【正文】 品開發(fā)、試制方面的風險等，匯總至第十二章；第四節(jié) 發(fā)行人的稅務和環(huán)保一、 調(diào)查目標發(fā)行人是否依法納稅；發(fā)行人是否符合有關(guān)環(huán)境保護的要求；二、調(diào)查內(nèi)容取得發(fā)行人及其控股子公司的國稅和地稅的稅務登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，檢查所執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求；若發(fā)行人有進出口業(yè)務，查閱關(guān)稅相關(guān)法規(guī)，調(diào)查發(fā)行人進出口業(yè)務適用的關(guān)稅、增值稅以及其他稅種的稅率。查閱發(fā)行人進出口貨物發(fā)票、海關(guān)報關(guān)單、商檢局的價值鑒定報告、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等；若發(fā)行人報告期內(nèi)以及新股發(fā)行上市后享受稅收減免與返還、政府補貼、財政撥款等政策，取得相關(guān)補貼、優(yōu)惠的國家政策規(guī)定，或政府有權(quán)部門批準文件，會同發(fā)行人律師，對上述政策是否有相應的法律依據(jù)，是否履行了相關(guān)批準程序，所享受的政策是否合法有效進行核查。（批準文件中應當明確該項政府補貼、財政撥款的資金渠道及其依據(jù)、補貼或撥款的權(quán)屬、補貼或撥款的用途和今后的處置方法及會計處理。）若發(fā)行人正在申請的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，取得其相關(guān)依據(jù)，并了解其審批程序及可行性； 取得稅務主管部門書面證明，確認發(fā)行人最近三年依法納稅，不存在被稅務部門處罰的情形，不存在拖欠稅金的行為；查閱納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，若存在應繳未繳稅金， 應取得稅務主管部門批準緩繳的文件；綜合上述調(diào)查，分析發(fā)行人稅收優(yōu)惠政策變化可能產(chǎn)生的風險，匯總至第十二章；取得國家環(huán)保主管部門的書面證明，確認發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營活動符合有關(guān)環(huán)境保護的要求，發(fā)行人最近三年沒有因違反有關(guān)環(huán)境保護方面的法律法規(guī)而被處罰的情況；取得環(huán)保主管部門（省級以上）對發(fā)行人擬投資項目出具的證明或環(huán)保評價報告，確認發(fā)行人擬投資項目符合有關(guān)環(huán)境保護的要求；與發(fā)行人進行會談（會談記錄），并實地考察，了解發(fā)行人生產(chǎn)過程中三廢的排放情況及其他污染情況，取得國家地方有關(guān)該行業(yè)、企業(yè)的排污標準及發(fā)行人污染排放指標，檢查是否在國家規(guī)定范圍之內(nèi)；與發(fā)行人進行會談（會談記錄），了解發(fā)行人近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，討論對發(fā)行人產(chǎn)品成本及未來生產(chǎn)經(jīng)營的影響，并分析其可能產(chǎn)生的風險，匯總至第十二章；第五節(jié) 發(fā)行人業(yè)務發(fā)展目標調(diào)查一、調(diào)查目標發(fā)行人是否制定明確的業(yè)務發(fā)展目標，是否合法規(guī)范；發(fā)行人的業(yè)務發(fā)展計劃是否可行；二、調(diào)查內(nèi)容取得發(fā)行人關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)文件及董事會關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的會議記錄和決議，檢查是否制定整體經(jīng)營目標及主要業(yè)務的經(jīng)營目標，其制定程序和內(nèi)容是否合法規(guī)范；要求發(fā)行人填報業(yè)務發(fā)展計劃調(diào)查表（表65），查閱發(fā)行人的各類詳細計劃及相關(guān)會議記錄等：2．1與發(fā)行人經(jīng)營決策層、管理層會談（會談記錄），討論制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體經(jīng)營目標及主要業(yè)務的經(jīng)營目標、各類業(yè)務計劃的假設(shè)條件和依據(jù)，分析發(fā)行人發(fā)展?jié)摿俺掷m(xù)發(fā)展能力，整體經(jīng)營目標及主要業(yè)務的經(jīng)營目標與各類業(yè)務計劃相互關(guān)系等，確定發(fā)行人制定的業(yè)務發(fā)展目標和計劃是審慎的；分析、討論業(yè)務發(fā)展目標是否存在潛在的重大風險，匯總至第十二章；2．