【正文】 》、《建筑工程施工許可證》等資料；相關(guān)要求：（1）成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定,并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（2）成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。（3）2008年完工的開發(fā)產(chǎn)品不再進行備案。（五）預(yù)提（應(yīng)付）費用稅前扣除備案文件規(guī)定：國稅發(fā)〔2009〕31號、蘇國稅發(fā)〔2009〕79號第四條第四款備案或報送資料：（1）備案或報送資料受理表；（2）《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細表》（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。相關(guān)要求：納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料。十二、境外所得稅抵免（一）共同支出分攤比例備案文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告【2010】第001號第三條第一款第（四）項備案或報送資料：（1）備案或報送資料受理表；（2）經(jīng)確認的分攤比例及分攤情況說明相關(guān)要求：分攤比例確定后應(yīng)報送主管稅務(wù)機關(guān)備案；無合理原因不得改變。（二）境外稅收抵免（包括簡易抵免）文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告【2010】第001號第九條第30目備案或報送資料：（1）備案或報送資料受理表；（2）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。（3）不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：①取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構(gòu)會計報表；境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等；②取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等；③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項目合同復(fù)印件等。（4）申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；②企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；④由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。（5）采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：①取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。相關(guān)要求：以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。申請表涉及欄次：《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表六。十三、總分支機構(gòu)文件規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2012年第57號備案或報送資料：（1）備案或報送資料受理表；（2）根據(jù)受理表中附報資料第三篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理—、固定資產(chǎn)沒有單位價值標準的限制《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：“固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！逼溟g并沒有對固定資產(chǎn)的單位價值標準作出的限制，因而對納稅人來說，應(yīng)當根據(jù)自身的情況，合理確定資產(chǎn)的歸屬。從納稅籌劃的角度考慮，可以適當提高固定資產(chǎn)的標準，以便在更短的時間內(nèi)將固定資產(chǎn)攤?cè)氤杀?、費用。二、應(yīng)當正確理解固定資產(chǎn)計提折舊的范圍企業(yè)所得稅法并沒有從正面列舉可計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍，而是從反面對不可計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍進行了列舉。按照《企業(yè)所得稅法》下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。在對折舊范圍的理解上，需要注意幾個問題：（一）稅法只是強調(diào)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，那么房屋、建筑物以外的已經(jīng)投入使用，但是由于某些方面的原因，而暫時停止使用的固定資產(chǎn)是可以計提折舊的。（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)由于不符合企業(yè)固定資產(chǎn)的條件，即不屬于企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有，自然不應(yīng)該計提固定資產(chǎn)折舊。但是對于出租者而言，對方仍然可以計提折舊。這實際上體現(xiàn)了一種費用不重復(fù)扣除的原則，即既然出租者計提了折舊并進行了稅前扣除，那么了對承租者來說也就不能重復(fù)計提折舊并在稅前扣除。（三）與經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)實際上可以作更為寬泛的理解，即凡是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本就不需要的固定資產(chǎn)，都不應(yīng)該計提折舊，即便計提了折舊也不能在稅前進行扣除，因為這些費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，不符合稅法所要求的稅前扣除相關(guān)性原則的要求。（四）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，雖然在形式是是作為固定資產(chǎn)入賬的，但是就其本質(zhì)而言，仍然是無形資產(chǎn)，按照實質(zhì)重于形式的原則，它仍然必須作為無形資產(chǎn)處理，其成本與價值也是通過攤銷的形式進行轉(zhuǎn)移的。其五，固定資產(chǎn)在更新改造期間，是不可能計提折舊的，因為在此期間，相關(guān)的固定資產(chǎn)已經(jīng)從固定資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入到在建工程科目，不存在可以作為計提折舊的依據(jù)了。三、未結(jié)算未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)仍可有條件折舊企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。但是，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。四、固定資產(chǎn)折舊年限必須符合稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除已經(jīng)足額提取折舊的固定資產(chǎn)以及租入的固定資產(chǎn)外，應(yīng)當適當延長折舊年限。五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限不能發(fā)生差錯生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。六、商譽不得攤銷和扣除企業(yè)自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷并在稅前扣除，而企業(yè)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。因而盡管在企業(yè)所得稅上，商譽是作為無形資產(chǎn)的，但不管是外購的還是自創(chuàng)的，都不得攤銷扣除。七、確認資產(chǎn)損失必須減除相關(guān)款項企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)生損失時，企業(yè)不能將全部資產(chǎn)或者費用都確認為資產(chǎn)損失，必須減除責任人賠償、保險賠款、殘值收入等。八、資產(chǎn)損失稅前扣除需要注意履行審批手續(xù)企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。