《財務(wù)會計專題》講授提綱(ppt45)-財務(wù)會計-文庫吧
2025-07-16 13:27 本頁面
【正文】 下載 三、長期投資的分類 長期投資 長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 債券投資 其他債權(quán)投資 股票投資 其他股權(quán)投資 來自 料庫下載 四、長期債權(quán)投資 溢、折價 =〔 初始投資成本相關(guān)費用（小額計當(dāng)期投資收益） 應(yīng)收利息 〕 債券面值）（例題見下頁） （一）長期投資概述 （二）長期債權(quán)投資 概念、股權(quán)、債權(quán)及其它投資 目的 資 款 價值、面值、溢價、折價 應(yīng)計利息、溢折價攤銷、投資收益 來自 料庫下載 （三）長期債券投資例題 ? 甲公司 2020年 1月 3日購入乙公司 2020年 1月 1日發(fā)行 5年期債券，票面利率 12%，債券面值 1000元，按 1050元價格購入 80張，另付相關(guān)稅費 400元（即入當(dāng)期）。每年付息一次。則：初始投資成本為 84000元，債券面值為 8000元，溢價 4000元。 ? ： ? 借：長期債券投資 —— 債券投資（面值） 80000 ? —— 債券投資（溢價） 4000 ? 投資收益 —— 長期債券費用攤銷 400 ? 貸：銀行存款 84400 ? ：用插入法計算實際利率： ? 按 10%的利率測試： ? 80000 +9600 =86065﹥ 84000 ? 按 11%的利率測試： ? 80000 +9600 =82957﹤ 84000 ? 實際利率 =10%+（ 11%10%） （ 8606584000） 247。 （ 8606582957） =% 來自 料庫下載 2020年 12月 31日做分錄： ? 借：應(yīng)收利息 9600（ 80000 12%) ? 貸：投資收益 —— 債券利息收入 8954 （ 84000 %） ? 長期債權(quán)投資 —— 債券投資 ( 攤銷） 646 來自 料庫下載 五、長期股權(quán)投資的核算 （一）長期股權(quán)投資的入賬價值確認(rèn) ： 1）現(xiàn)金購入的實際支付全價 =購入價 +稅金 +手續(xù)費等 2）非貨幣資產(chǎn)換入的實際價值 =換出資產(chǎn) +支付補價 收到補價 +支付相關(guān)稅費 3）已宣告尚未支取股利應(yīng)作“應(yīng)收股利”入賬 4）取得投資公允價值小于或大于換出資產(chǎn)的賬面價值時，按換出資產(chǎn)賬面價入帳。 來自 料庫下載 （二）成本法 ? 投資企業(yè)擁有被投資單位 20%以下表決權(quán)或無控制、無共同控制且無重大影響，或擁有嚴(yán)格限制的條件， 長期股權(quán)投資 增加時的 原始成本 處置時的 原始成本 現(xiàn)有長期股權(quán)投資的 原始成本 返 回 來自 料庫下載 1）投資當(dāng)年分得投資企業(yè)以前年度實現(xiàn)利潤一般不作為投資收益 ,而作為投資返還。 2）如果所分得利潤有部分當(dāng)年實現(xiàn)利潤，按投資比例確定當(dāng)年投資收益，計算公式： 來自 料庫下載 應(yīng)享有投資收益 =投資當(dāng)年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈損益 投資企業(yè)持股比例 （當(dāng)年持有月份 247。 12）或 =被投資企業(yè)每股盈余 所持股份 （當(dāng)年持有月份 247。 12） ? 投資當(dāng)年應(yīng)沖減初始投資成本金額 =被投資單位分派利潤或現(xiàn)金股利 投資企業(yè)持股比例 投資當(dāng)年應(yīng)享有投資收益 ? 投資年度以后應(yīng)沖減初始投資成本金額 =（投資后至本年末止被投資單位累積分配的利潤或現(xiàn)金股利 投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益） 投資企業(yè)持股比例 投資企業(yè)已沖減的初始投資成本 來自 料庫下載 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =投資企業(yè)當(dāng)年獲得利潤或現(xiàn)金股利 應(yīng) 沖減初始投資成本的金額 ? 例如：甲企業(yè) 03年 1月 1日購入丙企業(yè) 10%的股份長期持有，初始成本 110000元，丙企業(yè)當(dāng)年5月 2日宣告分派 02年度現(xiàn)金股利 100000元。 03年 1月 1日丙企業(yè)股東權(quán)益為 1202000，其中股本 1000000元，未分配利潤為 2
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