【正文】 費用，后支付的費用?？梢灶A提的費用一般有銀行短期借款利息、固定資產(chǎn)的修理費、租金和保險費等。預提費用作為一項流動負債，其金額必須能夠合理預計，并在預提期內(nèi)分月計入產(chǎn)品成本、費用。預提費用的預提期限的長短，應視不同的業(yè)務而有所不同。一般來說，預提短期借款利息，預提期一般為 3個月；預提固定資產(chǎn)修理費，預提期一般為一個會計年度；預提應付的各項租金或保險費，預提期應根據(jù)合同規(guī)定的付款日期確定；等等。 二、預提費用的歸集和分配 預提費用的預提和支付應通過“預提費用”科目進行核算。由于預提的各項費用都沒有專設成本項目，因而預提時，應按預提費用的車間、部門和用途，分別記入“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用” 等總賬科目和所屬明細科目的借方，同期記入“預提費用”總賬科目和所屬明細科目的貸方。實際發(fā)生或支付各項預提費用時，記入“預提費用”的借方和“銀行存款”等科目的貸方。“預提費用”科目應按預提費用的種類進行明細核算，分別反映各項預提費用的預提和支付情況。 二、預提費用的歸集和分配 廣發(fā)公司預計第二季度銀行短期借款利息支出7200元，平均每月應預提 2400元。 6月份實際支付利息為 7200元。預提費用明細賬和預提費用分配表見表3表 311。 舉例 二、預提費用的歸集和分配 表 310 預提費用明細賬 費用種類：利息支出 單位：元 2023年 摘 要 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 借或貸 金 額 4 30 根據(jù)預提費用分配表 2400 貸 2400 5 31 根據(jù)預提費用分配表 2400 貸 4800 6 30 根據(jù)付款憑證 7200 借 2400 6 30 根據(jù)預提費用分配表 2400 平 0 二、預提費用的歸集和分配 表 311 預提費用分配表 2023年 5月 單位：元 應借科目 費用項目 金額 財務費用 利息支出 2400 合 計 2400 編制會計分錄如下： ①第二季度各月預提利息費用時： 借：財務費用 2400 貸：預提費用 2400 ② 6月份實際支付利息費用時： 借：預提費用 7200 貸：銀行存款 7200 二、預提費用的歸集和分配 二、預提費用的歸集和分配 在預提期末，應對“預提費用”科目進行調(diào)整，實際發(fā)生的支出大于預提數(shù)的差額，應予以補提，分別記入“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用” 等科目的借方和“預提費用”科目的貸方；實際發(fā)生的支出小于預提數(shù)的差額，應予以沖銷，即編制上述紅字分錄。預提期末，“預提費用”科目沒有余額。此外，若預提費用為一次性償付的支出，在實際支付時，也可以根據(jù)已經(jīng)預提的數(shù)額，借記“預提費用”科目；根據(jù)尚未預提的數(shù)額，借記有關成本、費用科目；根據(jù)實際支付的數(shù)額，貸記“銀行存款”等科目。 二、預提費用的歸集和分配 通過上述預付費用和預提費用的歸集和分配，已經(jīng)按照權責發(fā)生制原則即受益原則，劃分了各個月份的成本、費用，也就是劃分了前述第二方面的費用界限，與此同時，已經(jīng)將本月的成本、費用分別歸集在“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”和“財務費用”等科目的借方。其中記入“基本生產(chǎn)成本”科目借方的費用，已在各產(chǎn)品成本明細賬中作為生產(chǎn)費用按照成本項目進行歸集。 本節(jié)主要闡述了企業(yè) 預付費用和預提費用的歸集和分配。通過本節(jié)的學習，掌握企業(yè)預付費用和預提費用的歸集和分配。 本節(jié)小結(jié) 本節(jié)練習 ( )。 A. 直接費用 B. 待攤費用 C. 長期待攤費用 D. 預提費用 BC 課外閱讀訓練 什么是預付費用？什么是預提費用？兩者如何核算？ ? 第四節(jié) 輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配 一、輔助生產(chǎn)費用的歸集 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 一、 輔助生產(chǎn)費用的歸集 輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)車間 、 企業(yè)行政管理部門等單位服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應 。 輔助生產(chǎn)費用的歸集分兩種情況： 第一種：先通過“制造費用”科目歸集，再轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)成本”科目借方。 第二種：不通過“制造費用”科目，直接記入 “輔助生產(chǎn)成本”科目。 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 輔助生產(chǎn)費用的分配方法主要包括： 交互分配法 直接分配法 順序分配法 代數(shù)分配法 計劃分配法 輔助生產(chǎn)費用的分配方法 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (一 )直接分配法 內(nèi)容：各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各受益產(chǎn)品、單位，而不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務的情況。 特點：在輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務不多，不進行費用的交互分配，對輔助生產(chǎn)成本和產(chǎn)品制造成本影響不大的情況下采用。 