【正文】 二○○一年四月五日 現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)工作規(guī)程 1 總 則 一、為規(guī)范公司現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)活動(dòng)，明確稽核審計(jì)工作責(zé)任，保證稽核審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)公司《稽核審計(jì)基本制度》，特制定本規(guī)程。 二、稽核審計(jì)人員依照本工作規(guī)程具體開展現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)工作。 三、現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)包括計(jì)劃立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)審理和 后續(xù)審計(jì)等。 四、稽核審計(jì)工作實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。 部門總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織編制年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃、批準(zhǔn)向公司提交審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)和審計(jì)報(bào)告，考核部門各室工作任務(wù)的完成情況；部門各室負(fù)責(zé)組織實(shí)施部門下達(dá)的工作任務(wù)，考核所屬審計(jì)組審計(jì)項(xiàng)目完成情況；審計(jì)組負(fù)責(zé)具體實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目和報(bào)告審計(jì)結(jié)果。 五、后續(xù)審計(jì)原則上由原實(shí)施該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組或業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)，必要時(shí)由部門總經(jīng)理另行指派人員實(shí)施。 2 審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng) 一、稽核審計(jì)計(jì)劃的編制。 部門根據(jù)公司年度工作計(jì)劃的總體要求，結(jié) 合公司稽核審計(jì)工作的重點(diǎn)，編制年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃。年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)年內(nèi)計(jì)劃開展的稽核審計(jì)的數(shù)量、類別、時(shí)間進(jìn)度、人員安排及費(fèi)用預(yù)算等，作出具體說(shuō)明。 年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃由部門總經(jīng)理組織人員編制，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司稽核監(jiān)察委員會(huì)批準(zhǔn)后，作為對(duì)稽核審計(jì)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查和考核的依據(jù)。 年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃批準(zhǔn)后，由部門將任務(wù)分解下達(dá)到部?jī)?nèi)各室，部?jī)?nèi)各室據(jù)以具體安排本室的年度工作計(jì)劃，經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為對(duì)部門各室稽核審計(jì)工作組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查和考核的依據(jù)。 部門年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃可根據(jù)具體執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整，重大事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和公司稽核監(jiān)察委員會(huì)批準(zhǔn)。 二、稽核審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)。 稽核審計(jì)項(xiàng)目符合下列條件之一的予以立項(xiàng)： 經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目； 公司主要領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)批示需要進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目； 公司人力資源部通知進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目 由稽核審計(jì)部門或公司有關(guān)部門及分公司提出，經(jīng)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目。 三、稽核審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。 審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)編制審 計(jì)立項(xiàng)書。審計(jì)立項(xiàng)書的內(nèi)容包括：項(xiàng)目名稱、被審計(jì)對(duì)象名稱、項(xiàng)目類別、項(xiàng)目編號(hào)、立項(xiàng)時(shí)間、立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目組成員、審計(jì)目的、審計(jì)范圍等。 列入公司年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)的項(xiàng)目，由綜合室依據(jù)部門具體的工作安排，通過(guò)書面形式將審計(jì)任務(wù)下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 有關(guān)業(yè)務(wù)室依據(jù)審計(jì)任務(wù)書的要求，編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，報(bào)經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后，據(jù)以組織實(shí)施。 公司領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)批示要求進(jìn)行稽核審計(jì)的項(xiàng)目，經(jīng)部門總經(jīng)理閱批后，綜合室通過(guò)書面形式將稽核審計(jì)任務(wù)下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室。 有關(guān)業(yè)務(wù)室依據(jù)審計(jì)任務(wù)書的要求，編制審計(jì) 項(xiàng)目立項(xiàng)書，報(bào)經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后，據(jù)以組織實(shí)施。 