【正文】 預(yù)算目標(biāo)的確定 BMR02 集團(tuán)范圍內(nèi)的公司級(jí)預(yù)算目標(biāo)不合理，導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際，無法滿足企業(yè)經(jīng)營需要 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) BMC02 各單位指標(biāo)確定：董事會(huì)根據(jù)相關(guān)部門對(duì)下一年度的市場預(yù)測，結(jié)合上一年度各相關(guān)單位的經(jīng)營狀況，制定當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)提交董事辦公會(huì)審議通過后形成董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，下發(fā)各相關(guān)單位 預(yù)算管理制度 BMC03 指標(biāo)下達(dá)反饋及調(diào)整：預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各單位后，單位對(duì)預(yù)算目標(biāo)有異議，需提交其可接受的預(yù)算目標(biāo)及支持性文檔給預(yù)算小組，預(yù)算小組對(duì)各客戶單位提交的數(shù)據(jù)的合理性、可靠性進(jìn)行審核，如需對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，則上報(bào)董事辦公會(huì)討論審批，形成董事會(huì)決議 ,反饋到相關(guān)單位 ,開始預(yù)算工作 預(yù)算管理制度 BMR03 股份公司或各控股子公司預(yù)算目標(biāo)在其內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的分解不合理 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) BMC04 各機(jī)構(gòu)指標(biāo)分解：進(jìn)行指標(biāo)分解時(shí)負(fù)責(zé)部門按照每年制定的定額分配規(guī)則 : 結(jié)合地區(qū) GDP，當(dāng) 地競爭對(duì)手的情況， 3 年復(fù)合增長率的等原則制定分配方案，先將分配的結(jié)果上報(bào)計(jì)算預(yù)算小組，進(jìn)行集體審定后發(fā)布，再予以執(zhí)行。導(dǎo)致各機(jī)構(gòu)的預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際經(jīng)營狀況 。 定額 分配原則及辦法 BMR04 年度預(yù)算目標(biāo)沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) BMC02 各單位指標(biāo)確定：董事會(huì)根據(jù)相關(guān)部門對(duì)下一年度的市場預(yù)測，結(jié)合上一年度各相關(guān)單位的經(jīng)營狀況，制定當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)提交董事辦公會(huì)審議通過后形成董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，下發(fā)各相關(guān)單位 預(yù)算管理制度 BMC03 指標(biāo)下達(dá)反饋及調(diào)整：預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各單位后，單位對(duì)預(yù)算目標(biāo)有異議，需提交其可接受的預(yù)算目標(biāo)及支持性文檔給預(yù)算小組，預(yù)算小組對(duì)各客戶單位提交的數(shù)據(jù)的合理性、可靠性進(jìn)行審核，如需對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn) 行調(diào)預(yù)算管理制度 用友軟件股份有限公司 28 整，則上報(bào)董事辦公會(huì)討論審批，形成董事會(huì)決議 ,反饋到相關(guān)單位 ,開始預(yù)算工作 BMC04 各機(jī)構(gòu)指標(biāo)分解：進(jìn)行指標(biāo)分解時(shí)負(fù)責(zé)部門按照每年制定的定額分配規(guī)則 : 結(jié)合地區(qū) GDP，當(dāng)?shù)馗偁帉?duì)手的情況， 3 年復(fù)合增長率的等制定分解原則，應(yīng)該上報(bào)計(jì)算預(yù)算小組，進(jìn)行集體審定后發(fā)布，再予以執(zhí)行。 定額分配原則及辦法 用友軟件股份有限公司 29 預(yù)算編制范圍 BMR05 預(yù)算編制范圍不全面，可能導(dǎo)致企業(yè)部分領(lǐng)域的經(jīng)營缺乏有效約束。 《預(yù)算編制綱要》及《計(jì)劃預(yù)算編制模板》經(jīng)過計(jì)劃預(yù)算小組審批。同時(shí)預(yù)算部在預(yù)算編制過程中對(duì)各個(gè)編制部門的問題進(jìn)行答疑。 用友軟件股份有限公司 30 BMR07 各預(yù)算執(zhí)行單位編制的預(yù)算費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致無法對(duì)某些費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行有效控制。 各機(jī)構(gòu)預(yù)算編制完成后，提交計(jì)劃預(yù)算小組審定并反饋到各機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)根據(jù)審定意見修改，最終預(yù)算以計(jì)劃預(yù)算小組批復(fù)的預(yù)算為準(zhǔn)。 