【正文】 批差異改進(jìn)建議 各責(zé)任中心 資金財(cái)務(wù)部 預(yù)算會(huì)議 各責(zé)任中心 ?預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。 ?預(yù)算外支出，由總經(jīng)理進(jìn)行審批控制。 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 41頁(yè) 通過(guò)完善預(yù)算差異分析機(jī)制，保證預(yù)算差異分析質(zhì)量，以及預(yù)算調(diào)整的合理性 ?預(yù)算差異 分析質(zhì)量的保證 ?預(yù)算差異分析的完善 由預(yù)算會(huì)議定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，掌握分析預(yù)算執(zhí)行情況，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，落實(shí)解決措施 ?預(yù)算專職管理部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén)收集有關(guān)信息，定量、定性分析預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)、潛在隱患，對(duì)執(zhí)行偏差，客觀分析原因，提出建議、措施，提交決策層決策 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 42頁(yè) 天津泰豐預(yù)算調(diào)整原則和內(nèi)容 自上而下的預(yù)算調(diào)整 ?當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著有利方向變化，而且具備中長(zhǎng)期的穩(wěn)定趨勢(shì)，總經(jīng)理辦公會(huì)可以在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整。 自下而上的預(yù)算調(diào)整 ?當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。 預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以調(diào)整預(yù)算 ?調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，需重新制訂公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 ?市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算。 ?國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化。 ?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大變化。 ?不可抗力的作用。 ?預(yù)算會(huì)議認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。 公司預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算會(huì)議。 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 43頁(yè) 天津泰豐應(yīng)從預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等各方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)與綜合的考核，以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的全程控制 預(yù)算考核的原則 ?區(qū)分對(duì)個(gè)人和對(duì)部門(mén)的考評(píng) ?區(qū)分不同工作性質(zhì)的考評(píng) ?區(qū)分不同層級(jí)的考評(píng) 預(yù)算考評(píng)策略 對(duì)預(yù)算編制的考核：編制的及時(shí)性、編制的準(zhǔn)確性 對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核 對(duì)預(yù)算調(diào)整的考核：對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限、調(diào)整程序的制度性進(jìn)行考核 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析的考核：及時(shí)性、準(zhǔn)確性 預(yù)算考核一般從以下幾個(gè)方面來(lái)考核 預(yù)算考核 的兩個(gè)層次 動(dòng)態(tài)考核： 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)確認(rèn)處理預(yù)算差異，即經(jīng)常性的定期檢查，如每季或每月考核 綜合考核： 每年至少進(jìn)行一次正式的綜合考核 ?可控性原則：各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅對(duì)其可控的預(yù)算差異負(fù)責(zé) ?風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則：主要運(yùn)用于公司外部因素導(dǎo)致的差異處理 ?分級(jí)考核原則：預(yù)算考核與預(yù)算目標(biāo)的確定、分解一致，針對(duì)每一層次的預(yù)算責(zé)任主體擁有的權(quán)利、承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng) ?目標(biāo)一致性原則：設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系中，保證目標(biāo)一致，使整體利益、局部利益最大化 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 44頁(yè) 天津泰豐在預(yù)算編制過(guò)程中注意控制以下關(guān)鍵點(diǎn) 預(yù)算編制是一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的博弈過(guò)程，每一次預(yù)算的上、下，既是一種溝通和協(xié)調(diào)，也是對(duì)管理者業(yè)務(wù)熟悉程度和管理能力的考驗(yàn)，因此天津泰豐編制關(guān)鍵在于配備對(duì)公司業(yè)務(wù)有深刻理解的人員，加強(qiáng)培訓(xùn)，有利于全體員工認(rèn)同、接受預(yù)算 ?天津泰豐預(yù)算基礎(chǔ)比較薄弱，組織與人員配備力量弱，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法真正推行，使預(yù)算流于形式 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 45頁(yè) 天津泰豐在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程注意控制以下關(guān)鍵點(diǎn) ?預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制要點(diǎn) 重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控 收入與回款監(jiān)控 成本過(guò)程監(jiān)控 重點(diǎn)費(fèi)用監(jiān)控 ?預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)監(jiān)控 ?理性看待預(yù)算調(diào)整 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 46頁(yè) 天津泰豐在預(yù)算分析考核中注意控制以下關(guān)鍵點(diǎn) 績(jī)效考核指標(biāo)的合理性問(wèn)題 獎(jiǎng)懲制度安排問(wèn)題 預(yù)算考評(píng)與薪酬計(jì)劃對(duì)接問(wèn)題 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 47頁(yè) 導(dǎo)讀 ? 科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系概述 ? 科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu) ? 泰豐財(cái)務(wù)管理體系診斷 ? 泰豐財(cái)務(wù)管理體系設(shè)計(jì) ? 財(cái)務(wù)管理組織體系 ? 預(yù)算管理體系 ? 審計(jì)監(jiān)督管理體系 ? 