企業(yè)所得稅有關(guān)政策講解-在線瀏覽
2024-12-02 14:58本頁(yè)面
【正文】 所得稅，如為增值稅小規(guī)模納稅人，由國(guó)稅局在代開發(fā)票時(shí)代征；如為增值稅一般納稅人，由地稅局管轄的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)向項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，目前金三系統(tǒng)已支持窗口申報(bào)。 (八 )執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊稅前扣除問(wèn)題 匯算清繳需要注意的政策問(wèn)題 （九）關(guān)于企業(yè)租入房屋裝修費(fèi)用的扣除問(wèn)題 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入或無(wú)租使用他人房屋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，可視同長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月起，分期平均攤銷，攤銷期限不得低于3年。對(duì)企業(yè)已作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。 供熱企業(yè)在達(dá)到供熱條件時(shí)，應(yīng)將收取的熱源費(fèi)沖減支出后結(jié)余部分并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 匯算清繳需要注意的政策問(wèn)題 （十一）關(guān)于供熱企業(yè)收取熱源費(fèi)（并網(wǎng)費(fèi)）的稅務(wù)處理問(wèn)題 ※ 營(yíng)改增之后，總局明確供熱企業(yè)收取的熱源費(fèi)按建筑安裝業(yè)征收增值稅，并可開具專用發(fā)票。 若供熱企業(yè)提前開具增值稅發(fā)票，應(yīng)在開具增值稅發(fā)票時(shí)按開票金額確認(rèn)收入，同時(shí)可按完工進(jìn)度計(jì)算成本暫估入賬，在匯算清繳申報(bào)前根據(jù)實(shí)際取得發(fā)票情況進(jìn)行調(diào)整。 ※ 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（ 2020年第 18號(hào)公告）規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（ 1＋適用稅率或征收率） 3％ 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 11％的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 5％的征收率計(jì)算。 ，優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。 ： 2020年度匯算，企業(yè)需到辦稅窗口備案。 優(yōu)惠事項(xiàng)備案： 2020年度發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號(hào)）后，對(duì)資產(chǎn)損失、特殊性稅務(wù)處理等原來(lái)的備案事項(xiàng)要求按照各自文件要求處理，而在各自文件中一般都是要求在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)資料。 資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào) 。 應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損； 政策性搬遷處置收入備案； 政策性搬遷清算申報(bào)； 房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告； 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案。 二、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔 2020〕 828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外 ,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （ 2020年第 80號(hào)） 國(guó)稅函〔 2020〕 828號(hào)： 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷
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