【正文】 集團公司實行集團公司、子、分公司、項目部四級核算，對于個人往來項目必須核算到個人。其中集團公司和子公司實行全面核算，分公司實行內(nèi)部獨立核算，項目部實行成本核算；子公司實行獨立核算，承擔有限民事責任。子、分公司、項目部分別為利潤中心、利潤指 標中心和成本指標考核中心。 第二條 集團公司設立財務管理部，土建公司、房地產(chǎn)公司設財務部，其它子公司設立財務科，各分公司、機具管理中心設立財務科，項目部設兼職成本核算員 (由預算／定額員兼任 )。集團公司、子、分公司均獨立建帳，進行會 計核算，編制會計報告。 第三條 集團公司與子公司為母子公司關系，子公司受集團公司領導，集團公司財務管理部對子公司財務部 (科 )行使領導、指導職能；土建子公司財務部對各分公司財務科行使領導、指導職能；分公司財務科對項目部成本核算員行使指導職能。集團公司財務管理部對所 屬各級財務機構人員負有指導、檢查、監(jiān)督、考核、人員調(diào)配、培訓的責任。 第四條 集團公司對會計人員實行委派制，各級會計人員必須對集團公司負責，各級會計人員的工作業(yè)績由集團公司財務管理部實施考核，并根據(jù)考核結果進行獎罰。子、分公司對會計人員有使用權。 第五條 集團公司財務管理部統(tǒng)一負責處理對外關系，協(xié)調(diào)與各地財政、稅務、銀行的關系，各子、分公司凡涉及各地財政、稅務、銀行的相關事宜必須事前向集團公司財務管理郡請示、匯報，未經(jīng)集團公司財務管理部授權或同意，不得擅自辦理上述事宜 (日常正常的納稅申報 由各子、分公司辦理后報集團公司財務管理部備案 )。 第六條 集團公司內(nèi)， 對一般關聯(lián)方交易原則上按市場經(jīng)濟規(guī)則操作，按市場價進行決算；對重大關聯(lián)方交易的決算原則和方法，必須事前報告集團公司董事長審批。 第七條 集團公司財務管理部負責對集團公司的資產(chǎn)進行管理，編制集團公司的合并會計報表；各子公司負責對本子公司的收入、成本、費用進行全面核算，如實反映各自的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；土建各分公司負責對本分公司的收入、成本、費用進行內(nèi)部獨立核算，年終將當年會計利潤上交土建子公司財務科，土建子公司 財 務科要對各分公司的會計報表進行匯總。 第八條 土建子公司財務部負責各分公司 之間經(jīng)濟往來的協(xié)調(diào)工作，保證各分公司“內(nèi)部往來”資料的準確、一致。 第九條 分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。由公司審計部進行調(diào)控、監(jiān)督。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預算價格與市場價的差額由調(diào)出方承擔。該差額不影響經(jīng)濟指標考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。 第十條 子、分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預算價與市場價的差額由調(diào)出方負擔。該差額不影響經(jīng) 濟指標考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本 中扣除。 第十一條 機械設備加工公司向機具管理中心提供模板等開具材料調(diào)撥單；土建公司財務部按月向各子、分公司分配固定資產(chǎn)折舊。雙方均通過 “ 內(nèi)部往來 ” 列帳。 第十二條 年度末，土建各分公司將當年實現(xiàn)的利潤全部交土建子公司財務科。會計處理如下：借記：本年利潤；貸記：內(nèi)部往來一公司財務科；如為虧損，做相反的會計分錄。 二、會計核算 第十三條 會計核算流程按集團公司公布的《財務會計工作流程圖》執(zhí)行。 第十四條 公司目前實行 《施工企業(yè)會計制度》，待條件成熟后實行《企業(yè)會計制度》。生 物醫(yī)藥公司、建筑機械公司、租賃公司實行《企業(yè)會計制度》。 第十五條 各級財務機構都必須及時記帳、結帳，當天的業(yè)務當天要處理，不得拖延。 第十六條 原始憑證必須符合國家和集團公司規(guī)定要求，各項要素完備，不得以虛假的原始憑證列帳。 第十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳，由現(xiàn)金會計登記，每月與總帳進行核對?