【正文】 在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨立性等特點。首先，內(nèi)部審計部門不能隸屬于其他別的部門管理，必須獨樹一幟成為一個完全獨立的部門，只隸屬于公司董事會管理。而且，審計委員會應(yīng)經(jīng)常與內(nèi)部審計師、外部審計師以及公司的管理層進行溝通，交換意見。在現(xiàn)在的經(jīng)濟背景下，企業(yè)制度己基本建立，企業(yè)必須進一步的完善內(nèi)部控制制度才能使經(jīng)濟利益得到更好更快的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，實施經(jīng)濟利益審計勢在必行。所以在內(nèi)部審計門中，不僅要充實人員數(shù)量，更要注重人員的結(jié)構(gòu)。但是為了使財務(wù)風險預警機制能夠正常的運行并發(fā)揮其重要作用，其成員必須是專業(yè)素質(zhì)較高的人才(有一定的財務(wù)知識、內(nèi)部審計知識及企業(yè)管理、法律、評估等等)。(3)財務(wù)風險分析系統(tǒng)。第四，系統(tǒng)性:企業(yè)財務(wù)預警指標體系是一個由一定結(jié)構(gòu)和功能的要素所構(gòu)成的相對的、不斷變化的有機整體。若企業(yè)前景不佳，則應(yīng)減少資產(chǎn)負債率，從而降低財務(wù)風險。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有:產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小等。這個指標是反映效益風險大小的綜合指標，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險區(qū)，10%至20%為值得注意區(qū)，20%以上為安全區(qū)，比值越大，企業(yè)安全程度越高。但獨立變量指標沒有界定不同比率對企業(yè)整體風險影響的權(quán)重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。同時，注重企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有人才的發(fā)展，提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)和能力。其次，中小企業(yè)應(yīng)讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯(lián)系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業(yè)當成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個命運共同體。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存并獲得進一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設(shè)，要培育具有時代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。本文基于理論聯(lián)系實際，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點與存在的問題，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制應(yīng)考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建提供一定的參考和幫助。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their petitiveness。........................8（四）建立完善的企業(yè)績效管理機制和獎懲機制。這種內(nèi)部控制制度可能包括預算控制、標準成本、期間經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析及其報告，和首先有助于職工符合其經(jīng)營責任要求的培訓計劃，以及向管理當局恰當?shù)靥峁└郊颖ＷC的有關(guān)規(guī)定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內(nèi)部審計。研究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題，就是為了保證企業(yè)在運行期間，內(nèi)部穩(wěn)定，工作人員各司其職，企業(yè)資金運轉(zhuǎn)暢通。1996年，財政部頒發(fā)了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)定了會計內(nèi)部牽制制度。與之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》組成了我國內(nèi)部控制的法律體系。企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不足，崗位職責不清晰，在職者越權(quán)和有問題找不到人處理現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。對內(nèi)部審計不重視。是內(nèi)部控制只是存在于形式方面，內(nèi)部控制制度失去了其應(yīng)有的剛性。另一方面，要不斷地完善董事會制度，充分發(fā)揮董事會的核心作用，積極推行獨立董事會制度，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現(xiàn)象。企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)，行使管理與控制的職能。信用是商業(yè)社會的基石，責任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責任關(guān)系。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。使企業(yè)的每個會計人員都能真正的意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強對會計人員的繼續(xù)教育。同時，績效管理體現(xiàn)的公平公正原則，有利于提高企業(yè)員工的凝聚力。而企業(yè)績效考核的結(jié)果是進行獎懲制度的主要依據(jù)，根據(jù)不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標的權(quán)重可以根據(jù)實際情況進行分類。其基：本要求是內(nèi)容完整、連續(xù)編號，最后裝訂成冊歸檔保管。結(jié)合本企業(yè)的具體情況而定。建立健全嚴格的核對制度，其目的是為了提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提供可靠的管理資料。授權(quán)審批是指在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準以進行控制。落實舉報制度，企業(yè)員工之間相互監(jiān)督，如有發(fā)現(xiàn)私立小金庫現(xiàn)象，舉報有獎，企業(yè)制度要明確規(guī)定私立小金庫者的懲罰程度，企業(yè)財會人員要積極帶頭抵制，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)積極支持財會人員的正義行動。22 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。32 中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機制中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。除此之外，加強對企業(yè)領(lǐng)導的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。43 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理一方面，建立科學的管理制度。結(jié) 論中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應(yīng)嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應(yīng)收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。有效的內(nèi)部控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。資產(chǎn)核對是指現(xiàn)金、采購與付款、銷售與收款、成本費用、存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的控制與核對，它是通過實地盤點和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進行核對，其目的是查明一定日期實有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。對內(nèi)報表是直接為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理服務(wù)的，在適用的基礎(chǔ)上，其格式和指標名稱應(yīng)盡量簡單明了。會計賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會計信息，便于會計分析和會計檢查，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。根據(jù)其評估結(jié)果，對工作人員進行獎懲，對優(yōu)秀的給予一定的獎勵和晉升機會，給不合格的給予一定的懲罰都是現(xiàn)代企業(yè)進行科學管理的措施。較大的擴展了競爭的空間，能夠充分調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮績效管理的激勵作用，能夠為企業(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當?shù)姆峙渎殑?wù)，提高企業(yè)的綜合競爭力。