【正文】 款項；1對帳齡超過3個月的預付帳款，取得相應的購買合同，核查其執(zhí)行情況，確認是否存在不符合預付帳款性質或已無望收到所購貨物的情況；對大額預付帳款，核查有關合同及收款單位的資信情況。（三）短期投資取得短期投資明細表（表916），如有必要，向相關登記機構詢證。核查發(fā)行人是否存在違規(guī)的短期投資行為；核對審計報告附注是否已列示短期投資的期末市價；核查計提短期投資減值準備依據的充分性和合理性，對于單項短期投資比較重大（如占短期投資總額的10%或以上），是否以該單項為基礎計提減值準備。是否已分項列示計提的短期投資跌價準備金額及其增減變動情況，核查計提跌價準備所選用的證券期末市價的取價標準；存在委托貸款的，取得委托貸款明細表（表917）及委托貸款合同，核查是否按協議規(guī)定利率計提利息。若委托貸款金額較大，核查借款方經營狀況、信用情況，判斷其安全性，并特別關注逾期或延期貸款。在可能無法收回已計提的到期利息時，是否已停止計提利息，并沖回原計提的利息。核查是否存在期末可收回金額可能低于貸款本金的情況，如有，是否已相應計提了減值準備；若存在委托理財，取得委托理財明細表（表918）及委托理財協議，重點核查合法性，包括受托方資格、是否履行恰當的批準程序以及協議內容的合法性等，并根據市場狀況、受托方財務及資信情況判斷投資風險。（四）存貨取得存貨盤點分類匯總表（表919），了解審計師對存貨審計的方法與過程、審計師對存貨審計的意見及發(fā)現的問題；結合發(fā)行人以前年度財務資料，核查存貨余額在年度間的變動狀況是否存在異常（如期末存貨大幅度增加等），其中，重點核查在產品、產成品余額的異常變動并取得相關的解釋；與審計師溝通，核查存貨計價方法的確定與變更、成本計算和費用分配方法的確定與變更是否履行了必要的批準程序，若采用后進先出法，特別關注是否存在期末集中購銷貨等調節(jié)利潤的行為。了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔?；蚱渌麑λ袡嗷蚴褂脵嗫赡墚a生限制的情況，如有，核查借款合同、擔保合同的條款及還款情況，判斷預期債務是否會對發(fā)行人的正常生產運營構成影響。核查重大存貨盤虧和損失原因的合理性，其處理是否已履行了必要的程序；核查是否存在部分存貨應全額轉入當期損益的情況。核查發(fā)行人存貨跌價損失準備計提和結轉的依據及處理是否合理及充分，是否履行了必要的程序。采用分析性程序，若發(fā)現存在以下趨勢：存貨上升幅度超過銷售收入的增長，存貨周轉率下降，銷售費用/存貨比率下降等，則深入核查是否存在財務報表舞弊的可能性，如增加存貨的盤點數量等。（五）小結：流動資產調查中發(fā)現的主要問題及建議。第二節(jié) 長期投資調查一、調查目標了解企業(yè)長期投資的狀況及構成；核查其真實性與合法性；分析其是否存在風險及對發(fā)行人的影響。二、調查內容與方法取得長期股權投資、長期債權投資明細表（表92）；取得對外投資管理制度和有關投資決策的文件、決議、投資合同等；核查長期股權投資和長期債權投資的投資決策程序的合法性；核查累計對外投資是否超過公司凈資產的50%（以審計的合并報表為準）；核查長期投資計提減值準備的情況，以及其充分性和合理性，聽取審計師的意見；用權益法核算的長期股權投資，取得被投資單位的合法注冊文件（成立時的驗資報告、有效的營業(yè)執(zhí)照等）、公司章程、基準日審計報告（若有）等。核查發(fā)行人與被投資公司的會計政策是否存在重大差異，注冊資金是否全部到位，是否存在實際投資比例與被投資公司注冊資本不一致的情況，并取得相應的原因說明；對于合并報表的長期投資，取得被投資單位成立時或最近一次增資時的驗資報告、有效的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、審計報告、股東大會及董事會決議等相關文件資料，重點核查被投資單位的注冊資本是否依法繳足、發(fā)行人對被投資單位的控制力（如董事的委派，董事長、總經理或財務負責人是否為發(fā)行人派出的人員擔任等）、被投資單位的業(yè)務、財務狀況及經營損益，若該長期投資對發(fā)行人的財務狀況存在重大影響時，應執(zhí)行完整的調查程序；核查被投資單位與發(fā)行人業(yè)務的關聯度，關聯度低，需要合理解釋投資該公司的理由；關聯度高，則需要了解關聯交易規(guī)模及其合理性，是否已充分披露；核查是否存在投資變現及投資收益匯回的重大限制；小結：形成簡要報告，分析長期投資存在的問題、風險（包括而不限于）及對發(fā)行人的影響。；；。1小結：長期投資調查中發(fā)現的主要問題及建議。