國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹(ppt60)-財務(wù)綜合-文庫吧
2025-07-15 18:46 本頁面
【正文】 規(guī)定處罰 。 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 ★ 對石油企業(yè)稅收監(jiān)管重點 增值稅 所得稅 進(jìn)出口稅 欠稅 稅收管理 其他 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 增值稅 一般企業(yè) 生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)、房屋建筑物進(jìn)項稅不能抵扣 油氣田企業(yè) 依據(jù) 《 油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法 》 及其補(bǔ)充通知 生產(chǎn)性勞務(wù)執(zhí)行增值稅 除 100項固定資產(chǎn)外，其他生產(chǎn)性物資進(jìn)項稅允許抵扣 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 增值稅監(jiān)管重點 ： 增值稅業(yè)務(wù)范圍（增值稅、營業(yè)稅劃分） 油氣長輸管道，適應(yīng)稅種存在爭議 油氣工程分包，油氣田企業(yè)對外分包工程適應(yīng)營業(yè)稅 多抵扣增值稅進(jìn)項稅 購進(jìn)貸物用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費(fèi)支出，購進(jìn)貨物非正常損失等，進(jìn)項稅未轉(zhuǎn)出 未計或少計增值稅銷項稅 將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）銷售；將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物對外投資、分配、集體福利、個人消費(fèi)或無償贈送他人等，均為視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 所得稅 所得稅基數(shù)為應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額與會計利潤的區(qū)別 企業(yè)會計利潤一般不等于應(yīng)納稅所得額 有會計利潤的企業(yè)不一定有應(yīng)交企業(yè)所得稅，虧損企業(yè)也不一定不交企業(yè)所得稅，會計利潤經(jīng)納稅調(diào)整為應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 + 稅法確認(rèn)為收入而會計不確認(rèn)收入項目 + 稅法不得扣除而會計可扣除費(fèi)用項目 – 稅法不確認(rèn)為收入而會計確認(rèn)為收入項目 – 稅法確認(rèn)為費(fèi)用而會計不確認(rèn)為費(fèi)用項目 – 免稅所得 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 所得稅監(jiān)管重點 未計或少計應(yīng)納稅收入 核算錯誤，少計收入 隱瞞收入，亂列往來或設(shè)賬外賬、小金庫 多列成本 資本性支出作為收益性支出 與企業(yè)收入無關(guān)支出稅前列支 沒有合法憑據(jù)，稅前列支 未依稅法進(jìn)行納稅調(diào)整 如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、捐贈超標(biāo)準(zhǔn)列支 不允許稅前列支的罰款、罰金、滯納金，未納稅調(diào)整 國家允許稅前列支以外的各種準(zhǔn)備金，未納稅調(diào)整 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 工資問題 執(zhí)行工效掛鉤辦法 。 工效掛鉤是計稅工資管理的一種重要形式 ，在兩個低于的范圍內(nèi)提取的工資總額 ， 可按實際提取數(shù)在稅前扣除 。 1998年 ， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知 》 規(guī)定 ， 企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分 ， 不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金 ， 在以后年度實際發(fā)放時 ， 可據(jù)實扣除 。 兩個低于是指工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度 ， 職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度 工資結(jié)余或儲備應(yīng)納稅調(diào)整 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 進(jìn)出口稅 特定地區(qū)進(jìn)口物資免稅政策 免稅進(jìn)口物資，應(yīng)與進(jìn)口物資免稅清單相一致，必須用于特定地區(qū)的規(guī)定項目 免稅進(jìn)口物資，不得抵押、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置 出口退稅 出口退稅應(yīng)計算準(zhǔn)確，符合退稅操作規(guī)程 不得騙取出口退稅款 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 欠稅問題 《 稅收征管法 》 ， 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ， 經(jīng)省級稅務(wù)部門批準(zhǔn) ， 可延期繳納稅款 ， 但不得超過三個月 。 審計署對 788戶企業(yè)稅收征管情況的審計結(jié)果 地方稅務(wù)部門違規(guī)批準(zhǔn)緩稅 。 2020年黑龍江省國稅局對大慶油田有限責(zé)任公司等 12戶有能力繳納當(dāng)期稅款的企業(yè) ， 采取逐月或逐季批準(zhǔn)緩征的方式 ， 到年底仍有 。 造成了不良的社會影響 由于油價較高 ， 集團(tuán)公司企業(yè)清欠稅任務(wù)較重 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 稅收管理 稅務(wù)登記 未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更及注銷等手續(xù) 轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件 賬簿憑證管理 未按規(guī)定設(shè)置保管賬簿及憑證 偽造、變造、擅自銷毀賬簿憑證 發(fā)票管理 未按規(guī)定取得或保管增值稅專用發(fā)票 取得虛開或不合格的增值稅發(fā)票 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 其他 其他稅種 消費(fèi)稅，生產(chǎn)溶劑油和石腦油是否列入稅總免稅計劃 營業(yè)稅，提供應(yīng)稅勞務(wù)是否未計或少計營業(yè)稅 個人所得稅的代扣代繳是否準(zhǔn)確 稅收優(yōu)惠政策 是否超優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn) 有無騙取優(yōu)惠政策的情況 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 價格監(jiān)管 價格監(jiān)管依據(jù)： 《 中華人民共和國價格法 》 和 《 價格違法行為行政處罰規(guī)定 》 等法律規(guī)章 價格分類 市場價格 應(yīng)遵循公平、合法和誠實信用的原則 基本依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營成本和市場供求狀況 政府指導(dǎo)價或政府定價 與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活關(guān)系重大的極少數(shù)商品價格； 資源稀缺的少數(shù)商品價格 自然壟斷經(jīng)營的商品價格 重要的公用事業(yè)價格 重要的公益性服務(wù)價格 國家財政監(jiān)管 國家對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系介紹 ★ 價格監(jiān)管的重點 經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價的違法行為 超出政府指導(dǎo)價浮動幅度；高于或低于政府定價；自立收費(fèi)或自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等行為 責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得 5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓。 市場經(jīng)營者不得有以下不正當(dāng)價格行為 相互串通、操縱市場價格；以低于成本價傾銷；哄抬物價；提供相同商品或服務(wù)對其他經(jīng)營者實行價格歧視等。 責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得五倍以下罰款情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，或吊銷營業(yè)執(zhí)
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