【正文】 ?！窈硕ㄕ魇掌髽I(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入的稅務(wù)處理問(wèn)題冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開(kāi)辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。即對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。（三）辦理流程納稅人報(bào)送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理并辦結(jié)，同時(shí)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類，2014年版）》簽字蓋章后返還納稅人一份；資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)部分單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開(kāi)發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費(fèi)用殘缺不全，難以查實(shí)征收。核定變查帳，折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。（另外，此類企業(yè)的支付對(duì)象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時(shí)收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實(shí)行查賬征收。5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入計(jì)算所得稅爭(zhēng)議處理林場(chǎng)案例核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入，應(yīng)按遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕42號(hào)第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，扣除相關(guān)成本及稅費(fèi)后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽(yáng)市地稅局稽查局案和平區(qū)法院行政庭開(kāi)庭審理了34名律師狀告沈陽(yáng)市地稅局稽查局案。危機(jī)處理方法：1；承認(rèn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)誤。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。第八章 附 則第四十條 各市、縣(區(qū))局可根據(jù)本辦法制定非居民企業(yè)稅收管理的具體操作規(guī)程。嚴(yán)格稅務(wù)處罰，核查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)或居民企業(yè)有不履行法定義務(wù)行為的，應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取非居民涉稅信息后，認(rèn)真整理歸類，形成原始信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)實(shí)際征管需要，按照相關(guān)性、重要性、時(shí)效性原則，從中篩選出待核查信息，及時(shí)對(duì)下發(fā)布并指導(dǎo)核查工作。第三十三條 設(shè)區(qū)市局主要負(fù)責(zé)非居民稅收工作管理指導(dǎo)、各項(xiàng)制度、辦法的組織落實(shí)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；有關(guān)管理部門溝通、協(xié)調(diào)非居民稅收事項(xiàng)；專項(xiàng)工作檢查部署落實(shí)、重點(diǎn)案例調(diào)查；稅務(wù)證明開(kāi)具、非居民企業(yè)所得稅減免稅管理；對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。第五章 稅務(wù)證明出具第二十六條 稅務(wù)證明出具是指，國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人申請(qǐng)，依法為其出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)證明)的管理活動(dòng)。第二十條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，為其辦理項(xiàng)目合同備案。第十五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取的外部信息不得用于除稅收征管以外的其他用途，并依法為納稅人、扣繳義務(wù)人和提供信息的有關(guān)部門保密。非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬(wàn)美元以下的為重點(diǎn))(市外管局)；(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓名單(市外經(jīng)貿(mào)部門)；(三)外商投資企業(yè)土地使用權(quán)變更或轉(zhuǎn)讓登記分戶名單(市土地管理部門)；(四)企業(yè)立項(xiàng)、技術(shù)改造項(xiàng)目信息(涉外)(市發(fā)改委)；(五)境外建筑施工企業(yè)在境內(nèi)施工分戶名單(市建設(shè)部門)；(六)外國(guó)企業(yè)承包工程、勞務(wù)征免營(yíng)業(yè)稅信息(市地方稅務(wù)局)；(七)外籍及港、澳、臺(tái)人員勞動(dòng)就業(yè)許可證發(fā)放信息(市勞動(dòng)部門)；(八)外國(guó)演出團(tuán)體境內(nèi)演出信息(市文化部門)；(九)體育比賽及體育界知名人士等涉稅信息(市體育部門)；(十)引進(jìn)版權(quán)名單及版權(quán)交易成交信息(市版權(quán)部門)。第二章 信息平臺(tái)管理第六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定積極獲取信息，建立本級(jí)非居民稅收信息管理平臺(tái)。第三篇：江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法(贛國(guó)稅發(fā)[2012]173號(hào))江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知贛國(guó)稅發(fā)[2012]173號(hào)各市、縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局：現(xiàn)將《江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率（二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)予以調(diào)整。如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)的境內(nèi)收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑議時(shí)，可以要求其提供勞務(wù)劃分依據(jù)等真實(shí)有效的證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)其工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入。19號(hào)文此次明確規(guī)定，非居民企業(yè)在與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同時(shí)，如同時(shí)還提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，須分別注明銷售機(jī)器設(shè)備或貨物的金額和提供勞務(wù)的金額。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤(rùn)率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。「例2」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已耗費(fèi)了的成本費(fèi)用300萬(wàn)元，由于各種原因該非居民企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的收入核算等資料。此方法主要適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。而對(duì)無(wú)法履行規(guī)定義務(wù)的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定征收的方式。19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)上應(yīng)按稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑的證記賬和核算，并按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)所得稅核定的方式有三種，即接收入總額核定、按成本費(fèi)用核定及按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定，其具體的方法適用的情形也各不相同，具體如下：（1）接收入總額核定應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率?！咐?」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，無(wú)法提供準(zhǔn)確的收入總額和成本費(fèi)用核算等資料，但經(jīng)檢查公司有支付各項(xiàng)費(fèi)用，其中支付員工工資及福利費(fèi)用55萬(wàn)元，物品采購(gòu)費(fèi)用80萬(wàn)元，汽車折舊費(fèi)用8萬(wàn)元，辦公室租金12萬(wàn)元，裝修費(fèi)用25萬(wàn)元，通訊費(fèi)用5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)出差費(fèi)用15萬(wàn)元，其他費(fèi)用20萬(wàn)元。但如果非居民企業(yè)在銷售機(jī)器設(shè)備或貨物銷售的同時(shí)還提供了設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，則上述勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但19號(hào)文在給非居民企業(yè)自行劃分境內(nèi)外勞務(wù)收入權(quán)利的同時(shí)，也規(guī)定了其相應(yīng)的義務(wù)——要求非居民企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效的證明。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有