【正文】 各種規(guī)章制度。他們并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。仍以傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)管理公司。即使有企業(yè)被動(dòng)建立了包括董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層等內(nèi)部控制體系，但因?yàn)闆]有足夠的重視，使之成為了一個(gè)擺設(shè)?；蛘哒J(rèn)為只要在幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)立監(jiān)督制度即可。管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致企業(yè)缺乏一種良好內(nèi)部控制的基調(diào)和氛圍，對(duì)員工失去外部約束因素，影響其控制意識(shí)。（二）、管理制度不完善。企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不足，崗位職責(zé)不清晰，在職者越權(quán)和有問(wèn)題找不到人處理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無(wú)法提出一個(gè)符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會(huì)上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。盡管國(guó)家出臺(tái)了多部法律規(guī)范，但由于出臺(tái)的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對(duì)內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標(biāo)和應(yīng)遵循的原則不同，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。主要要表現(xiàn)在管理者經(jīng)常越權(quán)，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權(quán)特別嚴(yán)重，整個(gè)家族成員都是管理層，企業(yè)內(nèi)部的管理?xiàng)l例對(duì)其沒有約束。在工作時(shí)，所有員工無(wú)法無(wú)法達(dá)成一條心，造成資源浪費(fèi)，工作效率不高，還經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。（三）內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不應(yīng)該是一成不變的，它應(yīng)該隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況變化和外部變化而一起變化，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，其制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，企業(yè)對(duì)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化不能有效的預(yù)測(cè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，使得企業(yè)管理嚴(yán)重落伍?？v觀我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)來(lái)看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生；即使錯(cuò)誤發(fā)生了，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，對(duì)這些問(wèn)題在我國(guó)企業(yè)中都缺乏自身的評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過(guò)對(duì)企業(yè)中的各種內(nèi)部控制制度以及各個(gè)職能部門所從事的各種工作行為進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定該行為是否符合國(guó)家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內(nèi)的工作。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點(diǎn)：一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行不工。我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)實(shí)行的是家族式企業(yè)管理制度，實(shí)行的是廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果可以一言而決；二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解錯(cuò)誤，僅簡(jiǎn)單的理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)稽核，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的全部作用；三、審計(jì)人員素質(zhì)不夠，不能做到內(nèi)部審計(jì)的要求。獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，執(zhí)行力不夠。我國(guó)許多中小型企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學(xué)性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復(fù)。對(duì)于制度的實(shí)施和監(jiān)督檢查浮于形式，敷衍了事，經(jīng)常在稽核和審查時(shí)以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業(yè)雖然設(shè)立和實(shí)施了一些獎(jiǎng)懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才想方設(shè)法的制止或處罰。是內(nèi)部控制只是存在于形式方面，內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個(gè)評(píng)價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)，沒有相應(yīng)的部門對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行檢查稽核；企業(yè)對(duì)員工做出的成績(jī)無(wú)法做出實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)落實(shí)不到位，嚴(yán)重打擊了員工的自覺性和信任程度。四、建議對(duì)策(一)、．推動(dòng)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的前提。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制．就要從根本上改變?nèi)藗儗?nèi)部控制看作是一項(xiàng)制度性建設(shè)的看法．改變企業(yè)中形式上的“內(nèi)部控制”．將改變內(nèi)部控制的改善還不如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高重要等等這些錯(cuò)誤看法。要堅(jiān)持“以人為本”的培訓(xùn)理念，營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍。良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，為此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制，解決有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，首先應(yīng)從完善控制環(huán)境這一基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)入手。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷地完善董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的核心作用，積極推行獨(dú)立董事會(huì)制度，提高獨(dú)立董事的比例，堅(jiān)決避免獨(dú)立董事“不獨(dú)立”和獨(dú)立董事“不懂事”的現(xiàn)象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應(yīng)包括以下內(nèi)容:根據(jù)公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實(shí)的各項(xiàng)措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實(shí)施員工崗位培訓(xùn)計(jì)劃，定期開展教育與培訓(xùn)工作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，建設(shè)企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎(jiǎng)酬管理體系，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。（二）完善企業(yè)管理制度。完善企業(yè)管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)。首先公司要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，營(yíng)造良好的公司風(fēng)貌。可以從三個(gè)方面采取措施：一、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實(shí)現(xiàn)。二、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對(duì)不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價(jià)。三、信用和責(zé)任。信用是商業(yè)社會(huì)的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無(wú)論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個(gè)具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級(jí)傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級(jí)量化實(shí)際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過(guò)失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對(duì)責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對(duì)過(guò)去的責(zé)任過(guò)失行為進(jìn)行追溯性追究。四、人力資源政策及實(shí)務(wù)。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實(shí)務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對(duì)于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對(duì)培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。（三）提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想真正的在企業(yè)運(yùn)行，第一步就是要提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。而提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個(gè)方面做起：首先是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。