公共經(jīng)濟(jì)學(xué)公共支出結(jié)構(gòu)-閱讀頁(yè)
2024-08-31 08:38本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)該一致； ? 也有人說(shuō)，不該一致。 ? 有必要建立 “ 收入聽(tīng)證制度 ” 。聽(tīng)證制度能把不合理的成分剔除，比如公務(wù)員兒孫的上學(xué)費(fèi)。 ? ? 食品券更能增加接受者的食品消費(fèi)量； ? 補(bǔ)助金比食品券更能增加接受者對(duì)其它物品的消費(fèi)量。 ? 來(lái)簽訂專(zhuān)業(yè)氣象服務(wù)的企業(yè)已有數(shù)百家 ,且多為全國(guó)性的大企業(yè) ,其中包括海爾、格力、鄂爾多斯等知名企業(yè)。 ? 乙：這個(gè)案例說(shuō)明，財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)氣象部門(mén)的氣象信息種類(lèi)撥款。 ? 該不該重獎(jiǎng) “ 陸游與唐婉 ” ？ ? 越劇節(jié)目 “ 陸游與唐婉 ” 初選入圍國(guó)家舞臺(tái)藝術(shù)精品工程之后 ， 國(guó)家和省文化部門(mén)曾撥款 120萬(wàn)元用于打造該劇 。 ? 【 觀(guān)點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：像 “ 陸游與唐婉 ” 這樣的越劇劇目，雖有娛樂(lè)性，但也有公益性。 ? 乙：既然 “ 陸游與唐婉 ” 是精品曲目，劇團(tuán)就應(yīng)該靠票房收入彌補(bǔ)成本并獲得利潤(rùn)。 稅收制度 ? 【 基礎(chǔ)知識(shí) 】 ? 稅收： ? 國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要 ， 憑借公共權(quán)力 ， 按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序 ，強(qiáng)制地 、 無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式 。 ? 它決定征稅的范圍； ? 也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 。 ? 法人納稅人和自然人納稅人。 ? （ 3）稅率 ? 稅額 /征稅對(duì)象數(shù)額。 ? 定額稅率：每一個(gè)單位的征稅對(duì)象應(yīng)繳納的稅額。 ? 累進(jìn)稅率分為：全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率。 ? 流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的稅。 ? 如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。 ? 所得（ Ine）：經(jīng)濟(jì)所得，凈所得，合法所得。 ? 財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或租金收入為課稅對(duì)象征收的稅。 ? 稅制質(zhì)量評(píng)判標(biāo)準(zhǔn) ? Vito Tanzi 的標(biāo)準(zhǔn) ? ：如果相對(duì)少量的稅種和稅率能籌措到大部分稅收收入，就是優(yōu)良的稅制。 ? ：一國(guó)實(shí)際稅基水平盡可能接近于它的潛在稅基水平。兩者差距越小越好。 ? ：要求有健全的核算體系和明確的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。最佳辦法還是健全稅務(wù)管理，并輔之于合理的處罰。 ? 由此可以分析稅制改革的背景： ? 預(yù)期目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)； ? 特別條款過(guò)多，有歧視傾向； ? 稅基被嚴(yán)重侵蝕； ? 稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)； ? 重復(fù)征稅嚴(yán)重； ? 稅制繁雜，納稅人無(wú)法接受。 ? （ 2） 能力原則 ? 根據(jù)收入 、 消費(fèi)或財(cái)產(chǎn)的多少 。 ? 犧牲：納稅人稅前獲得的效用與稅后獲得的效用之差。 ? 絕對(duì)犧牲均等： ? 每個(gè)人的總效用中因征稅而造成的損失應(yīng)該相等 。 ? 比例犧牲均等： ? 每個(gè)人的稅后的效用損失與其稅前的總效用成同一比例 。 ? 邊際犧牲均等： ? 每個(gè)人因稅收而造成的最后一個(gè)單位貨幣收入的效用應(yīng)當(dāng)相等 。 ? 稅收的效率原則 ? （ 1） 稅收經(jīng)濟(jì)效率 ? 也即要保持稅收中性 。 ? （ 2）稅務(wù)行政效率 ? 稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用 ，包括： ? 征稅成本 ? 納稅成本 ? 三、稅收制度優(yōu)化理論 ? 商品稅制優(yōu)化理論 ? 設(shè)法消除或減少稅收的超額負(fù)擔(dān) 。 B以前賣(mài)報(bào)，月收入 400元。 ? 現(xiàn)稅務(wù)局要求 B納稅 50元。 ? 稅收會(huì)扭曲人的行為，導(dǎo)致了無(wú)謂損失，沒(méi)有任何人從中受益。 ? 比如，稅率由原來(lái)的 20%變成 40%，所引起的無(wú)謂損失就是原來(lái)的 4倍。 ? 這就是 Ramsey定理，又稱(chēng)彈性反比法則。 因?yàn)楦F人會(huì)比富人承擔(dān)更多的稅 。Mirrlees 提出了倒 U字型理論 。 ? 低收入段低稅率，增進(jìn)窮人的福利； ? 中等收入段高稅率 ， 帶來(lái)更多的稅收收入； ? 高收入段零稅率 ， 刺激投資 ， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高 。 ? ，為充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，稅收應(yīng)當(dāng)保持中性； ? 也有人說(shuō)，稅收應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)功能。 ? ，政府難免利用稅收影響經(jīng)濟(jì)； ? 發(fā)達(dá)國(guó)家也有矯正性的商品稅，如煙稅，環(huán)境稅等。 ? 若按消費(fèi)支出數(shù)額征收 20％的稅，那么月收入為 2020元的人需繳稅 240元，稅率＝ 12％；月收入為 1000元的人需繳稅 180元，稅率＝ 20％。 ? 假定甲、乙兩人的月收入都是 2020元，甲消費(fèi) 2020元，而乙消費(fèi) 1000元，儲(chǔ)蓄1000元，從而形成 1000元的財(cái)產(chǎn)。 ? 由于每種依據(jù)各有利弊，因此，實(shí)際生活中往往同時(shí)并用。 ? 所得稅：稅負(fù)公平合理，按照?？怂沟恼f(shuō)法，福利水平也更高；但征收成本太高。 ? 如收入申報(bào)制度、財(cái)產(chǎn)登記制度、往來(lái)結(jié)算制度、自覺(jué)納稅意識(shí)等。 ? 然而，筵席稅開(kāi)征之后，收入微乎其微，陷入名存實(shí)亡的境地。稅制的沿革和完善又何嘗不是如此呢？！ ? 乙：筵席稅與吃喝風(fēng)盛行的國(guó)情不相一致，正好說(shuō)明正式制度必須與非正式制度兼容。 ? 【 案例分析 】 ? 對(duì) “ 三陪女 ” 該不該征稅？ ? ，沈陽(yáng)市地稅局發(fā)布通告，對(duì)娛樂(lè)業(yè)臨時(shí)服務(wù)人員的服務(wù)所得征收個(gè)人所得稅，每人每月 300元。由于娛樂(lè)業(yè)臨時(shí)服務(wù)人員大多被人們理解成為 “ 三陪女 ” 。納稅能力的大小看收入數(shù)量、消費(fèi)支出能力或財(cái)產(chǎn)數(shù)量，并不看收入來(lái)源性質(zhì)若由稅務(wù)部門(mén)判定合法性，增加工作量，而且攪混司法職能。許多人肯定認(rèn)為，繳稅后政府就保護(hù)和承認(rèn)了他的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了。
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