公司有關(guān)部門、有關(guān)分支機(jī)構(gòu)要求稽核審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目以及稽核審計(jì)部根據(jù)工作需要追加的稽核審計(jì)項(xiàng)目，綜合室或有關(guān)業(yè)務(wù)室編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，經(jīng)部門總經(jīng)理同意后報(bào)公司總裁、總稽核師批準(zhǔn)。綜合室依據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，通過(guò)書面形式將稽核審計(jì)任務(wù)及批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室，據(jù)以組織實(shí)施。 審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)需要，可由部門總經(jīng)理直接從各室抽調(diào)人員組成審計(jì)組，指定專人擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書由綜合室編制，批準(zhǔn)后直接下達(dá)審計(jì)組。 3 審計(jì)準(zhǔn)備 審計(jì)準(zhǔn)備包括進(jìn)行審前調(diào)查被審計(jì)對(duì)象的基本情況和制作審計(jì)通知書。 一、收集和掌握被審計(jì)對(duì)象的基本情況。 調(diào)取非現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)所監(jiān)測(cè)到的被審計(jì)對(duì)象有關(guān)指標(biāo)的異動(dòng)情況，取得其財(cái)務(wù)及交易數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析檢查。 收集與本次審計(jì)有關(guān)的文件和資料，主要包括： 1 調(diào)閱被審計(jì)對(duì)象前次審計(jì)檔案，征詢?cè)?jīng)參與有關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目人員意見； 2 與本次審計(jì)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公司制度； 3 向相關(guān)部門了解與本次審計(jì)有關(guān)的背景資料； 4 群眾舉報(bào)的材料； 5 獲取被審計(jì)對(duì)象的其他有關(guān)信息。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)召集審計(jì)組成員對(duì)以上信息進(jìn)行深入分析，形成對(duì)被審計(jì)對(duì)象情況的初步了解和判斷。分析結(jié)果應(yīng)作為制定審計(jì)方案的重要依據(jù)。 二、制作及下達(dá)審計(jì)通知書。 審計(jì)通知書的制作。 審計(jì)組組長(zhǎng)完成項(xiàng)目準(zhǔn)備后，應(yīng)指定項(xiàng)目人員制作審計(jì)通知書。 審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)類別與范圍、審計(jì)開始時(shí)間、審計(jì)組成員名單、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求等。 審計(jì)組認(rèn)為需要被審計(jì)單位先行或同步自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書下發(fā)的同時(shí)制作附件，寫明自查的內(nèi)容、 要求和期限。為便于被審計(jì)單位配合，提高審計(jì)工作效率，可在該附件中列明需被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料。 審計(jì)通知書一般由稽核審計(jì)部總經(jīng)理審閱后，提請(qǐng)公司加蓋公章后發(fā)出；在特殊情況下也可由公司主要領(lǐng)導(dǎo)直接簽發(fā)。 審計(jì)通知書的下達(dá)。 審計(jì)通知書一般應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三天前，以書面方式向被審計(jì)對(duì)象發(fā)送。 對(duì)需要采取突擊審計(jì)的項(xiàng)目，審計(jì)通知書可由審計(jì)組當(dāng)面送達(dá)。 1 審計(jì)實(shí)施 一、審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容，一般包括召集進(jìn)場(chǎng)會(huì)議、內(nèi)控調(diào)查、編制及批準(zhǔn)審計(jì)方案、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試、制 作審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書等幾個(gè)步驟。 對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，由于項(xiàng)目范圍或項(xiàng)目性質(zhì)的特殊性，審計(jì)組可根據(jù)實(shí)際情況選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以求達(dá)到審計(jì)目的。 二、召集審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議。 審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)召集進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，向被審計(jì)單位說(shuō)明審計(jì)目的、審計(jì)范圍、內(nèi)容、初步的時(shí)間安排及對(duì)被審計(jì)單位要求等事項(xiàng)；介紹審計(jì)組成員，交驗(yàn)審計(jì)通知書；了解被審計(jì)單位的整體運(yùn)作情況、開展業(yè)務(wù)類別、存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，管理層的經(jīng)營(yíng)思想；同時(shí)可就將涉及的審計(jì)事項(xiàng)交換意見。 進(jìn)場(chǎng)會(huì)議由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，邀請(qǐng)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、有 關(guān)部門負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員參加。 三、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。 召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議以后，審計(jì)組應(yīng)下發(fā)內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷，審閱被審計(jì)單位各項(xiàng)制度和文件，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部控制情況，對(duì)重要業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序和控制環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繪制業(yè)務(wù)流程圖或進(jìn)行文字描述。 