2根據(jù)第五章對行業(yè)和市場競爭情況的調(diào)查內(nèi)容，并與行業(yè)研究員溝通，分析依據(jù)假設(shè)的合理性，面臨的困難是否充分，計劃是否切實可行，發(fā)展目標是否與主營業(yè)務一致； 編制人： 復核人： 日期：第七章 發(fā)行人募集資金運用情況調(diào)查發(fā)行人： 索引號：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注第一節(jié) 募集資金的使用計劃一、 調(diào)查目標發(fā)行人是否有明確的募股資金使用計劃，是否履行了合法審批程序；募集資金使用對發(fā)行人財務狀況和生產(chǎn)經(jīng)營的影響；二、調(diào)查內(nèi)容要求發(fā)行人填報募集資金使用調(diào)查表（表711），取得發(fā)行人有關(guān)募集資金投資計劃的內(nèi)部文件和相關(guān)會議記錄，以及董事會、股東大會關(guān)于募集資金投向的決議和會議記錄，調(diào)查發(fā)行人募集資金投向決策是否履行了規(guī)范的程序，董事會和股東大會對本次募股資金投向的主要意見；與發(fā)行人管理層進行會談（會談記錄），討論募集資金總量確定的依據(jù)，募集資金投向是否與主營業(yè)務和長期發(fā)展目標相一致，募股資金運用對主要財務狀況及經(jīng)營成果的影響，募集資金不足或超過需求對發(fā)行人財務狀況及經(jīng)營成果的影響，是否會影響再融資等，并提請發(fā)行人提供相關(guān)佐證文件和資料；判斷發(fā)行人是否確定了合理的募股資金需求量，是否有明確的募股資金投向，是否審慎考慮了募股資金的運用；取得發(fā)行人募集資金專帳管理辦法，檢查該制度是否符合證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定；綜合上述資料，評估發(fā)行人發(fā)行后財務指標變化風險、再融資風險及募集資金不足或剩余影響發(fā)行人財務狀況和經(jīng)營成果的風險，匯總至第十二章；第二節(jié) 投資項目基本情況一、 調(diào)查目標募集資金投向的內(nèi)容及合法性；募集資金投資項目的可行性；二、調(diào)查內(nèi)容若募集資金投資固定資產(chǎn)項目，要求發(fā)行人填報固定資產(chǎn)投資調(diào)查表（表721）：1．1取得有權(quán)部門批準項目立項的批準文件，及與之相對應的項目建議書或項目可行性研究報告等，檢查項目是否國家有權(quán)部門批準，是否超審批權(quán)限；1．2查閱可行性研究報告、環(huán)保評價報告等，對照表721，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確；對于項目立項在三年以上的，要求發(fā)行人提供最新產(chǎn)品市場情況說明或資料，并征詢行業(yè)研究員意見，檢查其真實性；1．3對于已進行建設(shè)的項目，查閱項目實施有關(guān)的設(shè)備購買合同、施工合同等，現(xiàn)場考察項目進展情況；1．4對于項目投資有其他資金來源的，取得其他資金來源的相關(guān)證明（如銀行承諾函、貸款合同、財政貼息貸款批準文件等）；1．5對于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資資金來源的書面說明等，檢查表721中表述的內(nèi)容是否正確；若發(fā)行人募股資金擬用于對外股權(quán)投資組建企業(yè)法人或其他法人，要求發(fā)行人填報募集資金對外股權(quán)投資調(diào)查表（表722），取得投資協(xié)議、各合作方的營業(yè)執(zhí)照，檢查表722中相關(guān)內(nèi)容的真實性；若發(fā)行人募股資金擬用于收購在建工程，要求發(fā)行人填報募集資金收購在建工程調(diào)查表（表723），取得該項在建工程的批文、可行性報告、財務報告、收購協(xié)議、交易對象的營業(yè)執(zhí)照等，并進行現(xiàn)場考察，檢查各項內(nèi)容的真實性；若發(fā)行人募股資金擬用于收購兼并其他法人股份或資產(chǎn)，要求發(fā)行人填報募集資金收購股份或資產(chǎn)調(diào)查表（表724），取得被收購方的營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、財務報告等，檢查被收購方基本情況；對于收購股份的，取得交易方的營業(yè)執(zhí)照、股份評估報告、收購協(xié)議、其他股東書面說明等，檢查股份交易的真實性、合法性、合理性，是否存在障礙；對于收購資產(chǎn)的，取得收購的資產(chǎn)清單、評估報告、收購協(xié)議等，若連同負債一同收購的，取得債權(quán)人書面同意意見，檢查其真實性、合法性、合理性；檢查以上所有合同，是否經(jīng)過合法、規(guī)范的批準程序；若涉及與關(guān)聯(lián)方交易的，檢查決策程序是否規(guī)范，關(guān)聯(lián)方是否回避表決；通過實地調(diào)研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資料，分析發(fā)行人投資項目在技術(shù)、市場、組織、經(jīng)營管理經(jīng)驗、人才、環(huán)保等方面的可行性，分析判斷發(fā)行人是否存在合作方資金不到位、環(huán)保問題、存在重大市場和資源約束、投資增加、投資建設(shè)期延長等風險，匯總至第十二章；與發(fā)行人管理層和工程技術(shù)人員進行會談（會談記錄），討論每一年募集資金投入的具體用途，是否存在影響募集資金投入的不確定因素，取得相關(guān)依據(jù)；判斷發(fā)行后第一個完整會計年度結(jié)束時，募集資金投入是否有可能低于計劃的50%。若否，提請發(fā)行人改變投入計劃；與發(fā)行人董事會和管理層進行會談（會談記錄），了解其對募集資金投資項目的真實意圖和信心，要求發(fā)行人董事會出具上市后不大規(guī)模（不超過募集資金總額的30%）改變募集資金用途的書面承諾，并予以披露；編制人： 復核人： 日期：第八章 財務狀況的總體分析發(fā)行人： 索引號：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注一、調(diào)查目標了解企業(yè)財務狀況及盈利水平；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢；與同行業(yè)水平相比較所處的狀態(tài)。