內容是隨著單位對內強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。內部控制最初稱為內部牽制，其主要特點是以個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，從而使該項業(yè)務權力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進行交叉檢查或交叉控制。內部牽制側重于單位組織分工的控制，是內部控制的最初形式。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，適應單位和組織內部管理的需要，內部牽制的內容不斷豐富、范圍不斷擴展，從而使內部控制概念經(jīng)過幾十年的演變，已從單純的內部牽制發(fā)展為內部控制結構，其內涵也從管理控制和會計控制發(fā)展為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個部分。 1994 年，由美國 注冊會計師 協(xié)會、美國會計協(xié)會、內部 審計師 協(xié)會等共同組成的“防止虛假財務報告全國委員會（ COSO） ”，提出了最新的內部控制定義：內部控制是受企業(yè)董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。內部控制的體系包括五個方面：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控 制方面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點，結合企業(yè)內部控制的必要性，通過對國內企業(yè)內部控制的調查與分析，最終提出優(yōu)化我國現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制的建議和對策。本文著重分析了處在經(jīng)濟轉型期的我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀，就其不合理部分提出中肯建議。 一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制與內部控制的關系 (一 )現(xiàn)代企業(yè)治理機制的含義 對國有企業(yè)進行公司化改制，建立 產(chǎn)權明晰、權責明確、政企分開、管理科學 的現(xiàn)代企業(yè)制度，其中一個關鍵就是要建立起有效的 企業(yè) 治理 機制 ，即要在產(chǎn)權關系清晰和責權利統(tǒng)一的基礎上，實現(xiàn) 企業(yè) 控 制權的合理配置，在所有者和經(jīng)營者之間形成相互制衡的機制和對經(jīng)營者的有效的激勵與約束機制，以最大限度地提高公司的運營效率 。企業(yè) 治理 機制 本質上表現(xiàn)為一種雙層的 嵌套 關系結構：第一層是股東通過股東大會與董事會之間的 信任托管 關系，構成了出資者對公司的一級控制權的配置與行使；第二層是董事會與經(jīng)理人員之間 委托代理 關系，形成了對 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營活動的二級控制權的配置與行使。 優(yōu)化 企業(yè) 治理結構，必須在現(xiàn)代企業(yè)所有權與控制權（經(jīng)營權）分離的前提下，確保 所有者在位 ， 控制 內部人控制 。但是， 控制 并不是目的。優(yōu)化 企業(yè) 治理結構的最終目的，是在所有者不直接經(jīng)營和管理企業(yè)的情況下，追求所有者資本收益的最大化。 (二 )內部控制的含義 企業(yè)內部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整 ， 保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 內部控制是 經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而 產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素 。 （三）現(xiàn)代企業(yè)治理機制與內部控制的關系 首先， 內部控制的內容可以看作是 企業(yè) 治理內容中關于生產(chǎn)經(jīng)營方面的延伸和具體化，內部控制的內容是統(tǒng)一于 企業(yè) 治理的內容的。健全的 企業(yè) 治理 機制 是內部控制有效運 行的保證。內部控制處于 企業(yè) 治理 機制 設定的大環(huán)境之下， 企業(yè) 治理 機制 是內部控制的制度環(huán)境。內部控制能否有效運行，與 企業(yè) 治理 機制 是否完善有很大關系。只有在完善的 企業(yè) 治理 機制 中，一個良好的內部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學有效的公司治理結構，無論設計如何有效的內部控制制度也會流于形式而難有好的效果。 其次， 企業(yè) 治理 機制 中一些內
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