第三節(jié) 固定資產及在建工程調查一、調查目標了解企業(yè)固定資產及在建工程的規(guī)模、狀況、構成；核查其權屬及合法性；分析其是否存在風險及對發(fā)行人的影響；了解并核實重大資產變化的合法性、有效性及對發(fā)行人的影響。二、調查內容與方法取得固定資產及累計折舊分類匯總表（表931）、關鍵設備基本情況表（表932）；并現場勘查，結合產量調查現有的生產能力及利用情況，是否有大量閑置的設備和生產能力；重要、關鍵設備、生產線對其生產能力的影響程度；核查房屋產權證、車輛運營或行駛證、船舶船籍證明等所有權證明文件，確定固定資產是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產權糾紛或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產抵押貸款、擔保、被關聯方占用、或其他對所有權或使用權可能產生限制的情況，如有，核查借款合同、擔保合同的條款及還款情況，判斷預期債務是否會對發(fā)行人的生產保障構成影響；核查是否存在經營性租賃或融資租賃或托管經營固定資產的情況，取得租賃協議或托管協議并核查相關條款；核查發(fā)行人關鍵生產設備、生產線、重要生產裝置的維護保養(yǎng)周期，發(fā)行人對大修理費用的核算政策；調查近三年來用于設備更新及技術改造的投入；對已經交付使用但尚未辦理竣工結算等手續(xù)的固定資產，檢查其是否暫估入帳，并按規(guī)定計提折舊；對價值量較大的固定資產，核查其入帳的基礎即價值構成要素，是否存在應費用化而資本化的項目；核查大額的固定資產增減變動的原因。對于新增固定資產，實地抽查以確認其存在及實際使用狀況，并取得購買等相關憑證；對于減少的固定資產，核查處理程序并取得相應的處理憑證；核查是否存在與關聯方之間的固定資產購受活動，是否經適當授權批準并按正常交易價格進行交易，取得相關的交易合同、股東大會或董事會決議、審計報告或評估報告等文件資料；核查發(fā)行人的折舊政策是否符合該行業(yè)財務制度的規(guī)定，折舊政策是否保持前后期的一致性；核查固定資產減值準備的計算依據及計提是否合理并足額；1走訪車間，調查主要固定資產是否存在或將要閑置或報廢的情況。1取得在建工程和減值準備明細表（表933）。對于重大建設項目，取得建設批準文件、所征用土地的紅線圖及建設規(guī)劃許可、現場監(jiān)理施工進度報告（若有）、建設資金來源等業(yè)務資料；1實地考察工程現場，核查工程項目的實際完工程度，核查是否存在實際已使用，但未辦理竣工結算手續(xù)、未進行會計處理的項目；核查是否存在非正常原因導致的停工，是否存在將已停工在建工程建設貸款利息繼續(xù)資本化的情況；1核查新增在建工程是否已履行必要的審批手續(xù)并取得相關的批準文件、可行性研究報告等文件資料；1核查資本化金額，核查在建工程合同及相應的借款合同或債券發(fā)行文件，確定是否存在將應計入本期損益的利息計入在建工程成本的情況；1核查本年度在建工程轉入固定資產所履行手續(xù)的完備性及金額的正確性，是否已履行竣工驗收手續(xù)，基建工程是否經過結算審計；1核查在建工程減值準備的計算依據及計提是否合理。1核查發(fā)行人設立之后是否有重大購買、出售、置換資產等行為，取得與上述重大資產變化有關的文件資料，包括協議、方案、審計報告和評估報告、法律意見書、股東大會及董事會決議等；1核查上述資料，確認重大資產變化的各項程序是否符合有關法律法規(guī)、公司章程的規(guī)定，是否已履行必要的法律手續(xù)。若涉及關聯交易，核查交易是否遵守了關聯交易決策程序。核查上述重大資產變化是否導致了主營業(yè)務、核心管理層、股權比例的變化；核查交易對方的基本情況并取得相關資料，如營業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織結構、經審計的財務報告等；2核查購買、出售、置換資產的狀況，包括其帳面價值、評估價值、該資產的過往運營及盈利情況。核查交易具體實施情況，包括款項支付、資產過戶、資產相關的債權債務處理或過戶情況、其他安排（如人員安置、土地租賃、收購資產的資金來源等）的執(zhí)行情況等，核查交易的實施是否存在法律障礙；2核查重大資產變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結構，了解確認“五分開”的執(zhí)行情況及關聯交易情況；核查重大資產變化后當年及次年的利潤實現情況、對發(fā)行人主營業(yè)務的影響。2分析是否存在下列風險（包括而不限于）及對發(fā)行人的影響：；；。2小結：固定資產和在建工程（含重大資產變化）調查中發(fā)現的主要問題及建議。