為提高審計(jì)效率，內(nèi)部控制調(diào)查應(yīng)針對(duì)審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況有所側(cè)重，突出審計(jì)的主要環(huán)節(jié)。一般情況內(nèi)控調(diào)查的重點(diǎn)應(yīng)放在以下方面： （ 1）被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、有效性。 （ 2）與現(xiàn)金流動(dòng)直接相關(guān)的內(nèi)部控制。 （ 2）容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要 害環(huán)節(jié)的控制。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以判斷，確定內(nèi)控調(diào)查的重點(diǎn)領(lǐng)域，并在工作底稿中對(duì)其理由予以說(shuō)明。 如有必要，審計(jì)組也可在審計(jì)準(zhǔn)備階段，將內(nèi)控調(diào)查問(wèn)卷隨同審計(jì)通知書一并下發(fā)被審計(jì)單位，提前填寫。 對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控程序或控制環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行符合性測(cè)試，并對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性作出初步評(píng)價(jià)，記載于工作底稿。 符合性測(cè)試內(nèi)容主要應(yīng)包括： 1 被審計(jì)單位主要業(yè)務(wù)、管理環(huán)節(jié)是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定； 2 各級(jí)管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及有關(guān)本崗位工作的制度和規(guī)定； （ 3）有關(guān)制度和規(guī)定是否 得到認(rèn)真執(zhí)行。 內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要應(yīng)包括： 1 內(nèi)部控制是否健全、合理、有效； 2 內(nèi)部控制弱點(diǎn)是否存在有效地補(bǔ)償性控制。 根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、程度與時(shí)間安排。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行實(shí)地檢查、測(cè)試?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束之后，負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控情況作出全面評(píng)價(jià)并在審計(jì)工作底稿中反映。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)意見。 四、審計(jì)方案的編制與批準(zhǔn)。 填寫被審計(jì)單位概況表。 結(jié) 束內(nèi)控測(cè)試后，項(xiàng)目人員應(yīng)就被審計(jì)單位的基本情況填寫被稽核單位概況表，作為制定審計(jì)方案的依據(jù)。 被審計(jì)單位概況表的內(nèi)容包括： 1 被審計(jì)單位需經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)范圍和類型、 機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員規(guī)模； 2 被審計(jì)單位主動(dòng)披露之重要事項(xiàng)； 3 對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)。 審計(jì)方案的編制。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位概況表，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及基本審計(jì)方法，編制審計(jì)方案。 審計(jì)方案的內(nèi)容包括： 1 審計(jì)項(xiàng)目的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 2 審計(jì)的重點(diǎn)、審計(jì)策略、步驟、審計(jì)手段、抽樣方法、 樣本規(guī)模； （ 3）人員分工及具體 時(shí)間安排。 審計(jì)方案的批準(zhǔn)。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)將編制好的審計(jì)方案、被審計(jì)單位概況表一并報(bào)送給所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人或部門指定的審批人。在審計(jì)方案審批期間，審計(jì)組一般可不停止審計(jì)方案的實(shí)施。 審批人應(yīng)對(duì)審計(jì)方案簽署意見，對(duì)其中不完善的部分應(yīng)要求審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)行修改或補(bǔ)充。經(jīng)修改補(bǔ)正后的審計(jì)方案由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。 審計(jì)方案一般由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人審批；重大、疑難審計(jì)項(xiàng)目或由業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人出任審計(jì)組負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)方案由稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人或其指定的人員進(jìn)行審批。審計(jì)方案經(jīng)審批后報(bào)綜合一室 備案。 審計(jì)方案的修改。 在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，由于發(fā)現(xiàn)新的審計(jì)線索或原審計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生重大變化等原因，需對(duì)原定審計(jì)步驟及時(shí)間安排做重大調(diào)整時(shí)，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)修改審計(jì)方案。修改后的審計(jì)方案，應(yīng)及時(shí)報(bào)原方案審批人批準(zhǔn)。 五、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 審計(jì)組應(yīng)依照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)方案，按審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí) 質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括：具體的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟、審計(jì)方法和可選擇的技術(shù)。 