使企業(yè)的每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能真正的意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。一定要保證會(huì)計(jì)人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對(duì)其進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)也要保證會(huì)計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的道德教育培訓(xùn)的方式，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，都能深刻的意識(shí)到自身崗位的重要性。（四）建立完善的企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。績(jī)效管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動(dòng)作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機(jī)制提供重要依據(jù)，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。在企業(yè)管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個(gè)企業(yè)的要實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業(yè)的職位相匹配。知人才能善任，只有通過(guò)對(duì)企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點(diǎn)，才能更好的進(jìn)行資源配置。而通過(guò)績(jī)效管理，能夠有效地區(qū)別員工的能力，并且對(duì)其態(tài)度及素質(zhì)能夠有較為充分的了解。同時(shí)績(jī)效管理也能夠促進(jìn)員工的自我了解，揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時(shí)，績(jī)效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。通過(guò)績(jī)效管理來(lái)分配薪酬，通過(guò)薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。較大的擴(kuò)展了競(jìng)爭(zhēng)的空間，能夠充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)揮績(jī)效管理的激勵(lì)作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當(dāng)?shù)姆峙渎殑?wù)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進(jìn)行考核管理時(shí)需要甄別不同的工作崗位進(jìn)行分類，并進(jìn)行科學(xué)的管理。一般來(lái)說(shuō)，管理人員、生產(chǎn)人員和研發(fā)人員之間具有不同的工作性質(zhì)和企業(yè)地位，在進(jìn)行績(jī)效管理的過(guò)程中，也要區(qū)別于其工作性質(zhì)。另外對(duì)工作人員的獎(jiǎng)懲制度管理，需要結(jié)合績(jī)效管理的結(jié)果實(shí)施。根據(jù)企業(yè)員工的量化指標(biāo)處理，包括對(duì)其企業(yè)員工的學(xué)歷、能力和工作態(tài)度等進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，對(duì)不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉(zhuǎn)進(jìn)行明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制制定，管理人員的考核應(yīng)側(cè)重指令性，工作完成的情況、工作質(zhì)量和及時(shí)性、參謀決策能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決實(shí)際問(wèn)題的能力、開拓創(chuàng)新能力等指標(biāo)。對(duì)人員的考核要注重考核其實(shí)驗(yàn)技能、安全操作、完成工作任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量與勞動(dòng)態(tài)度等指標(biāo)。而企業(yè)績(jī)效考核的結(jié)果是進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的主要依據(jù)，根據(jù)不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標(biāo)的權(quán)重可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分類。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的考核結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據(jù)其評(píng)估結(jié)果，對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)優(yōu)秀的給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)會(huì)，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的措施。（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)．有利于完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，可以從健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面人手：一、可靠的會(huì)計(jì)憑證制度。會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的： 面文件。只有通過(guò)審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)，最后裝訂成冊(cè)歸檔保管。二、完整的賬簿制度。會(huì)計(jì)賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和管理要求相適應(yīng)，業(yè)務(wù)大，管理要求細(xì)，應(yīng)設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行登記；業(yè)務(wù)多，工作量大，需要進(jìn)行賬簿分工。設(shè)置賬簿還要求實(shí)用、便于審核、查閱和保管。三、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表制度。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的控制作用，在設(shè)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)原則：① 適用性。在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在指標(biāo)內(nèi)容上應(yīng)力：滎具有專題性、前瞻性和實(shí)用性。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。②簡(jiǎn)明性。對(duì)內(nèi)報(bào)表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標(biāo)名稱應(yīng)盡量簡(jiǎn)單明了。③及時(shí)性。及時(shí)提供報(bào)表，以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行控制，不得拖延。④經(jīng)濟(jì)性。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)盡量降低匯總數(shù)字和編制報(bào)表的成本。四、嚴(yán)格的核對(duì)制度。建立健全嚴(yán)格的核對(duì)制度，其目的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。核對(duì)分為資產(chǎn)核對(duì)和賬務(wù)核對(duì)兩種。資產(chǎn)核對(duì)是指現(xiàn)金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、存貨、固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等的控制與核對(duì)，它是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進(jìn)行核對(duì)，其目的是查明一定日期實(shí)有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。賬務(wù)核對(duì)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核對(duì)，如必須定期對(duì)企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行賬證、賬表、賬賬，賬實(shí)核對(duì)。（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強(qiáng)授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。對(duì)于未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的，不得越權(quán)處理。有效的內(nèi)部控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經(jīng)過(guò)簽名或蓋章，是交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)。憑證控制要求業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行交易時(shí)及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證應(yīng)及時(shí)送到會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員把經(jīng)過(guò)審核通過(guò)的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續(xù)存貨記錄、已發(fā)出憑證如銷售發(fā)票和支票等。⑧小金庫(kù)控制。落實(shí)舉報(bào)制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫(kù)現(xiàn)象，舉報(bào)有獎(jiǎng)，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫(kù)者的懲罰程度，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持財(cái)會(huì)人員的正義行動(dòng)。第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策現(xiàn)如今，越來(lái)越多的中小企業(yè)在市場(chǎng)中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂(lè)觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場(chǎng)中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點(diǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國(guó)的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則21 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。22 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)