預(yù)算管理制度 預(yù)算執(zhí)行情況的編制人 /審核人 BMC11 各級(jí)預(yù)算合并負(fù)責(zé)人員對(duì)合并范圍內(nèi)的預(yù)算草案審核無誤后，予以合并匯總，形成不同級(jí)次的預(yù)算合并，并由相應(yīng)負(fù)責(zé)人審核無誤后，將預(yù)算底稿導(dǎo)入 IUFO 系統(tǒng)發(fā)布。并將調(diào)整審批單連同相關(guān)的分析報(bào)告及支持性文檔一并提交公司預(yù)算小組（主要由人力、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及主管總裁）進(jìn)行審核批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行預(yù)算追加。并結(jié)合績效考核辦法，出具具體的處理意見，上報(bào)董事會(huì)。 預(yù)算管理制度 預(yù)算差異報(bào)告編制人 /審核人 用友軟件股份有限公司 32 營脫節(jié) BMC14 會(huì)計(jì)部，預(yù)算部發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)單位超預(yù) 算報(bào)銷時(shí)，按照超支比例部分報(bào)銷 超預(yù)算報(bào)銷申請(qǐng)人 /審核人 預(yù)算修正 預(yù)算修正不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃和市場變化不匹配 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) BMC15 每半年由各預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整研討，確定預(yù)算調(diào)整方案，并按照《預(yù)算管理制度》的規(guī)定審批，交由計(jì)劃預(yù)算小組參照《預(yù)算管理制度》進(jìn)行調(diào)整。 各分子公司 財(cái)務(wù)崗位職能設(shè)立及規(guī)范、資金管理制度 授權(quán)批準(zhǔn) TRR02 管理制度的缺失，不利于日常管理工作的指導(dǎo)和執(zhí)行 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) TRC02 公司編制了資金管理制度，建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限及相關(guān)內(nèi)容的管理規(guī)定。 關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款資金管理的有關(guān)規(guī)定 用友軟件股份有限公司 34 TRR04 非正常的現(xiàn)金損失 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) TRC04 現(xiàn)金每天由現(xiàn)金出納進(jìn)行盤點(diǎn)，每周由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定 非現(xiàn)金管理人員進(jìn)行監(jiān)盤。 關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款資金管理的有關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金盤點(diǎn)人/監(jiān)盤人 TRC05 內(nèi)外部審計(jì)檢查人員不定期抽查盤點(diǎn)現(xiàn)金，對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果、庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況及發(fā)現(xiàn)的長短款情況向管理層提交，并出具報(bào)告。 關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款資金管理的有關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金盤點(diǎn)人/抽盤人 TRR05 坐支現(xiàn)金或白條抵庫，造成損失，影響財(cái)務(wù)報(bào)告。 資金管理制度 現(xiàn)金收入經(jīng)辦人 /抽查人 TRR06 沒有根據(jù)公司零星現(xiàn)金支出的需求設(shè)置合理的庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，并嚴(yán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) TRC07 目前集團(tuán)庫存現(xiàn)金限額設(shè)定 80萬人民幣，超過限額部分應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日下班前送存銀行。（作廢支票單獨(dú)保管，加蓋印戳） 關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款資金管理的有關(guān)規(guī)定 TRR08 支票領(lǐng)用記錄未被完整登記 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) TRC09 應(yīng)先按順序?qū)⒅碧?hào)登記在支票登記簿上，發(fā)生領(lǐng)用時(shí)再相應(yīng)填寫金額、用途等信息，以保證支票使用信息的完整記錄。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)指派其他人員對(duì)支票領(lǐng)用記錄進(jìn)行抽查并簽字確認(rèn)。 資金管理制度 開銷戶申請(qǐng)人 /審批人 用友軟件股份有限公司 36 收支兩條線管理 TRR11 資金未按收支兩條線管理，影響資金使用效率。 