，F(xiàn)金每月由財務主管 (科長、總帳會計 )監(jiān)督盤點抽查一次，并做好盤點記錄；現(xiàn)金會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并 由財務主管簽字。 第十八條 對有關部門和個人實行定額備用金制度 ，并要求及時報銷，報銷時支付現(xiàn)金以補充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財務會計工作流程圖》執(zhí)行。 第十九條 為保證發(fā)票能及時得到審批，當事人應根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求，取得正規(guī)、合法的發(fā)票，并進行整理，做好封面，由直接主管人簽字，交票據(jù)員檢查登記；公司制度規(guī)定發(fā)票后面應附有 相關證明材料的，必須同時送審。票據(jù)員應嚴格審查把關，不符合要求的一律駁回，限于一周內(nèi)整改完畢，符合要求的送公司審計部審批。凡無正當理由，未在公司制 度規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票交公司審計部審批的，一律按公司制度對當事人進行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的，按二倍進行罰款。 第二十條 土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計稅工資進行預提 [計稅工資標準為 800 元／人 )，及時記人成本、費用和應付工資。農(nóng)歷年末由土建子公司財務科根據(jù)工資決算單決算員工工資，并根據(jù)分公司、項目部人員工時使用情況將決算的工資分配給各分 公司、項目部，各分公司、項目部根據(jù)實際決算的工資調(diào)整預提數(shù)。 第二十一條 根據(jù)預提的應付工資按月計提工資附加費，計提標準：福利費 14％ ，工會經(jīng)費 2％，職工教育經(jīng)費 1． 5％。 預提的福利費列入 “ 應付福利費 ” 科目，預提的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別列入 “ 其它應付款一工會經(jīng)費 ” 、“ 其它應付款一職工教育經(jīng)費 ” 科目。 農(nóng)歷年末根據(jù)公司財務管理部分配的實際決算的工資調(diào)整預提的工資附加費。 第二十二條 各級財務機構的材料會計負責材料的采購、領用、結存、調(diào)撥、退料、報廢的會計核算工作。材料計劃流 程和材料采購流程根據(jù)公司有關制度執(zhí)行。 對外購材料，如果收到材料而發(fā)票未到，原則上應于月末進行預點；為簡化會計核算程序，由各分公司 材料會計于每年 12月末根據(jù)各項目材料報表上結余額為負數(shù)的材料，單列統(tǒng)計報表報財務科，財務科據(jù)此進行預點，下一會計年度建立新帳時將原預點數(shù)全額沖回。 第二十三條 每年 12 月 25日前由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料 (含大宗材料 )進行盤點，對盤點結果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的原因，提出處 理意見，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準后財務部門要及時進行帳務處理。 第二十四條 固定資產(chǎn)實行分類管理，按類提取折舊。固定資產(chǎn)分類及預計使用年限 如下： 一類：房屋、建筑物 30 年 二類：試驗設備及儀器 6 年 三類：施工機械 8 年 四類：運輸設備 10 年 五類：生產(chǎn)設備 10 年 六類：通訊設備 5 年 提取折舊時，預留凈殘值 3％，采用直線法 (平均年限法 )按月計提。折舊費除房屋外，均由各使用單位 承擔。 固定資產(chǎn)帳目由公司資產(chǎn)管理科編報，固定資產(chǎn)管理信息實行計算機管理，按照固定資產(chǎn)類別、使用單位分別進行管理。 第二十五條 固定資產(chǎn)每年 lO 月份進行一 次清理盤點，由財務管理部協(xié)助配合資產(chǎn)管理科組織實施，并將清理結果報公司總經(jīng)理。 第二十六條 固定資產(chǎn)采購按照公司規(guī)定的權限和程序進行采購，發(fā)票及購進單經(jīng)審計部審批后，由公司資產(chǎn)管理科組織建立固定資產(chǎn)，同時會計科登記入帳。