第四節(jié) 無形資產調查一、調查目標了解企業(yè)無形資產的狀況及構成；核查其歸屬及價值歸集合理性。二、調查內容與方法取得無形資產和減值準備調查表（表941），取得有關文件資料以核查無形資產的來源、構成內容和計價依據；核查主要產品或經營業(yè)務使用的商標權、其他工業(yè)產權、非專利技術等是否已進入發(fā)行人，對于上述無形資產的處置的相關手續(xù)是否已辦理完畢，取得權屬證明；核查以接受投資或購入方式取得的無形資產的價值是否與驗資報告、審計報告、資產評估結果確認書或合同協議等文件相一致，核查其法律手續(xù)是否完備；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，核查其入帳價值是否按取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定，依法申請前發(fā)生的研發(fā)費用是否已于發(fā)生時確認為當期費用；對于單項價值在100萬元以上的無形資產，若以評估值作為入帳依據的，核查評估機構及評估方法的合理性；核查發(fā)行人無形資產是否存在權屬爭議。核查發(fā)行人的無形資產是否存在許可他人使用、被他人侵占、非法使用的情況以及發(fā)行人采取的相應措施；核查無形資產是否存在需要計提減值準備的情況，確定其計提的依據及比例是否充分合理；分析無形資產對發(fā)行人的影響程度。小結：無形資產核查中發(fā)現的主要問題及建議。第五節(jié) 資產評估及驗資調查一、調查目標了解并核實資產評估的合規(guī)性、有效性和合理性；了解并核實驗資的合規(guī)性、有效性和真實性。二、調查內容與方法取得歷次資產評估立項批準文件、評估報告、評估確認文件及折股文件；核查資產評估報告的完整性、有效性和合規(guī)性，是否已經兩名注冊資產評估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產評估機構公章，是否已按有關管理規(guī)定履行相應的備案或核準程序；取得資產交接協議及交接明細表，核查資產評估范圍是否與投入股份公司或進行置換、處置的資產、負債范圍相一致。核查發(fā)行人根據資產評估結果進行帳務調整的合規(guī)性；核查評估報告對資產增減原因的說明，對存在較大增減值的資產項目進行核查。核查評估報告特別事項說明中載明的與發(fā)行人有關的事項；核查評估報告中是否存在對資產評估結果存在重要影響的假設或對資產評估結果的使用進行限制的特別說明；分析評估增值過高對發(fā)行人的影響及風險。取得成立以來歷次驗資報告；核查驗資報告的完整性、有效性和合規(guī)性。是否已經兩名注冊會計師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的驗資機構公章，是否已包含所有必要的附件；以現金出資的，取得進帳單；若存在代出資的，核查其是否履行了相關手續(xù)并恰當批露；以現鈔出資的，核查其是否合理，是否已在出資單位入帳；以非貨幣性資產出資，核查是否已出具辦理資產產權變更手續(xù)的承諾；1核查驗資報告中是否充分披露了資產的產權關系及產權變更登記手續(xù)尚未辦理之事實；1核查驗資報告中出具的重大事項說明。1小結：資產評估和驗資事項核查中發(fā)現的主要問題。編制人： 復核人： 日期：第十章 負債及權益狀況調查發(fā)行人： 索引號：是否適用調查中發(fā)現的問題索引號備注第一節(jié) 負債狀況調查一、調查目標了解并核實企業(yè)負債的真實性、合法性和有效性；分析負債對發(fā)行人的影響。二、調查內容與方法（一）短期借款與長期借款取得短期借款明細表和長期借款明細表（表101），核查是否已按貸款單位、幣種、貸款金額、貸款條件和利率、貸款期限、貸款資金用途等進行列示。取得會計師對重大短期借款的詢證函回函；對于逾期借款，核查未按期償還的原因、預計還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；取得短期借款和長期借款合同，了解大額借款的批準程序，核查借款是否已經授權批準；對于設置了抵押、質押或擔保的借款合同，取得相應的抵押、質押和擔保協議；核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。（二）應付款項（應付帳款、應付票據、應付工資、應付福利費、預收帳款、應付股利、預提費用、其他應付款、應付債券、長期應付款）了解大額應付帳款的內容。取得會計師對重要應付帳款的詢證函回函；對應付款項作帳齡百分比分析。取得對帳齡超過三年的各類大額應付款項未支付原因的說明，核對是否已單獨列示應付持發(fā)行人5％