資金管理制度 銀行對(duì)賬 TRR12 《銀行余額調(diào)節(jié)表》未及時(shí)編制，未得到恰當(dāng)?shù)膹?fù)核和審批 財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn) TRC12 目前 ,集團(tuán)收入戶的銀行余額調(diào)節(jié)表由不得由銀行出納每月負(fù)責(zé)編制，費(fèi)用戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由稅務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)編制，總會(huì)計(jì)師每月嚴(yán)格審核并簽字確認(rèn)。 資金管理制度 印簽管理 銀行預(yù)留印簽管理 TRR14 預(yù)留印鑒未嚴(yán)格分開保管，導(dǎo)致資金被非法挪用。 資金管理制度 財(cái)務(wù)賬保管人 /人名章保管人 TRR15 銀行預(yù)留印鑒變更未經(jīng)合理授權(quán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) TRC15 銀行預(yù)留印鑒需要變更時(shí)，銀行出納先向財(cái)務(wù)經(jīng)理提出申請(qǐng)，審批通過后執(zhí)行變更。除此之外，須經(jīng)集團(tuán)必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)財(cái)務(wù)（經(jīng)理）總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，由用章保管人進(jìn)行登記 資金管理制度 印鑒使用申請(qǐng)人 /審批人 收款管理 現(xiàn)金收款 TRR17 業(yè)務(wù)人員直接接觸銷售現(xiàn)金，不符合不相容職責(zé)分離的原則 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) TRC17 現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)由出納集中辦理。 資金管理制度 現(xiàn)金收入經(jīng)辦人 /業(yè)務(wù)人員 銀行收款 TRR18 收款記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整或記入不當(dāng)期間 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 目前銷售收入的確認(rèn)，以發(fā)票開具的時(shí)間為確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，而不是以貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或服務(wù)完成得到確認(rèn)時(shí)為確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，建議在日常會(huì)計(jì)核算工作中按照貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)（例如出庫單）及實(shí)施進(jìn)度以合同約定的金額及時(shí)確認(rèn)收入。公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對(duì)于每筆收到的銀行存款按照銀行回單及時(shí)確認(rèn)，避免截止性問題的發(fā)生。 TRR20 支出沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)和必要的審核手續(xù) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) TRC19 經(jīng)辦人填寫支出憑單，注明預(yù)算科目、支出內(nèi)容、 申請(qǐng)金額，按公司付款審批權(quán)限審批，審批通過后由財(cái)務(wù)付款。付款后出納應(yīng)在有關(guān)單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金（或銀行）付訖”戳記，以防止重復(fù)付款。 制度 TRR22 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開通未經(jīng)合理授權(quán) 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) TRC22 因業(yè)務(wù)需要開通網(wǎng)上銀行，收入會(huì)計(jì)填寫網(wǎng)銀開通申請(qǐng)表，注明申請(qǐng)?jiān)?、銀行名稱等信息，經(jīng)辦人、總會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn)后，到銀行申請(qǐng)。 股份公司各類支出審批權(quán)限的規(guī)定 報(bào)銷申請(qǐng)人 /審批人 EMC03 2021 年 3 月發(fā)布《股份公司各類支出審批權(quán)限的規(guī)定》據(jù)以執(zhí)行審批流程，未經(jīng)審批的費(fèi)用不得予以支付。 借款歸還 EMR04 員工借款未及時(shí)歸還 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) EMC05 員工依據(jù)公司《借款報(bào)銷制度》中規(guī)定的各項(xiàng)借款歸還要求及時(shí)歸還借款；集團(tuán) 內(nèi)控與預(yù)算管理部預(yù)算經(jīng)理定期發(fā)個(gè)人借款賬齡超過 12月的需要郵件催款，超過 3 個(gè)月的需要電話催款，督促員工及時(shí)還款。財(cái)務(wù)總監(jiān)審批合格后，再由資金專員分解到月資金計(jì)劃。 