企業(yè)所得稅有關(guān)政策講解(已改無錯(cuò)字)
2022-11-11 14:58:25 本頁面
【正文】 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號(hào)） 一、出臺(tái)背景 原公告：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（ 2020年第 29號(hào)） 《公告》 2020年 12月 9日發(fā)布， 2020年 29號(hào)公告同時(shí)廢止。 二、適用范圍 土地增值稅清算當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳是否出現(xiàn)虧損； 區(qū)分當(dāng)年是否有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目。 后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號(hào)） 三、計(jì)算方法 （一）分?jǐn)傞_發(fā)各年度土地增值稅 整個(gè)項(xiàng)目共繳納土地增值稅 1100萬元。 2020年 — 2020年實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入分別為 12020萬元、 15000、 3000萬元（總計(jì)是 30000萬元）。 分?jǐn)傞_發(fā)各年度土地增值稅 =項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額（項(xiàng)目年度銷售收入247。整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額） 因此： 分?jǐn)傞_發(fā) 2020年度土地增值稅 =1100 （ 12020 247。 30000 ） =440萬 分?jǐn)傞_發(fā) 2020年度土地增值稅 =1100 （ 15000 247。 30000 ） =550萬 分?jǐn)傞_發(fā) 2020年度土地增值稅 =1100 （ 3000 247。 30000 ） =110萬 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號(hào)） 三、計(jì)算方法 注意事項(xiàng) ※ 銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入。 ※ 銷售收入不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號(hào)） 三、計(jì)算方法 （二）調(diào)整開發(fā)各年度應(yīng)納稅所得額 其中 2020年 — 2020年預(yù)繳土地增值稅分別為 240萬元、 300萬元、 60萬元， 2020年清算后補(bǔ)繳土地增值稅 500萬元。 應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅＝開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悾撃甓纫呀?jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅 因此應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅 2020年 =440240=200萬， 2020年 =550300=250萬， 2020年 =11060500=450萬 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號(hào)） 三、計(jì)算方法 （三）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退稅款 應(yīng)補(bǔ)退稅款＝調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅率 （四）不足退稅的結(jié)轉(zhuǎn)虧損 當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。
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