【正文】 它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應(yīng)在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。第三，加強對資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。一要建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對賬；對現(xiàn)金加強管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時入賬，并考核其真實與合規(guī)性；加強支票管理，定期取得銀行對賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會計記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二要建立應(yīng)收賬款的有效管理機制，按時進行賬共 12頁，第 6 頁 務(wù)分析和編制貨款回收進度表，并且把應(yīng)收賬款的回收工作落實到銷售人員，并與銷售人員的業(yè)績掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應(yīng)收賬款的按時收回。三要加強對銷售、采購等容易發(fā)生舞弊行為的環(huán)節(jié)的控制。對于銷售，應(yīng)經(jīng)常審核應(yīng)收賬款的收賬情況、商品的發(fā)出情況，及時更新存貨出入庫；對于購貨支出，應(yīng)明確規(guī)定采購的批準權(quán)限，并由專門人員審核購貨訂單，建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、發(fā)出、退回、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有手續(xù)完整、真實正確可靠的憑證為依據(jù)，定期進行總帳、明細帳、保管卡的核對工作，正確反映庫存數(shù)量，并由會計稽核人員和內(nèi)部審核人員定期或不定期進行抽查核實。在監(jiān)管過程中，如果因濫用職權(quán)，疏忽大意，出現(xiàn)的浪費現(xiàn)象要進行通報批評并落實獎懲制度。第四，加快中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立有利于激發(fā)產(chǎn)權(quán)主體的積極性，有利于組織社會高效的生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟效率的提高，有利于推動中小企業(yè)又好有快地發(fā)展，然而中小企業(yè)在目前發(fā)展中還存在著現(xiàn)代企業(yè)制度方面的種種約束。家族式經(jīng)營模式是一種落后的管理模式，中小企業(yè)要想進一步發(fā)展就必須實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，改進內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，實施現(xiàn)代化管理。提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識主要從以下三個方面入手。首先，提高中小型企業(yè)領(lǐng)導的管理素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導管理水平和管理理念，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一份共 12頁，第 7 頁 保障。其次，大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。最后，加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育，只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導者重視原則說的也是這個意思。領(lǐng)導者對企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。加強企業(yè)的內(nèi)部審計，建立有效的激勵機制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計機構(gòu)，通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動，以達到消除隱患、改進管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實內(nèi)部控制的一個重要的制度保障。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對關(guān)鍵控制點的控制措施。本文認為應(yīng)該從以下四個方面入手。第一，中小企業(yè)要充分認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能。健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對高層部門負責的審計部門開展獨立的審計工作，定期向高層提交報告特別是對下屬企業(yè)或部門的負責人離任審計做到事事可審，實現(xiàn)事前、事中和事后的控制。第二，提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。企業(yè)領(lǐng)導者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，保持相對獨立性。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構(gòu)，將其作為常共 12頁，第 8 頁 設(shè)機構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計機構(gòu)報告的權(quán)力。其職責應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴格。只有提高內(nèi)部審計的獨立性才能給予它施展才能的機會，也才能提高內(nèi)部審計的威信。第三，認清、擺正內(nèi)部審計地位。在不違反國家法紀的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔當好中小企業(yè)廠長經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計人員通過合同審計來幫助領(lǐng)導堵漏建制和加強管理，充分宣傳審計成果使廣大職工和領(lǐng)導真正認識到內(nèi)部審計的作用，了解到內(nèi)部審計并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評價體系。企業(yè)通過內(nèi)部審計控制對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價。包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。在中小企業(yè)運行過程中，采用不定時隨機抽查的方式和成立內(nèi)部審計組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎勵相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強學習，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價值觀內(nèi)化為其個人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動的令人向往的未來前景目標?，F(xiàn)代管理實踐告訴我們，對人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達到企共 12頁，第 9 頁 業(yè)的目標，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu)站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時，主要從以下三個方面入手。首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能部門缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確保控制目標的實現(xiàn)。其次，要根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)利與責任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標的實現(xiàn)。最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉(zhuǎn)的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費用取得最大效果。結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論任何組織機構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。因此在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項，采用靈活機動的方式，設(shè)計出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因為良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強企業(yè)競爭力的重要保證。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。共 12頁，第 10 頁參考文獻[1]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財務(wù)，2005，(8)：132—140 [2]司瑞婕，郝雅楠．關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J]．科技信息，2007，(3)：20—26 [3]于海闊，張延民．會計必讀 [M ]．河南：河南科學技術(shù)出版社，2002，(4)：56—68 [4]刁俊英．制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討 [J]．市場周刊，2006，(08)：187—190 [5]肖寶成，孫曉梅．中小企業(yè)如何加強內(nèi)部控制 [J]．山東商業(yè)會計，2006，(02)：321—340 [6]李連華．企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動 [J]．會計研究，2005，(2)：120—139 [7]郭勇．論民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新 [J]．青海社會科學，2006，(2)：29—38 [8]李明輝．論小企業(yè)內(nèi)部控制：COSO 的經(jīng)驗及其對我國的啟示 [ J ]．中央財經(jīng)大學學報，2007，(7)：10[9]國會芬．談會計職業(yè)道德建設(shè) [ J ]．時代經(jīng)貿(mào)，2008，(7)：6 [10]楊有紅，胡燕．試論企業(yè)治理與內(nèi)部控制的對接 [J]．會計研究，2004，(10)：226—236 [11]李維安．企業(yè)治理中的五大熱點問題 [N]．經(jīng)濟日報．20071114.[12]付剛，錢亞玲．小企業(yè)財務(wù)管理工具箱 [M]．北京：中國紡織出版社，2008，(7)：23 [13]財政部．企業(yè)會計制度 [M]．北京：濟科學出版社，2004年頒布.[14]雷曉艷，徐志義．也談內(nèi)部控制制度的設(shè)計與有效運行 [ J]．中國管理信息化，綜合版，2005，(9)：401—420 [15]財務(wù)部，證監(jiān)會，審計署，保監(jiān)會，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)模，2008年6月頒布.[16]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財務(wù)，2005年第8期.[17] Risk Management –Integrated Framework.[18] Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With an Audit of Financial 12頁，第 11 頁致 謝共 12頁，第 12 頁第三篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策學生姓名： 學號： 所在學院： 專業(yè)班級： 屆別： 指導教師：周祥 2010012482 經(jīng)濟與管理學院財管輔修 2014屆 宋光鈞皖西學院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）創(chuàng)作誠信承諾書：所提交的畢業(yè)論文（設(shè)計），題目《 淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 》是本人在指導教師指導下獨立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內(nèi)容；（設(shè)計）所使用的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已標注說明來源；（設(shè)計）中無抄襲、剽竊或不正當引用他人學術(shù)觀點、思想和學術(shù)成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況；：學校對畢業(yè)論文（設(shè)計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術(shù)規(guī)范的行為將嚴肅處理，并可能導致畢業(yè)論文（設(shè)計）成績不合格，無法正常畢業(yè)、取消學士學位資格或注銷并追回已發(fā)放