融資內(nèi)部控制制度、集團(tuán)資金管理辦法 長期融資計(jì)劃的編寫人/審批人 融資主體設(shè)置 FMR03 子公司、分公司脫離集團(tuán)公司計(jì)劃外融資，造成融資失控 戰(zhàn) 略風(fēng)險(xiǎn) FMC03 在集團(tuán)融資內(nèi)控制度中明確界定，對(duì)外融資一律以集團(tuán)公司為融資主體，用友集團(tuán)各公司未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，不得對(duì)外辦理借貸、抵押、擔(dān)保等相關(guān)業(yè)務(wù)。資金部經(jīng)理將經(jīng)過調(diào)研的融資方案，通過郵件報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，審批無誤后由財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)董事 會(huì)，形成董事會(huì)決議，所有董事會(huì)簽字后執(zhí)行融資方案。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 公司融資渠道的維護(hù)、融資方案的設(shè)計(jì)、融資方案的執(zhí)行等相關(guān)工作均由同一人（資金部經(jīng)理）完成，不相容的崗位融資內(nèi)部控制制度 融資渠道維護(hù)人 /融資方案設(shè)計(jì)人 用友軟件股份有限公司 43 職責(zé)未能實(shí)現(xiàn)有效分離；對(duì)于維護(hù)與方案的設(shè)計(jì)，應(yīng)指派由不同崗位的人來執(zhí)行。資金部經(jīng)理將經(jīng)過調(diào)研的融資方案，通過郵件報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，審批無誤后由財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)董事會(huì)，形成董事會(huì)決議，所有董事會(huì)簽字后執(zhí)行融資方案。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) FMC05 資金部經(jīng)理對(duì)初步的融資方案進(jìn)行分解細(xì)化，明確合 作銀行、融資金額期限、用途，以郵件報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，審批合格后由財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)董事會(huì)討論，形成董事會(huì)決議后執(zhí)行。 融資方案的編寫人 /審批人 FMR08 融資方案變更未經(jīng)過適當(dāng)授 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) FMC06 一旦融資方案發(fā)生變更，需要重新執(zhí)行審批流程，形成新的 融資內(nèi)部控制制度、集 融資方案的 編寫人 /審用友軟件股份有限公司 44 權(quán)審批 董事會(huì)決議。 融資內(nèi)部控制制度 合同經(jīng)辦人/審批人 資金到位 FMR10 銀行放款時(shí)間延后、不及時(shí)，影響資金使用 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) FMC08 在借款合同簽訂后，資金部經(jīng)理密切與銀行保持聯(lián)系，督促銀行及時(shí)放款，并把相關(guān)信息反饋給管理層。資金部經(jīng)理每月末對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行檢查，確認(rèn)無誤后簽字?！?。資金部經(jīng)理每月末對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行檢查，確認(rèn)無誤后簽字。 融資內(nèi)部控制制度、集團(tuán)資金管理辦法 利息計(jì)算表編制人 /審核人 融資文檔管理 融資文檔管理 FMR14 融資文檔未妥善保管 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) FMC13 融資合同統(tǒng)一移交檔案室，由專員統(tǒng)一編號(hào)管理。 預(yù)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度 購置的預(yù)算審批 FAR02 預(yù)算外的固定資產(chǎn)購置沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) FAC02 如果年中發(fā)現(xiàn)預(yù)算外的購置需求，由機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)人填寫《年度財(cái)務(wù)預(yù)算修訂申請(qǐng)》，報(bào)送歸口管理部門審批。 固定資產(chǎn)管理制度 資產(chǎn)分類 FAR04 固定資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確不清晰容易導(dǎo)致財(cái)務(wù) FAC04 財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)對(duì)固定資產(chǎn)分類、編碼規(guī)則進(jìn)行了初始設(shè)置。 FAR05 系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置變更未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn) FAC05 如果系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置需要變更，由財(cái)