凡屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失必須在履行報批手續(xù)后才可進行稅前扣除。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。九、資產(chǎn)損失只能在損失發(fā)生當年抵扣根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。在當年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。第四篇：企業(yè)所得稅減免稅項目備案企業(yè)所得稅減免稅項目備案一、業(yè)務(wù)描述適用于所有具有企業(yè)所得稅減免事項的納稅人。二、法律依據(jù) 無三、納稅人應(yīng)提供資料：免稅收入 ⑴.國債利息收入①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②國債凈價交易交割單③應(yīng)收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表。⑵.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②投資合同或協(xié)議書③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料④投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表；⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料 ⑥投資方或被投資方如屬于依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)，應(yīng)提供工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類似證明材料；投資方或被投資方如屬于依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，應(yīng)提供國外注冊證件復(fù)印件或類似證明材料以及關(guān)于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在中國境內(nèi)的說明材料；⑶.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②投資合同或協(xié)議書③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料； ④投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表；⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料； ⑥在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)提供其居民國注冊登記證書復(fù)印件或類似證明材料；有權(quán)部門批準其設(shè)立機構(gòu)、場所的證明材料；⑦取得權(quán)益性投資收益的非居民企業(yè)應(yīng)提供其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等的證明材料。⑷.非營利組織收入①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②非營利組織認定證書復(fù)印件 ③非營利組織章程④非營利組織收入、支出明細表⑤投入人對投入財產(chǎn)無權(quán)享有的申明； ⑥工作人員工資福利開支情況 ⑦財產(chǎn)及孳息的分配使用情況所得減免⑴.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②產(chǎn)品品目明細表； ③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述④種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁服務(wù)項目應(yīng)具體說明服務(wù)的項目、流程；遠洋捕撈企業(yè)應(yīng)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明；⑤稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明。⑵.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》②對照《農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍》詳細說明初加工項目工藝流程；③稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明。⑶.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②有關(guān)部門批準該項目文件復(fù)印件 ③該項目完工驗收報告復(fù)印件 ④該項目投資額驗資報告復(fù)印件⑤取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁復(fù)印件⑥稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明；⑦屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料 ⑷.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）③省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明 ④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料 ⑤實際繳納相關(guān)稅費的證明資料⑸.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②技術(shù)出口合同（副本）③省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證 ④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料 ⑥實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。優(yōu)惠稅率⑴.企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》②合同、協(xié)議或能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料 ③發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書④適用協(xié)定優(yōu)惠稅率的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理 ⑵.小型微利企業(yè)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》②預(yù)繳申報時，根據(jù)上申報適用稅率確定；③申報時，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表中資產(chǎn)、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額和從事行業(yè)，確定是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠。④不需填報企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表，但應(yīng)對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目說明本企業(yè)所從事行業(yè)。如國家對行業(yè)規(guī)定有具體技術(shù)標準的，應(yīng)詳細說明本企業(yè)已經(jīng)達到的技術(shù)標準。⑶.高新技術(shù)企業(yè)①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》 ②高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件③產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明 ④企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表⑤當本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例等指標說明。加計扣除: ⑴.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 ①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備