【正文】 門核對，按照每筆匯票對應(yīng)的保證金比例逐筆轉(zhuǎn)出保證金支付票款。（四）會計部門賬務(wù)處理程序承兌銀行柜員應(yīng)每天查看銀行承兌匯票的到期情況，并做好相應(yīng)的賬務(wù)處理。對到期的銀行承兌匯票應(yīng)于到期日（法定節(jié)假日順延）根據(jù)原專夾保管銀行承兌匯票卡片，柜員填制兩聯(lián)記賬憑證，在“摘要”欄注明“根據(jù)號銀行承兌匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣，將該筆銀行承兌匯票對應(yīng)的保證金轉(zhuǎn)入待兌付銀行承兌匯票款項賬戶。根據(jù)不同情況分別處理:（1）不需跨柜員過渡。在現(xiàn)金管理子系統(tǒng)選擇“貸記過渡”交易，錄入相關(guān)要素，交易成功后，打印柜員填制的兩聯(lián)記賬憑證，加蓋業(yè)務(wù)處理訖章，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)退客戶。在內(nèi)部核算通用子系統(tǒng)選擇“借記過渡”交易，錄入相關(guān)要素，交易成功后，打印記賬憑證，記賬憑證加蓋業(yè)務(wù)處理訖章。會計分錄為：借：銀行承兌匯票保證金 貸：91過渡 借：91過渡 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款（2）需跨柜員過渡在現(xiàn)金管理子系統(tǒng)選擇“貸記過渡”交易，錄入相關(guān)要素，交易成功后，打印柜員填制的兩聯(lián)記賬憑證、兩聯(lián)過渡記賬憑證，記賬憑證加蓋業(yè)務(wù)處理訖章，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)退客戶。兩聯(lián)過渡記賬憑證連同相關(guān)收款憑證交相關(guān)柜員。會計分錄為：借：銀行承兌匯票保證金 貸：92過渡接收柜員審查無誤后，在通用子系統(tǒng)選擇“借記過渡”交易，錄入相關(guān)要素，交易成功后，打印過渡記賬憑證，一聯(lián)加蓋柜員名章退發(fā)起柜員作為原記賬憑證附件，另一聯(lián)連同收款憑證加蓋業(yè)務(wù)處理訖章、收款憑證加蓋柜員名章附過渡記賬憑證后。會計分錄為：借：92過渡 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款。對到期匯票扣除保證金后的款項，承兌銀行會計部門應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向出票人收取票款。填制記賬憑證，并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)號匯票劃轉(zhuǎn)票款”。其分錄是：　　借：科目　　　出票人戶　　　　貸：應(yīng)解匯款及臨時存款科目　打印客戶回單作支款通知交給出票人。經(jīng)審查無誤，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。其分錄是：借：應(yīng)解匯款及臨時存款　　　　 貸：通存通兌往來　或 貸：同城交換往來同時，會計部門將劃付票款憑證復(fù)印件送達客戶部門，由客戶部門在相關(guān)臺賬、合同等資料上對該筆銀行承兌匯票予以注消。柜員填制銀行承兌匯票表外科目憑證，選擇“[5603]表外或有類內(nèi)轉(zhuǎn)”交易，打印記賬憑證作傳票，銷記表外科目。會計分錄為：借： 銀行承兌匯票應(yīng)付款 貸： 銀行承兌匯票應(yīng)收款（五）兌付后抵（質(zhì)）押的處理銀行承兌匯票到期兌付后，承兌行應(yīng)將抵押登記證明或質(zhì)押物退還抵（質(zhì)）押人，辦理交接登記，抵質(zhì)押人進行簽收（簽收人應(yīng)為抵質(zhì)押人或其授權(quán)代理人）。并按照抵押登記部門的要求協(xié)助抵（質(zhì)）押人辦理抵（質(zhì)）押登記注銷事宜。二、墊款（一）墊款的處理銀行承兌匯票到期時，承兌行在扣劃出票人存款和保證金后，仍不能足額支付票款的，除憑票向持票人（收款人）付款外，會計部門應(yīng)將墊款情況書面通知客戶部門由其追索墊款。客戶部門接到會計部門的墊款通知后，應(yīng)及時填寫墊款通知書，及時通知出票人和擔保人，若設(shè)定抵押、質(zhì)押或保證擔保的，按合同約定及法律有關(guān)規(guī)定處置抵（質(zhì)）押物，向保證人追索，并將所得款項優(yōu)先償付所墊資金。