【正文】 3．應(yīng)付工資管理 （ 1）職工工資總額包括工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資，具體按《中華人 民共和國勞動(dòng)法》執(zhí)行。 （ 2）職工工資額度的審批手續(xù)由行政人事部負(fù)責(zé)辦理。 （ 3）職工工資表由行政人事部負(fù)責(zé)編制，工資發(fā)放按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （ 4）構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。 （ 5）當(dāng)月發(fā)放的工資，應(yīng)在月終按職工所在崗位進(jìn)行分配，管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用。 4．應(yīng)交稅金管理 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，按不同稅種設(shè)置明細(xì)科目，月末按規(guī)定稅率正確計(jì)提，并在規(guī)定期限前上繳有關(guān)部門。 第四十四條 長期負(fù)債管理 長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一個(gè)營業(yè) 周期以上的債務(wù)，主要包括長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款。 1． 正確計(jì)算長期負(fù)債的費(fèi)用?；I建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間的計(jì)入清算損益。建造的固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入因定資產(chǎn)價(jià)值；已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 2．長期借款的利息支出，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提計(jì)入該項(xiàng)目的成本或計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第八章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第四十五條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及 各種存款、存貨，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn) 行重點(diǎn)管理，建立健全各種內(nèi)部控制制度。 第四十六條 公司的流動(dòng)資金要在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為專職管理部門進(jìn)行流動(dòng)資金統(tǒng)一管理，資金使用按總經(jīng)理批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行，超出計(jì)劃或漏排計(jì)劃部分，隨時(shí)請(qǐng)示，待批準(zhǔn)后方可動(dòng)用。 第四十七條 統(tǒng)一調(diào)度、組織流動(dòng)資金的合理使用，平衡財(cái)務(wù)收支、定期檢查分析流動(dòng)資金指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施促進(jìn)公司全面提高經(jīng)濟(jì)效益。 第四十八條 貨幣資金管理 公司的貨幣資金分現(xiàn)金和銀行存款兩大項(xiàng)，它是流動(dòng) 資產(chǎn)的重要組成部分。財(cái)務(wù)部是主管貨幣資金的職能部門，應(yīng)認(rèn)真做好管理工作，各級(jí)組織貨幣資金的收支，合理調(diào)度資金，挖掘潛力，加快資金周轉(zhuǎn)。 1． 現(xiàn)金支付按國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。公司一切款項(xiàng)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)采用現(xiàn)金結(jié)算，其余都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 2． 庫存現(xiàn)金經(jīng)核定為壹萬元，限額不足要及時(shí)向銀行提取，超過限額及時(shí)送存銀行。 3． 報(bào)銷現(xiàn)金一般在 100元內(nèi)，報(bào)銷發(fā)票等原始憑證必須完整、真實(shí)、合法，符合有關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)定，報(bào)銷須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)手人簽字，購買物品須有驗(yàn)收人簽字，對(duì)不符合 手續(xù)及財(cái)務(wù)制度的，財(cái)會(huì)人員應(yīng)予退回。 4． 現(xiàn)金收入必須給交款單位和個(gè)人開具收據(jù)，非出納人員不能擅自收取現(xiàn)金，營運(yùn)業(yè)務(wù)收入必須及時(shí)解交銀行。 5． 個(gè)人借款必須由經(jīng)辦人填寫領(lǐng)款單，公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批。因公借款必須事后一星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，對(duì)無故拖欠不報(bào)支的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕再次借款。 6． 出納人員對(duì)收付的現(xiàn)金必須加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章，收款須加蓋收款人私章，當(dāng)日終了。應(yīng)逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日帳日清，帳款相符，過夜現(xiàn)金必須在下班離崗前存放保險(xiǎn)箱。 7． 巨額現(xiàn)金存取，必須有保衛(wèi)部人員陪同出納員一起到銀行辦 理。庫存現(xiàn)金不得超過備用金限額。對(duì)庫存現(xiàn)金的保管情況，財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同保衛(wèi)部門進(jìn)行不定期檢查。 8． 遵守現(xiàn)金管理紀(jì)律，不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不設(shè)“小金庫”。 第四十九條 銀行存款管理 1． 銀行存款是公司存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，除不超過壹萬元的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣都必須存入銀行。 2． 嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》，公司與其他單位之間的一切收付款項(xiàng)除按規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 3． 財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國家的各項(xiàng)管理辦法和結(jié)算制度，做好銀行存款的核算工作，隨時(shí) 了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好資金調(diào)度。滿足公司營運(yùn)業(yè)務(wù)資金的需要。 4． 收入管理 銀行收入的匯款單必須及時(shí)查清匯入款的結(jié)算部門和結(jié)算內(nèi)容，及時(shí)入帳。