【正文】 2008]122號(hào))規(guī)定，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行復(fù)核。第三十二條 省局主要負(fù)責(zé)非居民稅收管理工作指導(dǎo)、制度建設(shè)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；與省級(jí)相關(guān)管理部門和外省(市)國(guó)稅機(jī)關(guān)溝通、協(xié)調(diào)；非居民稅收信息收集、分析；全省非居民企業(yè)專項(xiàng)檢查的部署、對(duì)設(shè)區(qū)市局上報(bào)的重點(diǎn)案例核查、對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。第三十四條 縣、市(區(qū))局主要負(fù)責(zé)非居民稅收政策宣傳輔導(dǎo)，非居民稅收政策、制度、辦法、管理措施落實(shí)；日常稅款征收入庫(kù)、非居民稅收信息核查、一般案例調(diào)查并在日常管理中獲取相關(guān)信息等工作。(一)重大案例報(bào)告制度。各地在日常管理工作中發(fā)現(xiàn)的重大案例，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)向省局報(bào)告，省局國(guó)際稅務(wù)管理處視案情復(fù)雜情況指導(dǎo)協(xié)調(diào)案例的核查工作。(二)涉稅信息發(fā)布核查制度。設(shè)區(qū)市局收到省局下發(fā)的待核查信息，應(yīng)及時(shí)組織核查，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將核查結(jié)果報(bào)告省局。嚴(yán)格核查權(quán)限。對(duì)核查有困難的一般案例，縣、市(區(qū))局可報(bào)請(qǐng)?jiān)O(shè)區(qū)市局組織核查，情況特殊的，可逐級(jí)報(bào)請(qǐng)省局督辦核查或異地交叉核查。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序開展案例核查工作。(四)稅收收入分析制度。第三十六條 各地在組織納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作時(shí)，應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人、代扣代繳稅款情況一并檢查，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)扣未扣非居民企業(yè)所得稅款的，應(yīng)將信息傳遞給國(guó)際稅務(wù)管理部門，并依法做出相應(yīng)處理。第三十八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)及其代理人、扣繳義務(wù)人提交的資料要分戶建檔保管。第三十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握非居民企業(yè)變動(dòng)情況，實(shí)施跟蹤管理，跟蹤管理等后續(xù)資料應(yīng)收錄到分戶檔案中。第四十一條 非居民企業(yè)所得稅征管范圍的劃分，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]50號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行?！督魇?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法〉(試行)的通知》(贛國(guó)稅發(fā)[2008]195號(hào))同時(shí)廢止。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問(wèn)題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無(wú)票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒有100%正確?！癜咐汉硕ㄕ魇?，會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于核定應(yīng)稅所得率處理方法案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。5萬(wàn)元。因核定后白條沒有入帳。會(huì)計(jì)信息失真。堅(jiān)持成本費(fèi)用核算不實(shí)?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)?！耜P(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2009]377號(hào) 以下類型的企業(yè)不實(shí)行：（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行及其它金融企業(yè)；（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。2008年6月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服。根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號(hào)《遼寧省律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個(gè)人所得稅。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，查賬征收。●國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問(wèn)題處理意見的批復(fù)國(guó)稅函[2005]402號(hào)三、對(duì)于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。相關(guān)成本無(wú)法查實(shí)或核實(shí)的，按非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅”。6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對(duì)收入總額做了明確規(guī)定，國(guó)稅函[2009]377號(hào)也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號(hào)（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？問(wèn)：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費(fèi)用如開辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提？答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。答：：按照國(guó)稅函（2009）221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問(wèn)題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。第五篇：居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(適用核定征收)一、業(yè)務(wù)概述實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5個(gè)月內(nèi)或中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。四、辦理流程（一）受理部門 辦稅服務(wù)廳（二）承諾時(shí)限符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。