對承兌業(yè)務(wù)墊款的，承兌行要說明原因，上報上級行，并組織清收和落實風險防控措施。（二）會計部門帳務(wù)處理：出票人賬戶無款或不足支付時，差額部分應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的單位票據(jù)墊款戶，每日按萬分之五計收逾期利息。同時柜員應(yīng)填制記賬憑證在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號匯票無款支付轉(zhuǎn)入單位票據(jù)墊款戶”。其分錄是：（借）科目　　　出票人戶（借）科目　　　單位票據(jù)墊款－單位票據(jù)墊款　（貸）應(yīng)解匯款及臨時存款科目　　　出票人戶打印客戶回單作支款通知交給出票人，打印客戶回單作票據(jù)墊款通知交客戶部門。（三）墊款風險分類承兌匯票發(fā)生墊款后，銀行承兌匯票墊款按逾期貸款進行管理，并按《中國農(nóng)業(yè)銀行貸款風險分類操作規(guī)程》規(guī)定進行風險分類。，至少應(yīng)歸為關(guān)注類。2. 出現(xiàn)以下情形之一的墊款，至少歸為次級類：（1）銀行承兌匯票墊款或利息逾期91（含）天以上；（2）出票人在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，發(fā)生經(jīng)營虧損，并且最近兩年現(xiàn)金凈流量、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量連續(xù)為負值；（3）出票人在農(nóng)業(yè)銀行貸款出現(xiàn)逾期或欠息，且在他行有不良貸款；（4）出票人采用隱瞞事實，或提供虛假報表等不正當手段騙取的承兌；（5）出票人利用企業(yè)兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)； （6）上市公司被國內(nèi)外證券交易所作為特殊處理（ST）； （7）預(yù)計損失率在30%以下的貸款。3. 出現(xiàn)以下情形之一的墊款，至少歸為可疑類：（1）銀行承兌匯票墊款或利息逾期360天（含）以上；（2）出票人連續(xù)半年以上處于停業(yè)狀態(tài)，即使執(zhí)行擔保，預(yù)計貸款損失率在30%以上；（3）出票人已經(jīng)資不抵債，經(jīng)營虧損，支付困難，難以獲得新的資金補充，即使執(zhí)行擔保，預(yù)計貸款損失率在30%以上；（4）出票人涉及重大不利事件，被有權(quán)部門勒令停止經(jīng)營，復(fù)工無望，即使執(zhí)行擔保，預(yù)計貸款損失率在30%以上；（5）上市公司被國內(nèi)外證券交易所作暫停上市（PT）、退市處理。，應(yīng)歸為損失類：（1）出票人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，農(nóng)業(yè)銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款；（2）出票人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，農(nóng)業(yè)銀行對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的貸款；（3）出票人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，農(nóng)業(yè)銀行對出票人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款；（4）出票人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，未進行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，農(nóng)業(yè)銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的貸款；（5）由于出票人和擔保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)業(yè)銀行訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