收入的支票匯票必須仔細(xì)審核出具標(biāo)款單位的名稱、帳號(hào)、大小寫金額的正確性，并核實(shí)記錄付款人的身份證，仔細(xì)填寫銀行進(jìn)帳單，及時(shí)解交銀行。 5．使用管理 銀行支付必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和收據(jù)等原始憑證。營業(yè)性支出及代墊費(fèi)用 1萬元以內(nèi)的要有分管副總經(jīng)理簽字， 1萬元以上要有總經(jīng)理簽字。出納人員在存余額內(nèi)憑審批手續(xù)齊全的支付憑證予以支付。 6．帳務(wù)管理 出納應(yīng)對(duì)銀行收付款每日逐筆登記銀行日記帳，日帳日清，并定期與銀行對(duì)帳，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理，確保銀行存款帳帳相符。 第五十條 應(yīng)收及預(yù)付款管理 應(yīng)收及預(yù)付款是公司在營運(yùn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)。在日常經(jīng)營過程中，必然要同國家、其它單位和公司職工個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，出現(xiàn)一些待結(jié)未結(jié)的應(yīng)收及預(yù)付款。嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款的限額和回收時(shí)間，避免公司資金被客戶或其他單位長期占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率。 （ 1）定期進(jìn)行應(yīng)收帳款的帳齡分析，編制 帳齡分析表，發(fā)現(xiàn)呆帳、死帳及時(shí)處理。在年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額 2%提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金。年末，根據(jù)應(yīng)收帳款余額計(jì)算應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備金大于或小于帳面實(shí)際數(shù)的數(shù)額，應(yīng)計(jì)入或沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 （ 2）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在取得票據(jù)時(shí)就進(jìn)行帳務(wù)處理，并設(shè)立票據(jù)臺(tái)帳，詳細(xì)登記付款單位，簽票日期、金額、兌付日期等，按期辦理票據(jù)的兌付。 第九章 存貨管理 第五十一條 存貨是公司為營運(yùn)而儲(chǔ)備的資產(chǎn)，包括各種主要材料、其它材料、設(shè)備、在建工程、低值易耗品、包裝 物等，是公司一項(xiàng)重要的流動(dòng)資金產(chǎn)，財(cái)務(wù)部、行政部和工程部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的核算和日常管理。 第五十二條 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 1． 購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)，途中損耗及繳納的稅金計(jì)價(jià)。 2． 自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支付計(jì)價(jià)。 3． 委托外加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品的實(shí)際成本加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)計(jì)價(jià)。 4． 投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 5． 盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，沒有同類存貨的，按市價(jià)計(jì)價(jià)。 6． 接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加本企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 繳納的稅金等計(jì)價(jià)，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 第五十三條 存貨的會(huì)計(jì)核算 1． 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購入的存貨應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票和驗(yàn)收單，符合手續(xù)方能入帳。 2． 設(shè)置材料明細(xì)帳和低值易耗品明細(xì)帳，正確核算存貨的增減，定期與實(shí)物保管員核對(duì)。 3． 存貨領(lǐng)用采用一次推銷法，材料和低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，一次性攤銷，辦公用品購入時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用，各部門按領(lǐng)用日期分別計(jì)入當(dāng)月辦公費(fèi)。 4． 參加存貨的盤點(diǎn)工作，對(duì)已確認(rèn)的盈虧，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益。 第五十四條 存貨的日常管理 1． 購置材料、燃料、低值易耗 品、辦公用品等由采購部門統(tǒng)一購置。事先須提出購置計(jì)劃， 5000元內(nèi)由主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，交財(cái)務(wù)部備案，超過5000元，報(bào)總經(jīng)理簽批。 2． 采購部門對(duì)購入的存貨，組織分管人員進(jìn)行驗(yàn)收核實(shí)，填制一式三份的驗(yàn)收清單，一份留底，一份保管員入帳，一份隨同發(fā)票交財(cái)務(wù)部。 3． 已購入的存貨，采購部門指定專人負(fù)責(zé)日常的收發(fā)工作，建立材料明細(xì)帳，由保管員根據(jù)驗(yàn)收和領(lǐng)料單逐筆登記，每半月將單據(jù)匯總，分類填入《物料明細(xì)表》上報(bào)財(cái)務(wù)部。 4． 存貨領(lǐng)用采取“先進(jìn)先出法”，領(lǐng)用時(shí)填寫一式三份的領(lǐng)料單，由部門領(lǐng)用人、負(fù)責(zé)人簽字，一份留底，一份作保管 員領(lǐng)出憑證，一份交財(cái)務(wù)部。 5． 實(shí)物保管員應(yīng)把好貨物的驗(yàn)收、領(lǐng)用關(guān)。對(duì)已入庫的存貨，應(yīng)按不同的性能，存放要求分類存放。做好保管、保養(yǎng)工作，防止存貨霉變損壞。保管員工作調(diào)動(dòng)，須辦理交接手續(xù)，帳目不清，實(shí)物短缺，應(yīng)追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 6． 采用實(shí)地盤存制，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)生盈虧及時(shí)查明原因，對(duì)已確認(rèn)的，按規(guī)定程序報(bào)批。（盤虧 500元內(nèi)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批， 500元以上報(bào)部經(jīng)理審批）并及時(shí)調(diào)整帳面，做到帳實(shí)相符。 