大型設備分期付款而發(fā)票未到的，先根據(jù)購進單組建固定資產(chǎn)，同時貸記：應付帳款或長期應付款，并按規(guī)定計提折舊，待取得 發(fā)票并經(jīng)審計部審批以后，沖回原估計入帳數(shù)，按發(fā)票重新列帳，如發(fā)票與原列帳數(shù)不一致，應調(diào)整已提折舊金額。 第二十七條 項目部的臨時設施要單獨核算分攤，購建時，借記 ：臨時設施；每月按當月完成產(chǎn)值占項目 總產(chǎn)值的比例分攤臨時設施價值，借記：工程施工一臨時設施攤銷，貸記：臨時設施攤銷；竣工時，借記：臨時設施攤銷，貸記：臨時設施；收回的殘值收入，沖減工程成本。 第二十八條 公司在建固定資產(chǎn)項目 (如辦公樓、學校等 )一律通過 “ 專項工程支出 ” 科目核算。如屬捐贈項目 (如學校、幼兒園等 )，待工程竣工后轉入 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，自用項目組建固定資產(chǎn)。 第二十九條 在建固定資產(chǎn)領用項目上的甲供料，一律開材料調(diào)撥單按市場價轉公司總部財務科，預算價與市場價的差額由項目部承擔； 如屬領用的是項目上的外購料，項目部按成本價調(diào)公司總部財務科，總部財務科列入 “ 專項工程支出 ” 科目。甲供料差價不影響經(jīng)濟指標考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。 第三十條 年度末各項目部應對未完工 程成本進行盤點，不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤，一經(jīng)查出，將嚴格按照公司管理制度進行處罰。未完工程盤點由項目部經(jīng)理組織工程、預算、材料、財務人員按照權責發(fā)生制的要求進行。盤點時可采用“約當產(chǎn)量法”或其它有效方法進行。 第三十一條 分公司 2021 元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行采購，一次性攤銷到 有關項目部的成本。 第三十二條 對應收帳款加大收款力度，落實責任人，簽訂責任狀，分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目， I 兜止和糾正差錯，并辦理簽認手續(xù)，參與收款工作。 第三十三條 公司 對固定資產(chǎn)、長期投資、短期借款、長期借款實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算 (不含分公司之間內(nèi)部往來 )。 三、成本核算 第三十四條 分公司財務部門要根據(jù)審計部門審批的發(fā)票，正確歸集各項目部的成本、費用，并按規(guī)定的方法進行分攤，以保證成本核算的準確性。 第三十五條 成本、費用與收入要 成配比，要準確劃分已完工程與未完工程的成本，不得利用調(diào)節(jié)未完工程成本來調(diào)節(jié)利潤。 第三十六條 確認收人要遵循謹慎性原則，對未經(jīng)審計部門審 計的工程項目只能暫按內(nèi)部預算確認收入。 第三十七條 分公司、項目部要根據(jù)發(fā)票審批的有關規(guī)定，做好事前審核準備工作，完備各種手續(xù)，以保證各種成本費用能及時進帳，提高成本、費用核算的準確性。 第三十八條 目前公司會計上計算機記帳和手工記帳并行，為便于成本核算科的考核，計算機中的工程成本帳的項目設置要與考核項目一致，成本項目設置如下： 人 工費； 材料費； 機械費； 其它直接費 (下設料具費、 f 臨設費、其它 )； 間接費用 (下設項目管理人員工資、辦公費、業(yè)務費、其它間接費 )。 手記帳上 的工程成本帳的項目不變。 第三十九條 會計科與成本核算科要加強溝通，成本核算科要深入分公司，每季度核對一次成本、費用進人會計核算的資料，找出形成差額的原因，提出調(diào)整處理的意見。 第四十條 為加強項目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作，各項目部設兼職成本核算員。成本核 算員主要是在項目部經(jīng)理的領導下，對項目部的成本進行計劃、組織、 協(xié)調(diào)、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向項目部經(jīng)理匯報和通報分公司財務機構。項目部的成