審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)由稽核審計(jì)部統(tǒng)一制定，審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，允許根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，選擇適用 相應(yīng)審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明不適用技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的理由。審計(jì)組負(fù)責(zé)人可根據(jù)需要追加審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)中未標(biāo)明的程序。 審計(jì)方法包括核對(duì)、抽樣、審閱、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、比較分析、實(shí)地觀察、詢問(wèn)調(diào)查、詢證調(diào)查等，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)充分利用電子數(shù)據(jù)處理提供的便利，在可能的情況下對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全面、詳細(xì)稽核，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)由于總體規(guī)模巨大且不具備計(jì)算機(jī)審計(jì)條件而無(wú)法實(shí)行詳細(xì)審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行抽樣審計(jì)。樣本規(guī)模的確定及具體抽樣方法應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度確定，并在工作底稿中予以說(shuō)明。 對(duì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 和查實(shí)的情況，應(yīng)取得相應(yīng)的證明材料，記入審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員收集證明材料，應(yīng)符合以下要求： 1 對(duì)經(jīng)調(diào)查取證的問(wèn)題，要取得能夠說(shuō)明問(wèn)題的足夠證據(jù)； 2 進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人； 3 證明材料應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，有提供者的簽章；未取得提供者簽章的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因； 4 證明材料為影印或傳真件的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核其原件，并在證明材料中予以注明。 對(duì)測(cè)試中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對(duì)，比較、分析，確定查證的問(wèn)題。 對(duì)查證的事實(shí)依據(jù)法律、法規(guī)和公司制度對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題正確定性 ,對(duì)審計(jì)內(nèi) 容作出審計(jì)結(jié)論。 六、審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核。 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)按規(guī)定對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下基本要素： 1 被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱； 2 審計(jì)實(shí)施時(shí)間； 3 審計(jì)過(guò)程記錄，包括審計(jì)查證的主要事實(shí)及來(lái)源，計(jì)算、分析的結(jié)果、認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)； 4 審計(jì)結(jié)論； 5 審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明、索引號(hào)及頁(yè)碼、編制者簽名及編制時(shí)間、復(fù)核者簽名及復(fù)核時(shí)間、其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 審計(jì)工作底稿應(yīng)分科目或項(xiàng)目附有取證材料，取證材料包括憑證、帳表、電腦記錄、合同、說(shuō)明材料、文件 、詢問(wèn)筆錄等對(duì)審計(jì)事實(shí)和結(jié)論提供支持的材料。 審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、文字簡(jiǎn)潔，真實(shí)反映被審計(jì)單位情況。 為提高審計(jì)工作底稿的規(guī)范化程度，便于信息的遠(yuǎn)程傳輸，提倡采用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)工作底稿。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)組其他人員編制的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)組組長(zhǎng)編制的工作底稿應(yīng)由審計(jì)組其他人員復(fù)核。 七、項(xiàng)目進(jìn)展情況匯報(bào)。 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重要審計(jì)線索或發(fā)生的重大事項(xiàng)以書面或口頭方式向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人、綜合室及部門總經(jīng)理匯報(bào)。 若計(jì)劃審計(jì)期間較長(zhǎng)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人和稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況。 八、編制審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書。 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)重要的審計(jì)事實(shí)及其結(jié)果進(jìn)行歸納，形成審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書。 審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書應(yīng)交被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。如被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人對(duì)審計(jì)事實(shí)的認(rèn)定有異議或附加說(shuō)明的，應(yīng)在審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書或其附頁(yè)上注明并簽字 。 對(duì)審計(jì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)嚴(yán)重、情 況復(fù)雜的審計(jì)事實(shí)的確認(rèn)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)先將審計(jì)