【正文】 的，經(jīng)會計審核，財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。 （四） 各店必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本店 3天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 ，現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實做好安全保衛(wèi)措施 。 （六） 出納員在辦理現(xiàn)金收付時，必須檢查收付款憑證是否按規(guī)定的審批權(quán)限及程序經(jīng)過審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實、不合法的內(nèi)外部憑證，在收付現(xiàn)金時，應(yīng)堅持“當(dāng)面點清”的原則，每筆現(xiàn)金收付后，須加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實行會計電算化的情況下，出納員和各店仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，第 24 頁 逐筆登記。 （九） 不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。 （十一） 出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務(wù)稽核。 （二） 銀行存款支付審批權(quán)限應(yīng)嚴(yán)格 控制，出納人員要嚴(yán)格審核是否履行審批程序、單據(jù)是否齊全、審批手續(xù)是否完備、支付是否合乎公司規(guī)章制度。 （三） 財務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對公司較為有利的方法進(jìn)行結(jié)算。 （四） 出納員應(yīng)根據(jù)每日的銀行收付業(yè)務(wù)逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，在每月終了后 5個工作日內(nèi)， 根據(jù)銀行對賬單仔細(xì)核對和清理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項及其原因 ，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明，交稽核人員審查核對并簽字認(rèn)可后報財務(wù)部經(jīng)理審批。 票據(jù)管理 （一） 支票領(lǐng)取： 1. 凡領(lǐng)取支票，應(yīng)根據(jù)支取資金的相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù) (見后 )，說明資金的用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。對未及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 第 25 頁 （二） 支票等銀行結(jié)算票據(jù)管理： 1. 支票由出納負(fù)責(zé)簽發(fā)，嚴(yán)格控制簽發(fā)不記名甚至空白支票、空頭支票。 2. 應(yīng)建立支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的登記領(lǐng)用制度，設(shè)置領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)登記金額、利率、期限、號碼、收款單位等內(nèi)容，并由領(lǐng)用人簽字。 4. 支票等銀行結(jié)算票據(jù)、財務(wù)收款收據(jù)等統(tǒng)一由出納員保管，但財務(wù)印鑒必須由兩人（或以上）分開保管；出納員不得保管財務(wù)專用章或結(jié)算專用章，財務(wù)印鑒不得預(yù)留在空白財務(wù)票據(jù)上。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。 6. 出納人員應(yīng)保持支票存根的完整 性和作廢支票處理的恰當(dāng)性，稽核人員應(yīng)定期對銀行結(jié)算票據(jù)的使用情況予以查核。公司及各店的資金由公司財務(wù)部統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。 資金計劃 資金計劃分為年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃。 公司各部門（含單店）應(yīng)該由專人負(fù)責(zé) 制訂資金計劃和記錄資金計劃執(zhí)行情況，定期與財務(wù)部對賬。次月 1 日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后下發(fā)執(zhí)行。 資金計劃包括資金收入計劃和資金支出計劃兩部分 (資金收入是指經(jīng)營收入，資金支出是指經(jīng)營中采購支出，固定資產(chǎn)支出及其它大額支出 )，單店在編制計劃時需根據(jù)當(dāng)月預(yù)計收入及支出項目編制資金計劃，保證量入為出。 2． 各部門 (包括單店 )的資金收入及支取必須嚴(yán)格參照資金計劃執(zhí)行，未編入資金計劃的支出，原則上財務(wù)部可以拒絕辦理。計劃外資金審批程序同預(yù)算外資金支出審批程序。 第 27 頁 4． 對于不認(rèn)真管理資金的部門和專門負(fù)責(zé)人，財務(wù)部有權(quán)提請公司領(lǐng)導(dǎo)對該部門負(fù)責(zé)人或?qū)ｉT 負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處罰。 財務(wù)部經(jīng)理每月總結(jié)當(dāng)月資金計劃執(zhí)行情況，報總經(jīng)理，并在總經(jīng)理辦公會上公布，為制訂下月的資金計劃提供參考。 （二） 資金使用類別 按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類： 1． 由公司歸口管理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。如：各部門差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一般的業(yè)務(wù)支出、利息支出、房屋租賃及物業(yè)管理等。 4． 各部門用款必須填寫用款申請并按規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后由財務(wù)部執(zhí)行付款，財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公 司資金情況批準(zhǔn)資金的拔付。 （四） 資金使用申請表須提供相關(guān)附件資料，相關(guān)附件資料包括以下內(nèi)容； 1． 已簽署的合同及其附件； 2． 支付進(jìn)度款的，必須提供進(jìn)度證明； 3． 設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)、其他辦公用品等購置類付款須有驗收人簽字并提供驗收單； 4． 