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (一 )直接分配法 廣發(fā)公司有供電和供水兩個輔助生產(chǎn)車間，本月“輔助生產(chǎn)成本”明細賬歸集的輔助生產(chǎn)費用總額分別為供電車間 6946元，供水車間 3228元，按兩個輔助生產(chǎn)車間提供的勞務數(shù)量進行分配。 例 (一 )直接分配法 表 313 輔助生產(chǎn)車間供應產(chǎn)品及勞務數(shù)量 17000 54000 合 計 2023 8000 管理部門 1000 3000 專設銷售部門 2023 33000 基本生產(chǎn)車間 乙 產(chǎn) 品 6000 甲 產(chǎn) 品 供水車間 供電車間 耗電（度） 耗水（噸） 項 目 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 舉例 10000 6000 (一 )直接分配法 ① 計算直接分配率 供水車間費用分配率＝ 3228247。 44000＝ 供電車間費用分配率＝ 6946247。 11000＝ ② 分配輔助生產(chǎn)費用。編制“輔助生產(chǎn)費用分 配表”見表 314所示。 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 舉例 表 314 輔助生產(chǎn)費用分配表 (直接分配法 ) 2023年 5月 單位：元 10174 6946 11000 3228 44000 合 計 2023 8000 管理部門 1000 3000 專設銷售部門 1263 2023 33000 基本生產(chǎn)車間 乙產(chǎn)品 3789 3789 6000 甲產(chǎn)品 分配率 11000 44000 對外提供的勞務量 10174 6946 3228 直接發(fā)生的費用 分配額 耗用量 分配額 耗用量 合 計 供電車間 供水車間 項 目 (一 )直接分配法 借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 3789 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水車間 3228 ——供水車間 6946 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 編制會計分錄 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 內(nèi)容：對各輔助生產(chǎn)車間的成本費用進行兩次分配。首先，根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間、部門相互提供的產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和交互分配前的單位成本（費用分配率），在各輔助生產(chǎn)車間之間進行一次交互分配；然后，將各輔助生產(chǎn)車間、部門交互分配后的實際費用（交互分配前的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費用），再按提供產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和交互分配后的單位成本（費用分配率），在輔助生產(chǎn)車間、部門以外的各受益單位進行分配。 特點：進行兩次分配，提高了分配結(jié)果的正確性，但增加了計算工作量。 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 根據(jù)上例資料，編制 “輔助生產(chǎn)費用分配表”，詳見表 315。 例 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 ① 交互分配分配率 供水車間交互費用分配率 ＝ 3228247。 54000＝ 供電車間交互費用分配率＝ 6946247。 17000＝ ② 交互分配 供水車間向供電車間分配的水費 ＝ 10000 ＝ 598(元 ) 供電車間向供水車間分配的電費 ＝ 6000 ＝ (元 ) 10174 11000 44000 合 計 2023 8000 管理部門 1000 3000 專設銷售部門 2023 33000 基本生產(chǎn)車間 乙產(chǎn)品 60 000 甲產(chǎn)品 對外分配率 10174 對外分配費用 對外分配： 598 598 10000 供電車間 6000 供水車間 交互分配率 交互分配： 17000 54000 提供的勞務量 10174 6946 3228 待分配費用 分配額 耗用量 分配額 耗用量 合計 供電車間 供水車間 項 目 表 315 輔助生產(chǎn)費用分配表 (交互分配法 ) 2023年 5月 單位：元 598 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 ③ 對外分配費用 (即交互分配后的實際費用 ) 供水車間對外分配費用 ＝ 3228 ＋ － 598＝ (元 ) 供電車間對外分配費用 ＝ 6946＋ 598－ ＝ (元 ) ④ 對外分配率 供水車間對外分配率＝ 247。 44000＝ 供電車間對外分配率＝ 247。 11000＝ 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 編制會計分錄 ① 交互分配 借：輔助生產(chǎn)成本 —— 供水車間 —— 供電車間 598 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 —— 機修車間 598 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 ② 對外分配 借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供水車間 —— 供電車間 編制會計分錄 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (三 )代數(shù)分配法 內(nèi)容：運用代