，仍無法收回的貸款；（6）對出票人和擔保人訴諸法律后，因出票人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；（7）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)業(yè)銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于墊款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；（8）農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置墊款后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額；（9）預(yù)計損失率在90%以上的墊款。第七節(jié) 銀行承兌匯票保證金管理的其他模式一、基于二級賬簿的管理模式該模式的主要操作方法以下：（一）開戶。客戶申請辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時，承兌行會計部門按規(guī)定在現(xiàn)金管理子系統(tǒng)中的保證金科目下按客戶設(shè)立銀行承兌匯票保證金專戶（以下簡稱保證金專戶）。（二）為保證金專戶開通二級賬簿功能。開立保證金專戶后，在現(xiàn)金管理子系統(tǒng)中執(zhí)行交易“二級賬簿功能開通”為保證金專戶開通二級賬簿功能，并打印記賬憑證。系統(tǒng)在開通二級賬簿功能的同時，自動開設(shè)自身二級賬簿和待清分二級賬簿，自身二級賬簿用于結(jié)算賬戶本身的資金管理；待清分二級賬簿用于無法清分業(yè)務(wù)屬于具體哪個二級賬簿時的資金的管理。（三）二級賬簿免收使用費的設(shè)置。在開通二級賬簿功能后，當天必須執(zhí)行交易“維護非統(tǒng)一收費信息”設(shè)置。部分項目輸入要求：（1）收費種類名稱：二級賬簿使用費（2）交易渠道：分四次交易設(shè)置“TERM－柜臺”、“CMEP－客戶端”、“EBNK－網(wǎng)銀”、“TBNK－電話銀行”等四種交易渠道的收費費率信息（3）收費基數(shù)種類標志：3包月（4）費率浮動比：%（5）生效日期：交易當天（6）終止日期：暫設(shè)為5年到期日（四）銀行承兌匯票保證金交存。在簽發(fā)銀行承兌匯票前，根據(jù)實際需要，先將客戶交存的銀行承兌匯票保證金存入該客戶的銀行承兌匯票保證金專戶的待清分二級賬簿。在執(zhí)行此交易時，應(yīng)注意在“收款二級賬簿編號”一欄中填入待清分賬簿編號“9999999999”。（五）設(shè)置二級賬簿。在正式簽發(fā)出銀行承兌匯票當天，承兌行在該銀行承兌匯票保證金專戶下按單筆銀行承兌匯票保證金開立專簿，即每發(fā)生一筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)開立一個專用二級賬簿，執(zhí)行交易“開立二級賬簿”。部分項目輸入要求： （1）選號標志：0選號（2）二級賬簿編號：對應(yīng)該筆保證金的銀行承兌匯票的“匯票號碼”后8位數(shù)字作為二級賬簿編號，系統(tǒng)自動在編號前補“0”至10位數(shù)字（3）二級賬簿名稱：以保證金專戶的戶名作為賬簿名稱（4）計息周期：如二級賬簿不計息，則選0不計息；如二級賬簿計息，則與所屬保證金專戶的計息周期一致。（5）計息方式：如二級賬簿計息，則與所屬保證金專戶的計息方式一致（6）利率：如二級賬簿計息，則與所屬保證金專戶的利率一致（六）調(diào)整保證金。開立二級賬簿后，將待清分二級賬簿中的保證金調(diào)整到相應(yīng)二級賬簿。執(zhí)行“調(diào)整二級賬簿余額”交易進行余額調(diào)整，在執(zhí)行此交易時，部分項目輸入要求：（1）借方二級賬簿編號：9999999999待清分賬簿 （2）貸方二級賬簿編號：填入已開立的二級賬簿的編號（即對應(yīng)的銀行承兌匯票的匯票號碼） （3）原交易日期：存入該筆保證金時的交易日期 （七）保證金凍結(jié)止付。在保證金交存到相應(yīng)二級賬簿后，立即通過“賬戶凍結(jié)”交易將該筆資金凍結(jié)止付。