【正文】 和未分配利潤(rùn)。企業(yè)收到非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按占受資企業(yè)所有者權(quán)益的份額作為實(shí)收資本入賬，如果投資者投資超過(guò)其所占份額部分，應(yīng)當(dāng)記入資本公積。接受外幣資本投資時(shí)，資產(chǎn)折算時(shí)以收到外幣資產(chǎn)時(shí)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。而“實(shí)收資本”以合同約定匯率入賬，其差額計(jì)入資本公積中外幣折算資本差額。合同中沒(méi)有約定時(shí)，即以當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率進(jìn)行匯率。境外上市公司和境內(nèi)發(fā)行外資股公司股時(shí)，以人民幣面值和核定股份總額的乘積計(jì)入股本，差額計(jì)入資本公積。發(fā)行股票時(shí)的傭金手續(xù)費(fèi)的處理：將這些發(fā)行費(fèi)用，減去發(fā)行股票期間產(chǎn)生的利息收入后的余額，如果溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣（沖減資本公積）；股票沒(méi)有溢價(jià)發(fā)行或溢價(jià)余額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，這是與以前的不同之處，要特別注意。發(fā)放股票股利方式增資時(shí)，所有者權(quán)益沒(méi)有變化。借：利潤(rùn)分配 貸：股本資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，有一定條件限制。盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本后的余額，不得低于注冊(cè)資本的25％。收購(gòu)本企業(yè)的股票減資：借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款資本公積的7個(gè)二級(jí)科目結(jié)合其他內(nèi)容掌握。例如：受資企業(yè)接收捐贈(zèng)，貸記待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，期末轉(zhuǎn)入“資本公積——接收捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”（非現(xiàn)金）或“資本公積——其他資本公積”（現(xiàn)金）；投資企業(yè)，貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”。非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)時(shí)，受資企業(yè)將“資本公積——接收捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”；投資企業(yè)處置投資時(shí)將“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”。結(jié)合后面政策變更、差錯(cuò)更正、日后事項(xiàng)的問(wèn)題掌握。第十章 費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配交互分配法：需要計(jì)算兩次分配率。第一次，將所有的待分配的費(fèi)用在整個(gè)的提供的勞務(wù)數(shù)量之間進(jìn)行分配；然后，從新計(jì)算待分配費(fèi)用，在扣除輔助生產(chǎn)車(chē)間之間的勞務(wù)數(shù)量后進(jìn)行分配。第十一章 收入和利潤(rùn)銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)（結(jié)合應(yīng)收賬款的內(nèi)容學(xué)習(xí)）存在商業(yè)折扣，按折扣后的凈值確認(rèn)收入；存在現(xiàn)金折扣，按總價(jià)法進(jìn)行賬務(wù)處理，將折扣部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收入；發(fā)生銷(xiāo)售退回和折讓?zhuān)瑳_減銷(xiāo)售收入，沖減應(yīng)收賬款，沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。特殊銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)：代銷(xiāo)：（1）視同買(mǎi)斷方式。在該方式下，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理。受托方將商品銷(xiāo)售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單。委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷(xiāo)售收入。 （2）收取手續(xù)費(fèi)方式。在該方式下，委托方應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷(xiāo)單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入；受托方則按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。售后回購(gòu)本質(zhì)上不是銷(xiāo)售，而是一種融資的問(wèn)題。所以，應(yīng)該直接轉(zhuǎn)出商品的成本，不確認(rèn)收入，但要計(jì)算應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），差額計(jì)入“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)”。企業(yè)回購(gòu)價(jià)與原售價(jià)之間的差額，作為企業(yè)占用資金所支付的利息費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用?；刭?gòu)時(shí)，將“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)”沖減回購(gòu)的價(jià)格。售后回租售后租回這種銷(xiāo)售方式下，不確認(rèn)收入，作為“遞延收益”科目核算。（1）如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，“遞延收益”按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，?）如果售后租回形成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃，“遞延收益”按照租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)?。房地產(chǎn)銷(xiāo)售如果與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移的話(huà)，不確認(rèn)收入。如果與買(mǎi)方簽訂了不可撤銷(xiāo)合同并按合同開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的，相關(guān)收入應(yīng)按合同收入確認(rèn)原則進(jìn)行處理。