【正文】 涉及無形資產的出售，必要時應聘請資產評估公司對資產的價值進行評估。 固定、無形資產領用人應當妥善保管本人領用的資產，發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。 (4) 收銀員應根據銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了第 33 頁 后 5 個工作日內，與銀行對賬單仔細核對，整理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制銀行存款余額調節(jié)表及其說明，交財務部 單店核算會計審查核對。詳見采購管理手冊。 （五） 對于采購原料等業(yè)務款項，財務部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務經辦人必須在付款后 5 日內向收款單位索要發(fā)票等有關票據或證明文件交財務部，否則財務部有權終止該部門的資金使用。 2． 各部門 (包括單店 )的資金收入及支取必須嚴格參照資金計劃執(zhí)行，未編入資金計劃的支出，原則上財務部可以拒絕辦理。 4. 支票等銀行結算票據、財務收款收據等統(tǒng)一由出納員保管，但財務印鑒必須由兩人（或以上）分開保管；出納員不得保管財務專用章或結算專用章，財務印鑒不得預留在空白財務票據上。 （十一） 出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務稽核。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應保存五年。一般會計人員交接，由財務部經理或其代表負責監(jiān)交；財務部經理交接時，由公司總經理（或其授權代理人）負責監(jiān)交。 對會計軟件進行升級和計算機硬件設備進行更換等工作，須經財務部經理的同意， 報總經理批準；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證會計數據的連續(xù)和安全，并由財務部經理指定專人進行監(jiān)督。 除會計 核算專業(yè)材料外，預算、決算資料、成本分析報告、其他財務分析報告等重要史料和證據 ，是財務檔案的重要組成部分，應設立專券妥善保管?？偡诸悗鶕鞣N記帳憑證登載，每月結總一次，于年終結帳時，資產、負債各科目的余額轉入下年度，收入費用各科目則應結轉入本期損益。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經經辦人簽字蓋章證明。 （十） 所得稅核算：公司所得稅采用應付稅款法進行核算。 ? 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務意見，參與公司經營決策活動。國際財務管理 (Financial Management)成為現代財務學的分支。其結果，導致財務學中原來比較獨立的兩個領域 — 投資學和公司財務管理 (Financial Management)的相互組合，使公司財務管理 (Financial Management)理論跨入了投資財務管理 (Financial Management)的新時期。 50 年代后期，對公司整體價值的重視和研究，是財務管理 (Financial Management)理論的另一顯著發(fā)展。于是，許多公司紛紛建立了一個新的管理部門 — 財務管理(Financial Management)部門，財務管理 (Financial Management)開始從企業(yè)管理中分離出來，成為一種獨立的管理職業(yè)。 沙鍋內壁有色彩的則不宜存放酒、醋及酸性飲料和食物。 沙鍋菜分類 沙鍋菜因沙鍋的熱度能菜的味道慢散發(fā)出來，沙鍋類很多除了， 牛肉 、羊肉、海鮮、大腸、還有 雞爪 、豬腳、老雞、牛什、魚頭、羊碣子、魚球豆腐、水蛇碌、配菜：蘿卜、腐竹、雞腸、雞血、豬血、山藥、筍片、豆腐等。產品具有無沙眼、不破裂、不變形、皮薄質細、厚度均勻、內外光潔、耐酸耐堿特點，計有砂 火鍋 、砂壺、砂罐、砂籠屜、砂鍋、砂花盆等百余個品種。如美國 1933 年和 1934 年出臺了《聯(lián)邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴格的法律規(guī)定。從這一基本觀點出發(fā)， 1959 年， 馬科維茨 出版了專著《組合選擇》，從收益與風險的計量入手，研究各種資產之間的組合問題。 羅斯提出了套利定價理論（ Arbitrage Pricing Theory）。 隨著數學方法、應用統(tǒng)計、優(yōu)化理論與電子計算機等先進方法和手段在財務管理(Financial Management)中的應用，公司財務管理 (Financial Management)理論發(fā)生了一場 “ 革命 ” 。 ? 負責公司有關財務資料的整理、保管工作。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。 （三） 編制記帳憑證時應依公司規(guī)定選擇適當會計科目，每一記帳憑證應列示總帳及明細帳科目，同樣事項所用會計科目，應先后一致。 （四） 年報：包括所有月報及季報的匯總。 查閱或者復制 財務 檔案的人員，嚴禁在 財務 檔案上涂畫、拆封 、 抽換 或進行其他改變 。采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計 賬簿 ，不得自行另立新帳，以保持會計 記錄的連續(xù)性。 現金管理 （一） 現金支付范圍： 1. 支付給員工的工資、獎金、津貼及勞保福利等開支； 2. 個人勞務報酬； 3. 報銷（或借支）的差旅費、業(yè)務費、修理費等； 4. 結算起點以下的零星支出； 5. 公司總經理批準的其他符合現金支付范圍的支出。采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照《票據法》和銀行規(guī)定，按照規(guī)定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。 第 26 頁 k) 資金管理 資金管理原則 公司的資金管理實行統(tǒng)一使用、集中管理的原則。 （三） 資金計劃執(zhí)行情況報告 財務部出納人員每周編制資金收支周報，經復核會計人員復核、財務經理審核后報送總經理。 （三） 資金籌集方式包括： 1． 權益性融資：指融資結束后增加了公司權益資本的融資，如增發(fā)及配股等； 2． 債務性融資：指融資結束后增加了公司負債的融資，如向銀行或非銀行金融 機構借款、經辦人填寫報銷單據部門負責人審批會計審核 出納付款或 銷帳權限內？主管副總或總經理審批否是第 30 頁 發(fā)行公司債券、融資租賃等。任何一項銷售業(yè)務，收銀員應開出銷售小票并將銷售額記入計算機系統(tǒng)，不得發(fā)生任何帳外銷售。物料消耗成本由公司財務部根據配送到各單店的物料進行結算，固定資產折舊由公司財務部計算確認，其它成本費用按單店實際發(fā)生額計算。 第 36 頁 n) 固定資產、無形資產的管理 固定資產、無形資產管理的基本目標是：正確進行固定資產、無形資產投資，維護、保管好現有資產，保證公司資產的安全和完整，提高資產利用率。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。 （五） 退休、停薪留職、辭職或調離的職工在離職前，須將全部技術資料、試驗材料、試驗設備、產品等涉及知識產權的資料交回，由相關部門簽署意見后方可辦理相關手續(xù)。固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。預算外項目確為經營活動急需，需報經財務部、主管領導會簽后，經總經理批準后進行購置。財務部在核準單店的支付項目后，將款項劃入單店的支出帳戶中，由店經理直接負責該款項的管理。 2. 流程說明：營業(yè)所得現金必須及時存入該店的銀行收入賬戶中，公司財務部核算會計應通過業(yè)務信息系統(tǒng)提取基礎數據嚴格監(jiān)控各店的營業(yè)收入及銀行存款并將每天的核對結果及時與各店經理溝通。各科目按業(yè)務發(fā)生單位設立明細帳，并在備注中注明經辦人姓名和往來內容。 （三） 資金使用的審批程序 1． 預算內資金一般審批流程（預算包括年度預算與資金計劃） 2． 預算外資金一般審批流程 經辦人提出資金申請部門負責人審批財務處處長審核會計審核權限內？主管副總審批否是總經理審批權限內？出納付款否是經辦人提出 資金申請 部門負責 人審批 財務處處 長審核 會計審核總經理審 批 出納付款第 28 頁 3． 此處所指預算包括年度財務預算和月度經營計劃和資金計劃。 （一） 資金計劃的編制 每月 25 日前各部門（包括單店）編制下一月度的資金使用計劃 ， 經部門領導及主管副總審核后報財務部，由財務部經理初審，匯總平衡后報總經理辦公會。 3. 在支票有效期內未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部，對未及時歸還者財務 部應及時督促，并不予簽發(fā)新支票。 （七） 出納人員應根據每天的現金收支情況編制“現金日記帳”。發(fā)票中的單價和銷售價必須是含稅價格，不可將價稅分別填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。 （三） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。對操作密碼要嚴格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件。 已報出的會計報告如發(fā)現錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報告的單位；錯誤較多的應重新編報。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 （五） 內部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準權限呈請核準。 （五） 應收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準備的提取比例為應收帳款余額的 5%。其中，公司財務在我國常被譯為 “ 公司理財學 ” 或 “ 企業(yè)財務管理 (Financial Management)” ， 2021 開始也被納入 RCA 考試范圍。 70 年代末和 80 年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。總之，在這一時期，以研究財務決策為主要內容的 “ 新財務論 ” 已 經形成，其實質是注重財務管理(Financial Management)的事先控制，強調將公司與其所處的經濟環(huán)境密切聯(lián)系，以資產 管理決策 為中心，將財務管理 (Financial Management)理論向前推進了一大步。英國羅斯（ ）的《企業(yè)內部財務論》，特別強調企業(yè)內部財務管理 (Financial Management)的重要性，認為資本的有效運用是財務研究的 重心。當時西方社會正處于資本主義萌芽 時期，地中海沿岸的許多商業(yè)城市出現了由公眾入股的 商業(yè) 組織，入股的股東有商人、王公、大臣和市民等。 用沙鍋熬湯、燉肉時，要先往沙鍋里放水，再把沙鍋置于火上，先用文火，再用旺火；沙鍋正燒東西時如果鍋中湯少了，需要加水，切忌加冷水，應添加溫水或熱水；同時，鍋內的湯水也不能溢出，以防鍋外邊沾水而炸裂。新買來的沙鍋第一次使用時，最好用來熬粥，或者 用它煮一煮濃 淘米水 ，以堵塞沙鍋的微細孔隙，防止?jié)B水。 財務管理 (Financial Management)的演進 財務管理 (Financial Management)的萌芽時期 企業(yè)財務管理 (Financial Management)大約起源于 15 世紀末 16 世紀初。主要財務研究成果有：美國洛弗（ ）的《企業(yè)財務》，首先提出了企業(yè)財務除籌措資本外，還要對資本周轉進行有效的管理。資本資產定價模型使資產組合理論發(fā)生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第 22 屆諾貝爾經濟學獎的榮譽。 財務管理 (Financial Management)深化發(fā) 展的新時期 20 世紀 70 年代末，企業(yè)財務管理 (Financial Management)進入深化發(fā)展的新時期，并朝著國際化、精確化、電算化、網絡化方向發(fā)展。 西方財務學主要由三大領域構成，即公司財務（ Corporation Finance）、投資學（ Investments）和宏觀財務（ Macro finance）。 （四） 記賬基礎及計價原則：公司以權責發(fā)生制為計賬基礎，以歷史成本為計價原則。 （四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 第 15 頁 （五） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。 會計報告必須遵循數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。 進行電算化操作時，操作人員運用財務軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應根據工作需要設置操作權限和密碼。 （二） 未登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。 普通發(fā)票的使用 （一） 發(fā)票必須按號使用，開具發(fā)票必須按照規(guī)定的付款單位、時限、順序一次性如實開具。 （六） 出納員在辦理現金收付時，必須檢查收付款憑證是否按規(guī)定的審批權限及程序經過審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務，不得受理不完整、不真實、不合法的內外部憑證，在收付現金時，應堅持“當面點清”的原則，每筆現金收付后，須加蓋“現金收訖”或“現金付訖”戳記。對未及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權不予簽發(fā)新支票。 公司各部門（含單店）應該由專人負責 制訂資金計劃和記錄資金計劃執(zhí)行情況，定期與財務部對賬。如：各部門差旅費、業(yè)務招待費、一般的業(yè)務支出、利息支出、房屋租賃及物業(yè)管理等。 結算業(yè)務按往來性質記入應收應付、預收預付等會計科目。 （五） 單店營業(yè)現金的結算 1. 流程：見附件。 4. 費用支付結算： 由單店支付的各項費用包括服務員工資、行政管理費用、衛(wèi)生管理費用、交通第 34 頁 費、業(yè)務費用、辦公費用、通訊費用、維修費用等必須由單店支付的各項費用。在購置之前， 應寫出請購報告，經主管領導初審后，上報公司財務部審核預算。 （二） 由于有關人員故