第十章 固定資產(chǎn)管理 第五十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限一年以上的房屋、建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、裝卸機(jī)械以及與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān) 的設(shè)備器具、工具等。不屬于營運(yùn)生產(chǎn)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。 第五十六條 固定資產(chǎn)的增加 購置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理簽批，并按規(guī)定的的權(quán)限和程序報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，手續(xù)完備。 1．自營購置的固定資產(chǎn) （ 1）購入的設(shè)備和物品要有供貨單位的發(fā)票，主管領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)備管理部門及經(jīng)辦人員的簽字，并附有驗(yàn)收清單。 （ 2）建筑安裝工程，必須有工程竣工明細(xì)單，工程決算，技術(shù)資料和竣工驗(yàn)收單，工程部負(fù)責(zé)辦理，財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)。 2．出包完成的固定資產(chǎn) 出包工程竣工要有建設(shè)單位或承包施工單位的“財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”，經(jīng)雙方驗(yàn)收合格的辦理交接手續(xù)，明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)說明該固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格，技術(shù)性能、數(shù)量、單價(jià)、總值、附屬設(shè)備、預(yù)計(jì)使用年限等，并連同說明書、技術(shù)圖紙等文件一并交給辦公室存檔，財(cái)務(wù)部據(jù)此入帳。 第五十七條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 1．購入的，按照買價(jià)加支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交納的稅金等計(jì)價(jià)。 2． 自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支付計(jì)價(jià)。用銀行貸款建造竣工后的利息支出作為期間費(fèi)用，不再計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)支出。 （ 1） 自營工程 按照直接材料、工資、 機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （ 2） 出包工程 按照應(yīng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 3． 投資者投入的，按照租賃協(xié)議或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 4．融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。 5．接受捐贈(zèng)的，按照捐贈(zèng)提供的發(fā)票帳單所列金額加本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市場價(jià)計(jì)價(jià)。 6．在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)加改建擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的 余額計(jì)價(jià)。 7．盤盈時(shí)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 購置固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。 第五十八條 固定資產(chǎn)的折舊 根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，本公司固定資產(chǎn)采取平均年限折舊法（直線法），按月計(jì)提折舊，凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3%確定。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。 1．折舊公式 年折舊率 = （ 13%）247。折舊年限 100% 月折舊率 = 年折舊率247。 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值月折舊率 2．固定資產(chǎn)分類折 舊年限 根據(jù)國家公布的固定資產(chǎn)折舊年限執(zhí)行（見附表一）。 3．不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等。 第五十九條 固定資產(chǎn)的減少 1． 固定資產(chǎn)的出售 對(duì)多余的、閑置不用的固定資產(chǎn)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意或上級(jí)批準(zhǔn)對(duì)外出售，實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓。辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的有關(guān)人員按雙方協(xié)定的價(jià)格， 填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥清單》一式三份，詳細(xì)列明該固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容，一份交調(diào)入單位，一份辦公室存檔，一份交財(cái)務(wù)部作 核銷憑證，并及時(shí)將出售后的款項(xiàng)上交財(cái)務(wù)部。 2．固定資產(chǎn)的報(bào)廢 辦公室負(fù)責(zé)對(duì)公司固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次清查。對(duì)已損壞或不能使用的，組織人員處理；對(duì)應(yīng)報(bào)廢的，由使用部門提出書面報(bào)告，經(jīng)辦公室核查，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢清單”一式三份，一份使用部門留存，一份辦公室存檔，一份交財(cái)務(wù)部作減少該固定資產(chǎn)的原始憑證。 3．固定資產(chǎn)的盤虧 經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)盤虧的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)及時(shí)向辦公室書面報(bào)告，屬于失竊的，應(yīng)報(bào)告保衛(wèi)部門進(jìn)行追查。投保的，由辦公室負(fù)責(zé)向保險(xiǎn)公司索賠，對(duì)無法追回的固定資產(chǎn)，辦公室應(yīng)按規(guī)定程 序報(bào)批，填制固定資產(chǎn)盤虧清單位，并及時(shí)辦理注銷手續(xù)。 第六十條 固定資產(chǎn)的日常管理 1．建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制 公司固定資產(chǎn)管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由行政部負(fù)