收款單位提供的合法正式發(fā)票或相關(guān)證明； 5． 收款單位與合同單位不一致時，須合同單位向我公司提供付款委托書； 6． 特殊情況下須對方單位提供完稅證明； 7． 合同執(zhí)行 過程中存在爭議的事項必須有同對方單位達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議； 8． 其他能夠說明該項付款卻有真實、準(zhǔn)確的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的原始證明文件、法律文件； 9． 其他財務(wù)部認(rèn)為必須的資料。 （五） 對于采購原料等業(yè)務(wù)款項，財務(wù)部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在付款后 5 日內(nèi)向收款單位索要發(fā)票等有關(guān)票據(jù)或證明文件交財務(wù)部，否則財務(wù)部有權(quán)終止該部門的資金使用。 報銷管理 （一） 報銷流程 1． 各部門負(fù)責(zé)人以上人員報銷流程 經(jīng)辦人填寫報銷單據(jù) 公司總經(jīng)理 審批 會計審核 出納付款或 銷帳第 29 頁 2． 其它人員報銷流程 （二） 報銷審批權(quán)限 報銷審批權(quán)限依據(jù)資金使用審批權(quán)限確定 （三） 報銷單據(jù)包括填寫有報銷事由的報銷單，國家規(guī)定的正式發(fā)票、入庫單、合同資金使用申請需提供的相關(guān)憑證資料。 （二） 資金籌集的原則： 1． 合法 性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控； 2． 適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資 ，慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境 ； 3． 時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致； 4． 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本， 以 最佳組合 的 籌資方式 保證 財務(wù)風(fēng)險 與資金成本處于 最合理的水平 。 （四） 資金籌集及審批程序： 1． 財務(wù)部負(fù)責(zé)公司短期負(fù)債融資和長期借款，報 總 經(jīng)理 批準(zhǔn)； 2． 經(jīng)營辦負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財務(wù)部等相關(guān)部門提出增資擴(kuò)股等權(quán)益性資本融資和發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換債券的實施方案，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后，報董事會、股東大會批準(zhǔn)后，按法定程序和公司章程執(zhí)行。 （七） 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積． 第 31 頁 l) 結(jié)算管理 公司的結(jié)算管理主要針對公司與單店、公司內(nèi)部各部門之間資金往來、物資調(diào)配等形成的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算以及因商品銷售或提供勞務(wù)、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來結(jié)算。 結(jié)算業(yè)務(wù)按往來性質(zhì)記入應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付等會計科目。 財務(wù)部門要定期編制往來對帳單發(fā)送給對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中也應(yīng)有對每一筆結(jié)算過程的記錄。詳見采購管理手冊。 （二） 公司與單店的結(jié)算采用收支兩條線的方式進(jìn)行，公司財務(wù)部在單店名下分別設(shè)立收入和支出賬戶，各店也對應(yīng)設(shè)立自己的收入和支出賬戶。 （四） 單店營業(yè)收入的結(jié)算 單店的所有經(jīng)營收入必須及時入帳，實行日 清日結(jié)制度。所有營業(yè)收入都以獲取現(xiàn)金或支票的方式實現(xiàn)，不得發(fā)生任何賒銷業(yè)務(wù)。 2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結(jié)束，各組根據(jù)本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證； (2) 單店領(lǐng)班負(fù)責(zé)審核各組銷售匯總表并根據(jù)各組銷售收入填寫單店銷售日報表； (3) 收銀員負(fù)責(zé)根據(jù)清機(jī)表匯總當(dāng)日營業(yè)現(xiàn)金 (包括支票 )所得并填寫現(xiàn)金收入日記帳； (4) 店經(jīng)理負(fù)責(zé)審核銷售日報表及現(xiàn)金日記帳并審核簽字 后本店留存一份，上交財務(wù)部核算會計作為記帳原始憑證。 （五） 單店營業(yè)現(xiàn)金的結(jié)算 1. 流程：見附件。 (1) 收銀員下班前，應(yīng)將當(dāng)班營業(yè)現(xiàn)金清點入帳并與計算機(jī)打印數(shù)據(jù)核對，如有不符，應(yīng)查找原因并與追究相關(guān)人員 責(zé)任。 (2) 收銀員根據(jù)入帳現(xiàn)金填寫現(xiàn)金日記帳，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報財務(wù)部，由財務(wù)部單店核算會計通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，如有不符，責(zé)成單店查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。 (4) 收銀員應(yīng)根據(jù)銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了第 33 頁 后 5 個工作日內(nèi)，與銀行對賬單仔細(xì)核對，整理銀行日記賬，查明未達(dá)賬項及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其說明，交財務(wù)部 單店核算會計審查核對。 (5) 財務(wù)部單店核算會計根據(jù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)審核單店銀行存款日記帳和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如有不符，應(yīng)責(zé)成單店查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。 （六） 單店成本結(jié)算 1. 