（四）建立完善的企業(yè)績效管理機制和獎懲機制。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責大小、工作性質(zhì)、標準要求，逐級傳遞，并以此形成企業(yè)的責任體系和責任流程。二、適當?shù)臋?quán)責分配。人力資源管理應(yīng)包括以下內(nèi)容:根據(jù)公司長期經(jīng)營發(fā)展的要求，制定公司人力資源規(guī)劃及其發(fā)展戰(zhàn)略，以及組織落實的各項措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實施員工崗位培訓計劃，定期開展教育與培訓工作，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，建設(shè)企業(yè)文化，塑造良好的企業(yè)形象；完善獎酬管理體系，獎懲分明，充分調(diào)動員工積極性。四、建議對策(一)、．推動企業(yè)提高對內(nèi)部控制重要性認識，完善內(nèi)部控制環(huán)境。但是，再現(xiàn)行中小型企業(yè)中內(nèi)部審計并未發(fā)揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點：一、內(nèi)部審計獨立行不工。盡管國家出臺了多部法律規(guī)范，但由于出臺的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標和應(yīng)遵循的原則不同，導致國內(nèi)對內(nèi)部控制的指導原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。他們并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)。1997年，中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，規(guī)定了金融機構(gòu)內(nèi)部組織機構(gòu)、資金交易風險、衍生工具、保險基金風險、信貸資金風險等的控制。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場的進一步開發(fā)，當市場飽和后，各個行業(yè)將會發(fā)生慘烈的淘汰競爭，將那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業(yè)資源，提高效率?！保ǘ?、意義我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國內(nèi)眾多中小型企業(yè)對市場占據(jù)的份額比較大，沒有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。...........................10（六）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。Analyses of small and mediumsized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and mediumsized enterprises and enterprise petitiveness。其企業(yè)領(lǐng)導文化水平不高，無法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競爭力。結(jié)論中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，對國民經(jīng)濟的發(fā)展舉足輕重。綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)是一個長期系統(tǒng)的工程，在物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)的整個過程中，中小企業(yè)還應(yīng)注意始終貫穿以下兩點:(1)鼓勵企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動企業(yè)文化的個性發(fā)展 創(chuàng)新是一個民族的靈魂，一個企業(yè)的生命力。企業(yè)精神是企業(yè)價值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中自覺形成的，經(jīng)過全體員工認同信守的理想目標、價值追求、意志品質(zhì)和行動準則，是企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營思想、經(jīng)營作風、精神風貌的概括反映。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力，也是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化對降低內(nèi)部控制成本、提高內(nèi)控有效性至關(guān)重要，內(nèi)部控制體系就是融于企業(yè)文化之中的自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系。資金安全率二資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率。計算公式為: 財務(wù)杠桿系數(shù)二普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率二基期息稅前利潤/(基期息稅前利潤一基期利息)財務(wù)杠桿作用的大小通常用財務(wù)杠桿系數(shù)表示。這個比率越高，企業(yè)承擔債務(wù)的能力越強。(4)財務(wù)風險處理系統(tǒng)。高效的財務(wù)風險預警機制都必須建立一系列的分析指標和相應(yīng)的數(shù)學模型，分析指標主要包括獨立變量指標和綜合變量指標。(2)財務(wù)信息的傳遞、收集系統(tǒng)。第二，要招錄內(nèi)部審計部門需要的各種知識型人才，例如熟悉內(nèi)審計業(yè)務(wù)的人才，具備企業(yè)經(jīng)營管理、懂得經(jīng)濟法律知識的的復合型人才等等，把內(nèi)部審計部門人員建設(shè)成一支高素質(zhì)、專業(yè)知識多元化的內(nèi)審專業(yè)隊伍，使其更好地適應(yīng)當前社會對內(nèi)部審計的要求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤做貢獻。首先，要提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的綜合素質(zhì)，要求審計人員除了具備財務(wù)、審計的知識以外，還要熟悉企業(yè)管理、運籌學、投資學等方面的專業(yè)知識。(1)加強事前和事中審計。其次，中小企業(yè)要建立審計委員會。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競爭力，我們必須找準內(nèi)部審計的定位，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其各項職能。由于公司股東分散，專業(yè)知識和能力差別很大，為了防止董事會、經(jīng)理濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，就需要在股東大會上選出這種專門監(jiān)督機關(guān)，代表股東大會行使監(jiān)督職能。如果引入職業(yè)經(jīng)理人，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)就能夠徹底分離，從而使董事會、股東與管理者之間形成一種強有力的權(quán)力制衡關(guān)系。5完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，針對我國中小企業(yè)的特點，以及在經(jīng)營過程中存在的問題，我認為可以通過以下幾個方面的努力來解決。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對薄弱，尤其是計算機信息技術(shù)的運用相對醫(yī)乏，財務(wù)管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風險管理水平落后。風險管理在國外早己受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風險管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個重要的工具。因為我國經(jīng)濟發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計這個概念時間并不長，所以關(guān)于內(nèi)部審計的高級人才很少。第一，內(nèi)部審計僅僅作為一個監(jiān)督機構(gòu)，可能會受到各個被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導致內(nèi)部審計在企業(yè)的工作不好開展。因此中小企業(yè)人際關(guān)系復雜，再加上內(nèi)部審計機構(gòu)地位較低，內(nèi)部審計往往很難展開工作，更別提其獨立性了。但是由于中小企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，導致內(nèi)部審計智能弱化，造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的關(guān)鍵因素，所以我國中小企業(yè)對于其治理結(jié)構(gòu)的改善是十分必要的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會。(2)家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認同感，導致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。雙元控制主體矛盾性導致內(nèi)部控制存在漏洞。（一）內(nèi)部控制的所有者主體意識得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體