二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得企業(yè)財務會計管理制度和對外投資管理制度；取得最近三年又一期的合并報表及母公司報表，并核查報表內(nèi)項目的勾稽關(guān)系和報表間勾稽關(guān)系；分別與審計師和企業(yè)財務部溝通，了解企業(yè)有關(guān)會計政策和有關(guān)內(nèi)控制度的完備性及執(zhí)行情況；核查合并報表的范圍及會計政策的一致性；填寫“財務分析表”（表81），并與同行業(yè)上市公司比較；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢；與同行業(yè)企業(yè)相比較的財務優(yōu)勢與劣勢；分析企業(yè)在財務方面存在的風險如（包括但不限于）：（過高）的風險；；；；；（能力）下降的風險；或毛利率下降的風險；；；；；（如減值準備計提比例過低等）的風險；。與審計師溝通，從財務角度了解企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ慌c審計師溝通，了解企業(yè)財會工作制度的完整性及執(zhí)行情況，了解財會人員素質(zhì)、會計工作效率及質(zhì)量狀況；1了解審計前后財務數(shù)字的差異情況；1完成簡要的財務分析評價報告。編制人： 復核人： 日期：第九章 資產(chǎn)狀況調(diào)查發(fā)行人： 索引號：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注第一節(jié) 流動資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標了解企業(yè)流動資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成；核查其真實性與合法性；分析其是否存在風險及對發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法（一）現(xiàn)金與銀行存款了解資金使用審批制度是否健全及是否得到較好執(zhí)行；必要時可發(fā)出并取得“銀行往來詢證函”（表910）。（二）應收款項、其他應收款、預付帳款及壞帳準備取得應收帳款余額和壞帳準備明細表（表911），取得會計師對大額、帳齡長的應收帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；取得并核實應收帳款帳齡分析表（表912），核查帳齡超過三年的大額應收帳款未收回的原因；核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否已單獨列示持5%以上股份的股東欠款。對于關(guān)聯(lián)公司欠款，取得相關(guān)交易合同，核查交易的合理性及合同的批準情況；核查本年度實際沖銷的應收帳款的金額及理由，對實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應收帳款是否單獨列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；核查發(fā)行人的歷史財務記錄中是否存在與固定對象之間的大額應收帳款，尤其當該固定對象并非發(fā)行人產(chǎn)品的消費者而是貿(mào)易商時，對雙方之間的合同、款項收付憑證等進行核查；若應收帳款的增長率遠大于主營業(yè)務收入的增長率，則可能存在主營業(yè)務增長質(zhì)量不高或利用應收帳款調(diào)節(jié)利潤的可能，應深入核查。如對于新簽的重大合同，索取簽約方營業(yè)執(zhí)照或財務報告等，核查其是否有能力承擔；核查最近期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產(chǎn)品交易的記錄；核查發(fā)行人是否存在于資產(chǎn)負債表日后對應收帳款進行沖回的情況；取得其他應收款和壞帳準備明細表（表913），取得會計師對大額、帳齡長的其他應收款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表，了解往來發(fā)生的原因、債務人與本企業(yè)的關(guān)系；取得并核實其他應收款帳齡分析表（表914），核查帳齡超過一年的大額其他應收款未收回的原因；對于長期未能收回的其他應收款，核查原因。核查金額較大的其他應收款的性質(zhì)和內(nèi)容；核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否存在數(shù)額較大的公司高管人員欠款。核查是否已單獨列示持5%以上股份的股東欠款，是否存在控股股東無償或有償占用發(fā)行人資金的情況；1核查本年度實際沖銷的其他應收款的金額及理由，對實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應收款是否單獨列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；1核查發(fā)行人的備用金制度，調(diào)查是否存在帳齡較長、數(shù)額較大的采購人員或管理人員欠款；1對于數(shù)額較大的其他應收款，尤其關(guān)注是否存在長期以本科目掛帳，實際為投資的情形（尤其需要調(diào)查對方單位高管人員是否與發(fā)行人高管人員存在親屬關(guān)系）；1核查壞帳準備的計提方法和比例是否充分恰當，尤其是采用應收款項余額百分比法計提壞帳準備且計提比例較低的合理性，并與同行業(yè)上市公司壞帳準備計提方法比較；核查壞帳準備的計提是否遵循了一貫性原則；1本年度全額計提壞帳準備，或計提壞帳準備比例較大的（計提比例超過40%以上），核查其計提比例確定的理由及合理性；1以前年度已全額計提壞帳準備，或計提壞帳準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，核查其原因、原估計計提比例的理由以及原估計計提比例的合理性；1取得預付帳款余額明細表（表915），取得會計師對大額預付帳款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表；1核對是否已單獨列示預付持5%以上股份的股東