財務(wù)會計專題講授提綱(ppt45)-財務(wù)會計-文庫吧在線文庫
【正文】 本公積 — 股本溢價 100000 盈余公積 400000 未分配利潤 100000 分配現(xiàn)金股利 100000 現(xiàn)金增資 202000 全年凈利潤 400000 其中： 13月凈利潤 100000 2020年 12月 31日 所有者權(quán)益合計 2020000 來自 料庫下載 1）投資時乙企業(yè)所有者權(quán)益額 ? =90萬元 +10萬元 +40萬元 +10萬元 10萬元 +10萬元=150萬元 ? 2）甲享有乙權(quán)益份額 =150 =30萬元 ? 3）初始投資成本與享有權(quán)益的差額 =4830=18（萬元） ? 4）分錄：借：長期股權(quán)投資 — B 48 ? 貸：銀行存款 48 ? 借：長期股權(quán)投資 — B股權(quán)投資差額 18 ? 貸：長期股權(quán)投資 — B 18 ? 5）股權(quán)投資差額按十年攤銷 ? 02年應(yīng)攤銷額 =18/10/12 9=（萬元） 來自 料庫下載 做分錄： ? 借：投資收益 — 股權(quán)投資差額攤銷 ? 貸：長期股權(quán)投資 — B股權(quán)投資差額 來自 料庫下載 ? ：持股比例增加或達(dá)到事實擁有控制權(quán) ? ? 例如： A公司 2020年 2月 1日投資 B公司 130萬元，擁有 B公司股權(quán) 10%，此時 B公司所有者權(quán)益總額1600萬元。 2）如果所分得利潤有部分當(dāng)年實現(xiàn)利潤，按投資比例確定當(dāng)年投資收益，計算公式： 來自 料庫下載 應(yīng)享有投資收益 =投資當(dāng)年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈損益 投資企業(yè)持股比例 （當(dāng)年持有月份 247。 ? ：成本與市價孰低法，計提“短期投資跌價準(zhǔn)備” 來自 料庫下載 ? 投資收益：處置短期投資計入利潤總額的金額 =處置收入 （按準(zhǔn)則規(guī)定確定的短期投資成本 處置短期投資已計提的跌價準(zhǔn)備余額） 處置過程中發(fā)生的按規(guī)定可扣除的相關(guān)稅費（不含所得稅）。 來自 料庫下載 ? 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；當(dāng)后者低于前者時應(yīng)提取“存貨跌價準(zhǔn)備”計入“管理費用”。 （ 1）確認(rèn)基礎(chǔ)：收付實現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制 （ 2）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：符合會計要素定義、可計量性、相關(guān)性、可靠性 來自 料庫下載 對符合會計要素定義的項目予以貨幣量化的過程。 ? （可靠性、可驗證性）。 ? ：應(yīng)符合以下兩個條件：（ 1）能夠在公開市場交易并且有明確市價；（ 2）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。 ? ： ? 借：長期債券投資 —— 債券投資（面值） 80000 ? —— 債券投資（溢價） 4000 ? 投資收益 —— 長期債券費用攤銷 400 ? 貸：銀行存款 84400 ? ：用插入法計算實際利率： ? 按 10%的利率測試： ? 80000 +9600 =86065﹥ 84000 ? 按 11%的利率測試： ? 80000 +9600 =82957﹤ 84000 ? 實際利率 =10%+（ 11%10%） （ 8606584000） 247。 股權(quán)投資差額 ? 股權(quán)投資差額的處理：有投資合同的按合同年限，無合同的在不低于十年內(nèi)攤銷，計入當(dāng)期投資收益。 （四）長期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 來自 料庫下載 ? 賬務(wù)處理： ? 投資 ? 借：長期股權(quán)投資 B 1300000 ? 貸：銀行存款 1300000 ? ? 借：應(yīng)收股利 100000 ? 貸：長期股權(quán)投資 B 100000 ? ? 借：銀行存款 100000 ? 貸：應(yīng)收股利 100000 ? （如下） ? ? =1301600 10%=300000 來自 料庫下載 ? （按 10年攤銷） ? =300000247。丙公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： ? 借：利潤分配 未分配利潤 358785 ? 盈余公積 法定盈余公積 42210 ?
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