部分項目輸入要求（1）凍結(jié)方式：2部分（2）部分凍結(jié)金額：要準確輸入交存的相應(yīng)銀行承兌匯票保證金金額（3）到期日：輸入相應(yīng)銀行承兌匯票到期日（4）凍結(jié)原因：0004質(zhì)押凍結(jié)（5）附言：注明該筆金額對應(yīng)的銀行承兌業(yè)務(wù)的匯票號碼，以便于區(qū)別不同銀行承兌匯票保證金的凍結(jié)記錄（八）退還保證金。銀行承兌匯票到期時，承兌行按照規(guī)定劃付票款，并審核符合保證金撤銷條件后，會計部門對該筆銀行承兌匯票對應(yīng)的保證金進行解凍并退還客戶。具體操作如下：（1）通過“查詢二級賬簿信息”交易查詢二級賬簿信息，確認二級賬簿的編號是該筆銀行承兌匯票的匯票號碼，并核對開戶日期及金額。（2）執(zhí)行“查詢凍結(jié)/解凍登記簿”交易，通過對附言信息中已列明的“匯票號碼”找到對應(yīng)的凍結(jié)日志號，并記錄凍結(jié)日志號。（3）執(zhí)行“賬戶解凍”交易，注意要按原凍結(jié)登記簿準確輸入凍結(jié)方式、部分凍結(jié)金額、凍結(jié)日期、凍結(jié)日志號、凍結(jié)原因，任一要素不正確，系統(tǒng)將拒絕交易，同時附言可輸入“銀行承兌匯票到期保證金解凍”。（4）將保證金退還客戶。通過“現(xiàn)金支取”或“貸記過渡”交易全額退還客戶，交易時注意準確輸入對應(yīng)的“付款二級賬簿編號”。（十）二級賬簿注銷。當單筆銀行承兌匯票到期結(jié)清后，及時將保證金專戶下對應(yīng)的二級賬簿進行注銷，注意要注銷的二級賬簿必須滿足無余額、無積數(shù)，否則無法注銷。具體操作如下：（1）如果在設(shè)立二級賬賬簿時對二級賬簿不計息，直接執(zhí)行“注銷二級賬簿”交易。（2）如果在設(shè)立二級賬賬簿時對二級賬簿計息，使用“二級賬簿清息”交易對該二級賬簿清息，將該二級賬簿記錄的利息數(shù)全額從該二級賬簿轉(zhuǎn)至“0000000000”自身二級賬簿，再執(zhí)行 “注銷二級賬簿”交易，注銷該筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)對應(yīng)的二級賬簿。 （十一）二級賬簿信息查詢和修改。（1）信息查詢。承兌行可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，對保證金專戶的二級賬簿余額、二級賬簿明細進行查詢。查詢單筆保證金賬簿的余額可執(zhí)行“查詢二級賬簿信息”交易；按客戶查詢二級賬簿明細可執(zhí)行“按結(jié)算賬戶查詢二級賬簿”交易；查詢二級賬簿當日明細可執(zhí)行“查詢二級賬簿當日明細”交易；查詢二級賬簿歷史明細可用“查詢二級賬簿歷史明細”交易。 （2）信息修改。各承兌行可根據(jù)業(yè)務(wù)需要，通過“修改二級賬簿信息”對二級賬簿的信息進行修改。 （十二）撤銷保證金專戶二級賬簿功能。在客戶停止辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)后，并已全部注銷保證金專戶項下所有二級賬簿（除在開通二級賬簿功能時系統(tǒng)自動生成的自身二級賬簿（編號為“0000000000”）和待清分二級賬簿的（編號為“9999999999”）外），通過“二級賬簿功能關(guān)閉”交易關(guān)閉該客戶的銀行承兌匯票保證金專戶的二級賬簿功能，終止二級賬簿核算服務(wù)。（十三）差錯處理，應(yīng)及時處理，保證銀行承兌匯票保證金專戶專簿管理。按以下操作執(zhí)行：（1）重新開立正確的二級賬簿，二級賬簿編號為銀行承兌匯票號碼。（2）執(zhí)行“調(diào)整二級賬簿余額”交易沖正，分別對錯誤二級賬簿按交易明細逐筆調(diào)整金額，將錯誤的保證金調(diào)整轉(zhuǎn)入正確的二級賬簿。部分項目輸入要求：原交易日期：輸入原入賬日期；交易金額：輸入需要調(diào)整的金額。（3）執(zhí)行“注銷二級賬簿”交易，注銷錯誤的二級賬簿。如發(fā)現(xiàn)保證金交存入賬的二級賬簿錯誤，執(zhí)行“調(diào)整二級賬簿余額”交易進行沖正，將客戶交存的保證金調(diào)整轉(zhuǎn)入正確的二級賬簿。 。在保證金退還時，發(fā)現(xiàn)二級賬簿串簿，承兌行應(yīng)先找出已錯誤退還的二級賬簿和應(yīng)該退還而未還的二級賬簿的編號，再根據(jù)二級賬簿編號錯誤的處理方式，調(diào)整二級賬簿金額。二、管理行集中管理模式該模式的主要操作程序以下：（一）集中核算。銀行