銷(xiāo)售退回如果該項(xiàng)銷(xiāo)售發(fā)生現(xiàn)金折扣、折讓等問(wèn)題的，退貨時(shí)應(yīng)該作相反的沖回。需要安裝調(diào)試的商品收入，在安裝調(diào)試之前一般是不確認(rèn)收入的。但如果安裝調(diào)試不是合同重要的組成部分，那么，即使沒(méi)有安裝調(diào)試也可以確認(rèn)收入。特殊勞務(wù)交易，明確收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。見(jiàn)教材269頁(yè)。建造合同的收入主要考慮完工的進(jìn)度問(wèn)題計(jì)算公式如下：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 = 合同總收入完工進(jìn)度 － 以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的毛利 = （合同總收入－合同預(yù)計(jì)總成本）完工進(jìn)度 － 以前期間累計(jì)已確認(rèn)的毛利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 = 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 － 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 賬務(wù)處理１、在工程建造工程中，發(fā)生的支出　　借：工程施工——合同成本　 貸：原材料等２、結(jié)算合同價(jià)款?！　　　　　〗瑁簯?yīng)收賬款　　　　　　　　貸：工程結(jié)算?。?、登記實(shí)際收到合同款項(xiàng)　　　　　　借：銀行存款　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款４、確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的收入和費(fèi)用，并登記入賬?！　　　　　〗瑁汗こ淌┕ぁ贤　?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入５、工程完工時(shí)，進(jìn)行工程結(jié)算?！〗瑁汗こ探Y(jié)算　　　貸：工程施工——合同成本　　　　　　　 ——合同毛利關(guān)聯(lián)方交易的核算顯失公允的部分記入“資本公積”。正常商品銷(xiāo)售（1）當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占該商品總銷(xiāo)售量的較大比例的（通常為20%及以上），應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類(lèi)交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認(rèn)收入；實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，記入資本公積。（2）與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷(xiāo)售比較少，未達(dá)到商品總銷(xiāo)售量的較大比例的（通常為20%以下），這種情況下，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：①實(shí)際交易價(jià)格不超過(guò)商品賬面價(jià)值的120%的，按實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)為收入。②實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)商品賬面價(jià)值的120%的，將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，記入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。非正常商品銷(xiāo)售，應(yīng)按出售商品的賬面價(jià)值去確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)或受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（1）受托經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)，按照受托經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)的賬面價(jià)值乘以銀行存款利率，再乘以110%確認(rèn)為收入，超過(guò)的部分確認(rèn)為資本公積。（2）受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)，利潤(rùn)中的營(yíng)業(yè)外收支要對(duì)應(yīng)學(xué)習(xí)。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組損失等。非貨幣性交易收到補(bǔ)價(jià)的情況下，發(fā)生的損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。收益＝[1（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值）]補(bǔ)價(jià)－（收到補(bǔ)價(jià)247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）注：該部分稅金不包括增值稅和所得稅。應(yīng)付稅款法下所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅納稅影響會(huì)計(jì)法“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”按稅法規(guī)定計(jì)算。所得稅費(fèi)用＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋－永久性差異）稅率遞延稅款＝時(shí)間性差異稅率形成的可抵減的時(shí)間性差異在遞延稅款的借方；應(yīng)納稅的時(shí)間性差異在遞延稅款的貸方。注意：所得稅問(wèn)題和8大準(zhǔn)備（可遞減的時(shí)間性差異）結(jié)合的問(wèn)題，借：所得稅 遞延稅款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅注：壞賬準(zhǔn)備5‰的部分不在遞延稅款反映，該部分內(nèi)容不屬于差異。注意：納稅影響會(huì)計(jì)法與政策變更、差錯(cuò)更正、日后事項(xiàng)的結(jié)合問(wèn)題。重點(diǎn)掌握：資產(chǎn)中的投資、固定資產(chǎn)問(wèn)題。負(fù)債中的借款費(fèi)用問(wèn)題所有者權(quán)益中的資本公積問(wèn)題收入、費(fèi)用、利潤(rùn)中的收入、利潤(rùn)問(wèn)題。第十二章 債務(wù)重組原則：只確認(rèn)債務(wù)重組的損失，不確認(rèn)債務(wù)重組的收益，收益計(jì)入資本公積。一、以非現(xiàn)金資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù)。