單店的成本費(fèi)用項目主要包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、員工工資福利、行政管理費(fèi)用、稅金、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、職裝費(fèi)、辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)用、 維修費(fèi)用等。 2. 物料消耗成本結(jié)算流程見附件。 (2) 單店經(jīng)理應(yīng)對已核對確認(rèn)的收貨清單進(jìn)行復(fù)審簽字，分別上報店管部和財務(wù)部，財務(wù)部單店核算會計對收貨清單審核無誤 后進(jìn)行帳務(wù)處理。 4. 費(fèi)用支付結(jié)算： 由單店支付的各項費(fèi)用包括服務(wù)員工資、行政管理費(fèi)用、衛(wèi)生管理費(fèi)用、交通第 34 頁 費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)用、維修費(fèi)用等必須由單店支付的各項費(fèi)用。 第 35 頁 m) 存貨管理 存貨的采購、驗收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫應(yīng)辦理 相應(yīng)的出入庫手續(xù)。 已驗收入庫但月末發(fā)票未到的存貨財務(wù)部門應(yīng)暫估入帳，有合同的按合同價入帳，無合同的按采購部門提供的價格入帳。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。 存貨在保管、儲存過程中出現(xiàn)的損耗、報廢、腐爛等原因造成的損失，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行相應(yīng)處理：屬于有關(guān)人員故意或過失造成的損失，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償；屬于正常情況下的損失，報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后記入當(dāng)期損益。 （四） 低值易耗品之價值雖然一次性攤銷，但對實物應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記管理。 財務(wù)部主要負(fù)責(zé)固定、無形資產(chǎn)的價值管理：具體負(fù)責(zé)項目購置審核、購建指標(biāo)核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、登記建卡、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、價值評估、計提折舊、監(jiān) 督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、清查盤點、公司內(nèi)調(diào)撥等。 在由以上部門對固定、無形資產(chǎn)統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負(fù)責(zé)各種資產(chǎn)的維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合資產(chǎn)的財產(chǎn)清查與盤點。在購置之前， 應(yīng)寫出請購報告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)初審后，上報公司財務(wù)部審核預(yù)算。 固定、無形資產(chǎn)購置后統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)的購置發(fā)票、相關(guān)申辦審批手續(xù)、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳務(wù)，統(tǒng)一提取折舊或攤銷，同時建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳。 固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的 管理納入審記范圍。 固定、無形資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手第 37 頁 續(xù)。 固定資產(chǎn)清查從盤點實物開始。如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過 100 萬元的，由總經(jīng)理簽字審批，超過 100 萬元的報董事會審批。 正常報廢的資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格 型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。 （二） 由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。 財務(wù)部應(yīng)至少每半年將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng) 理， 如需出租、出借或出售時，按以下規(guī)定處理： （一） 資產(chǎn)在出租或出借時，財務(wù)部應(yīng)填寫資產(chǎn)出租或出借申請表，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，涉及無形資產(chǎn)出租或出借的，必要時應(yīng)聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀和無形資產(chǎn)的安全，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。涉及無形資產(chǎn)的出售，必要時應(yīng)聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。 有關(guān)無形資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定： （一） 公司的無形資產(chǎn)包括公司商譽(yù)、所有商標(biāo)、公司稱謂、標(biāo)記名稱、商品包裝和標(biāo)識、網(wǎng)絡(luò)域名、各種知識產(chǎn)權(quán)（科研成果、專利、專有技術(shù)、商業(yè)秘密 (含技術(shù)秘密 )使用權(quán)與轉(zhuǎn)讓權(quán)、著作權(quán)、文件化的企管體系、軟件等）、經(jīng)營許可證、土地使用權(quán)及其它無形資產(chǎn)。 （四） 對確定為各科技 計劃項目的主要承擔(dān)人員，在科研任務(wù)尚未結(jié)束前要求調(diào)離、辭職、并可能泄漏各級重大科技計劃項目所涉及的技術(shù)秘密、危及公司利益的，原則上不予批準(zhǔn)。 擅自離職，并給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或泄漏有關(guān)技術(shù)秘密的，依照有關(guān)法律法規(guī)處