核算管理體系 ? 資金管理體系 ? 資產(chǎn)管理體系 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 48頁(yè) 天津泰豐審計(jì)監(jiān)督管理體系組織基礎(chǔ) ?確定年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，審議、批準(zhǔn)集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)制度和年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃； ?監(jiān)督集團(tuán)公司的審計(jì)制度執(zhí)行情況； ?審議通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)決定； ?決定聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 ? 建立并完善公司內(nèi)部審計(jì)制度； ? 制定公司年度審計(jì)計(jì)劃； ? 定期按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作； – 檢查并評(píng)價(jià)各部門(mén)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況； – 檢查業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作是否存在風(fēng)險(xiǎn)并判斷風(fēng)險(xiǎn)程度； – 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在部門(mén)進(jìn)行提示、警告； – 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)培訓(xùn)，使員工切實(shí)了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度； ? 根據(jù)審計(jì)監(jiān)督情況，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定，并上報(bào)審計(jì)會(huì)議； ? 組織協(xié)調(diào)和配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作； ? 負(fù)責(zé)調(diào)查處理各種檢舉信件。 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 總經(jīng)理辦公會(huì)審計(jì)會(huì)議 審計(jì)執(zhí)行機(jī)構(gòu) 審計(jì)部 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 49頁(yè) 天津泰豐審計(jì)監(jiān)督體系要點(diǎn) 觀念及組織： ?審計(jì)監(jiān)督體系涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面 ?審計(jì)部門(mén)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，接受總經(jīng)理的指令 ?明確審計(jì)部門(mén)在公司內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立地位和權(quán)威性 ?監(jiān)查不但進(jìn)行事后調(diào)查，還應(yīng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制與防范功能 工作流程方面： ?采用系統(tǒng)化、計(jì)劃性的工作方式 ?建立標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的監(jiān)查流程 ?建立監(jiān)督建議落實(shí)情況匯報(bào)機(jī)制 人力資源方面： ?明確監(jiān)督人員的各方面經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)要求，建立監(jiān)督人員培訓(xùn)機(jī)制 ?建立明確的監(jiān)督人員考核方法和指標(biāo) 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 50頁(yè) 天津泰豐審計(jì)監(jiān)督范圍 對(duì)公司內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)預(yù)算的制定和執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)公司對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)公司融資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)公司工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)； 對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)； 對(duì)管理人員進(jìn)行離任、任期終結(jié)及年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； 對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)； 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專項(xiàng)調(diào)查，為高管層決策提供依據(jù)； 對(duì)公司招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、審查； 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 51頁(yè) 天津泰豐審計(jì)監(jiān)督程序 主要工作 主要輸入 主要輸出 制定審計(jì)工作計(jì)劃 進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備工作 實(shí)施監(jiān)查 提出報(bào)告 進(jìn)行監(jiān)查后續(xù)工作 ?制定頒發(fā)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度 ?制定審計(jì)監(jiān)督計(jì)劃 ?XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度 ?審計(jì)規(guī)劃及年度 /季度審計(jì)計(jì)劃 ?根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行初步調(diào)查工作，制定工作方案 ?根據(jù)突發(fā)事件的要求，安排計(jì)劃外的審計(jì)工作方案 ?成立審計(jì)小組，確定人員配置 ?年度 /季度審計(jì)計(jì)劃 ?初步調(diào)查報(bào)告 ?審計(jì)工作方案 ?查看文件、資料、實(shí)物，進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料 ?記錄審計(jì)工作底稿 ?審計(jì)工作方案 ?審計(jì)工作底稿 ?提出審計(jì)報(bào)告初稿 ?核實(shí)、修正報(bào)告內(nèi)容 ?修訂審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論并提出改進(jìn)工作建議 ?審計(jì)工作底稿 ?審計(jì)報(bào)告 ?將審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理辦公機(jī)構(gòu) ?總經(jīng)理簽發(fā)審計(jì)決定 ?審計(jì)報(bào)告 ?審計(jì)決定 ?審計(jì)決定執(zhí)行情況報(bào)告 北大縱橫 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 第 52頁(yè) 導(dǎo)讀 ? 科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系概述 ? 科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系結(jié)構(gòu) ? 泰豐財(cái)務(wù)管理體系診斷 ? 泰豐財(cái)務(wù)管理體系設(shè)計(jì) ? 財(cái)務(wù)管理組織體系 ? 預(yù)算管理體系 ? 審計(jì)監(jiān)督管理體系 ? 核算管理體系 ? 資金管理體系 ? 資產(chǎn)管理體系 北大縱橫 Copyright169。2020 By Allianc