【正文】 全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。但是，由于信息的不透明，對(duì)中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往有很高的監(jiān)督成本，致使內(nèi)部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。然而從我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金．陷入財(cái)務(wù)困境。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。第一篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究班級(jí)：11會(huì)本24班 姓名：萬文東 學(xué)號(hào)：2011102022423摘要 中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要參與者，對(duì)確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等具有重要的意義，在活躍市場(chǎng)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可替代的作用。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴(kuò)張問題，重生產(chǎn)、輕管理，重開發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，反而會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳。第二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。三、解決辦法完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境環(huán)境包括員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施等。中小企業(yè)一般沒有投資的風(fēng)險(xiǎn)，但存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于在前面講到控制環(huán)境時(shí)我們已經(jīng)對(duì)企業(yè)治理層的配合進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，所以在這里我們把重點(diǎn)放在企業(yè)管理者和普通員工上。不過,應(yīng)當(dāng)指出的是,內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。[4]趙寶卿：《內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)》[M]，上海復(fù)旦大學(xué)出版社。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國(guó)有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動(dòng)力也基本是由中小企業(yè)吸納的。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。特別是2004 ～2008 年期間，我國(guó)中小企業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊(cè)、各種文件和制度,沒有實(shí)施。（三）內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。從我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)物相分離的內(nèi)部機(jī)制。五、結(jié)論對(duì)于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會(huì)計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài)。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。該要素要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。會(huì)計(jì)人員必須憑上崗證上崗。對(duì)已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。為了各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，企業(yè)必須對(duì)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進(jìn)行規(guī)范檢測(cè)和校正，便于考核責(zé)任人考核。同時(shí)充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足?！娟P(guān)鍵詞】：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，解決方案【正 文】一、引 言目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，運(yùn)行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現(xiàn)已成為在21世紀(jì)這個(gè)風(fēng)起云涌的經(jīng)濟(jì)浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內(nèi)部控制與中小企業(yè)如何相互結(jié)合進(jìn)行論述，解決部分有關(guān)于內(nèi)部控制有效性以及實(shí)施的問題。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)在某種意義上關(guān)乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般對(duì)企業(yè)的走向起著決定性作用。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的保證。常常為個(gè)人企業(yè)或家族式經(jīng)營(yíng)，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設(shè)兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財(cái)務(wù)信息。但是，管理層的主觀意識(shí)出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對(duì)成本的考慮，一般不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或不單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立了也會(huì)隸屬于財(cái)務(wù)部等，缺失必要的獨(dú)立性，而且內(nèi)部審計(jì)部門容易受到領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。要提高中小企業(yè)的存活率和競(jìng)爭(zhēng)力，就必須有有良好的內(nèi)部控制，而建立對(duì)內(nèi)部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施和關(guān)注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。以一種教育和宣傳的方式，針對(duì)個(gè)人，進(jìn)行因人而異的教育、宣傳。建立良好的企業(yè)文化應(yīng)該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價(jià)值觀，更新內(nèi)部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。五、總 結(jié)企業(yè)靠的是以人為本的人際關(guān)系和人性化管理，在人際上確立誠(chéng)信、愛心、熱心。然而,目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，究其主要原因是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度,致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì),尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展步伐。1997年5月，成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動(dòng)型、粗放型、物本型的管理模式。對(duì)于國(guó)際化的運(yùn)作程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。控制的環(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員就會(huì)越多，內(nèi)部控制的運(yùn)行成本必然升高。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法中小企業(yè)在條件允許的情況下可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對(duì)企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。反之，如果控制過于簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失?，F(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的具有學(xué)習(xí)能力的員工。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度目 錄摘 要 ……………………………………………………………………I一、引言……………………………………………………………………1二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述……………………………………1 ㈠ 企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企業(yè)管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏國(guó)際化視野 …………………………………………………………3三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析……………………4 ㈠ 客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 …………………………………4 ㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響 ……………………………………………5四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議………………………………6 ㈠ 加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì) ……………………6 ㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際 ………………7 ㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法 ……………………7 ㈣ 積極拓展企業(yè)國(guó)際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化水平………………7五、結(jié)論 …………………………………………………………………… 8 參考文獻(xiàn) …………………………………………………………………… 8 致 謝 ……………………………………………………………………10我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策一、引言中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學(xué)，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動(dòng)力。從點(diǎn)到面，從關(guān)鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識(shí)，建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關(guān)的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時(shí)入賬，并考慮其真實(shí)性、合規(guī)性。從而形成凝聚力。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法?？捎烧块T或其他非營(yíng)利組織，提供對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。上文已經(jīng)敘述了關(guān)于內(nèi)部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點(diǎn)制約著其內(nèi)部控制的發(fā)展，因?yàn)槠髽I(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領(lǐng)導(dǎo)者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的成本，成本的增加勢(shì)必會(huì)減弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時(shí)，隱約的增加的事企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)資金的流入與累計(jì)，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點(diǎn)可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點(diǎn)：一是企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。從整體上內(nèi)部控制可分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。所以解決上述問題，實(shí)質(zhì)上就是解決如何改變管理層對(duì)利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結(jié)合。在新形勢(shì)下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部的及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合