——巢湖市地方稅務局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓班(已改無錯字)
2022-08-15 23:32:37 本頁面
【正文】 預繳利潤額 =營業(yè)收入 行業(yè)最低預繳所得率 ? 最低預繳所得率，是根據我市上年度企業(yè)所得稅行業(yè)平均貢獻率下浮一定的比例計算確定的。我市各行業(yè)最低預繳所得率暫按以下標準執(zhí)行 ,并根據具體情況實時調整 。 Page 27 七、預繳管理 ? 按率預繳納稅人，核算的利潤或主管稅務機關計算的實際應稅所得率高于公布最低預繳所得率的，按實際利潤額計算預繳；納稅人當期核算的利潤低于最低預繳所得率的，暫按最低預繳所得率預繳稅款。特殊情況應由納稅人提出書面申請，經主管稅務機關核實并集體研究后，可按實際利潤額預繳稅款 。 行 業(yè) 最低預繳所得率（ %） 交通運輸業(yè) 4 建筑業(yè) 2 商業(yè) 年收入 500萬元以下（含本數）為 2；年收入達 500萬元以上為 1。 加工修理修配 3 會計、律師、資產評估、價格鑒證以及其他經濟鑒證類社會中介機構等 10 Page 28 七、預繳管理 ? （三）跨省、市，省內跨市、縣經營的分支機構原則按照總機構確定的預繳期限預繳稅款；市內跨區(qū)、縣市分支企業(yè)不預繳，房地產開發(fā)企業(yè)在市內跨縣（市）、區(qū)經營設立總分支機構的，由總機構按規(guī)定統(tǒng)一計算稅款，按分支機構所在地項目實現開發(fā)產品銷售收入（含預售收入）計算分攤稅款，計算公式： ? 某分支機構分攤稅款 =所在地項目實現開發(fā)產品銷售收入（含預售收入） %。 ? （四）房地產企業(yè)所得稅預繳，企業(yè)當期銷售未完工產品取得的收入，應按照規(guī)定的計稅毛利率計算計稅毛利額，扣除營業(yè)稅金及附加、期間費用后得出計稅利潤額。房地產開發(fā)項目除經濟適用房、限價房和危改房外，凡位于合肥市區(qū)及各縣（市）人民政府所在地或縣域范圍省級開發(fā)區(qū)的，計稅利潤率原則上不得低于 10%，位于其它地區(qū)的，原則上不得低于 %，企業(yè)應按規(guī)定將計稅利潤額計入當期應納稅所得額，不得在年度匯算清繳或完工后一并計算。 ? （五）餐飲、娛樂業(yè)等服務業(yè)的企業(yè)所得稅征管 ,按 《 合肥市娛樂業(yè)、服務業(yè)所得稅征收管理實施辦法（試行） 》 （合財稅 〔 2022〕 332號）執(zhí)行。 Page 29 七、預繳管理 ? （ 六）加強預繳管理 要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預繳數 +匯算清繳數）應不少于 70%。 根據企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調整預繳方法或預繳稅額。 納稅人確定為按率預繳的，要填寫統(tǒng)一制式的 《 分類預繳管理企業(yè)最低預繳所得率確定通知書 》 ，在一季度申報前送達納稅人；其季度申報時填報 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類） 》 ，填列第一項的第 2行至第 9行，第 4行實際利潤額按規(guī)定計算填報。要加強對此類納稅人日常申報的監(jiān)控，發(fā)現未按規(guī)定申報的，應及時通知糾正。 各級稅務機關要加大對按率征收納稅人的監(jiān)督檢查力度，核實納稅人的真實財務核算情況，對企業(yè)預繳率或預繳稅款稅收負擔率偏低的，主管稅務機關應立即發(fā)出風險預警，逐戶開展納稅評估，市局將定期逐戶進行跟蹤問責。 Page 30 七、預繳管理 ? 二、核定征收企業(yè)所得稅 ? （一）核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作辦理 ? 主管稅務機關應及時向納稅人送達 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下： 納稅人應在收到 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 后 10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 一式三聯，主管稅務機關和市稅務機關各執(zhí)一聯，另一聯送達納稅人執(zhí)行。 主管稅務機關應在受理 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》后 20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。 稅務機關應在收到 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 后 30個工作日內，完成復核、認定工作。 Page 31 七、預繳管理 ? （二）核
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