【正文】 (區(qū))三級聯(lián)動非居民稅收管理工作機制，加強專業(yè)人才培養(yǎng)，維護國家稅收權益。第二十五條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實行指定扣繳的，主管國稅機關應按照所得稅法及其實施條例規(guī)定實行按年計算、分季預繳、匯算清繳的征收方式。非居民企業(yè)取得工程作業(yè)和勞務所得，符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百零六條規(guī)定條件的，主管國稅機關應按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)規(guī)定實行指定扣繳。涉及非居民企業(yè)直接或間接轉讓境內(nèi)居民企業(yè)股權，境內(nèi)居民企業(yè)申請辦理變更稅務登記時，縣級國稅機關應在三個工作日內(nèi)及時將相關信息向設區(qū)市局報告，設區(qū)市局國際稅務管理部門應組織相關人員進行審核，確認股權轉讓所得或損失；(二)縣、市(區(qū))局受理外資企業(yè)注銷登記申請時，應將非居民股東的投資轉讓所得或損失及利潤分配等所得一并納入注銷清算，辦理注銷登記手續(xù)前非居民企業(yè)應結清非居民企業(yè)所得稅稅款。非居民企業(yè)相關外部信息一般包括但不限于：(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準件資料為準)、非貿(mào)易項下對外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務貿(mào)易項下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬美元以下的為重點)(省外管局)；(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權轉讓數(shù)據(jù)、設備進口、技術引進信息(省商務廳)；(三)中外聯(lián)合辦學信息(省教育廳)；(四)外商投資企業(yè)外方投資者變更情況、外國企業(yè)常駐代表機構名單(省工商局)。第五條 本辦法所稱機構、場所，是指在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；(三)提供勞務的場所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報國家稅務總局（國際稅務司）備案。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。第四條 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務機關應自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個工作日內(nèi)向其下達《稅務事項通知書》。對取得第一種全部發(fā)生在境外的勞務收入，無須繳納企業(yè)所得稅；對取得第二種全部發(fā)生在境內(nèi)的勞務收入，應依法申報繳納企業(yè)所得稅；對取得第三種在境內(nèi)外同時發(fā)生的勞務收入，19號文規(guī)定應由非居民企業(yè)自行依實際提供勞務的情況劃分申報繳納相應所得稅。如非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，由于其交易發(fā)生地在中國境外，則無需繳納企業(yè)所得稅。其應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1經(jīng)稅務機關核定的利潤率營業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務機關核定的利潤率。此方法主要適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。在確定非居民企業(yè)的利潤率標準后，還應依據(jù)非居民企業(yè)會計賬簿核算和資料提供可查的程度確定其核定方式。但實際上由于有些非居民企業(yè)因會計賬簿核算不健全，會計資料殘缺難以查賬等情形，無法進行據(jù)實申報的，稅務機關可依19號文的規(guī)定對其采用核定征收的方式。但19號文對核定利潤率的規(guī)定具有一定的剛性，即從事不同行業(yè)的非居民企業(yè)適用不同的利潤率由稅務機關進行核定，因此存在較多的自由裁量權的空間，在一定程度上不能真實地反映非居民企業(yè)的實際經(jīng)營水平和盈利狀況，如非居民企業(yè)的利潤率低于核定利潤率，則可能會加重其稅收負擔。其應納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務機關核定的利潤率。于是A公司向稅務機關申請核定征收，稅務機關經(jīng)審核并確定其按40%的利潤率申報繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年各項費用總額=55+80+8+12+25+5+15+20=220（萬元），應納所得稅額=220247。如銷售合同中未列明所提供勞務的金額或雖有列明但計價不合理的，其主管稅務機關可依據(jù)交易的實際情況，或參照相同或相近的計價標準核定其所提供勞務收入的金額。如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明材料，稅務機關將視同其提供的勞務全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。第二篇：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]19號頒布時間：2010220發(fā)文單位：國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。計算公式如下：應納稅所得額=成本費用總額/（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率）經(jīng)稅務機關核定的利潤率（三）按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），報送主管稅務機關。執(zhí)行中有何問題，請及時上報省局(國際稅務管理處)。第七條 非居民稅收信息包括內(nèi)部信息和外部信息。第十一條 各級國稅機關應加強內(nèi)部崗位之間的銜接，積極獲取內(nèi)部非居民企業(yè)所得稅信息。第三章 登記備案管理第十六條 登記備案管理，是指國稅機關根據(jù)交易事項所得性質判定結論，依法為非居民企業(yè)及交易事項相關方辦理稅務登記、變更登記、注銷登記、扣繳登記、合同備案等管理事項。第二十一條 非居民企業(yè)直接或間接轉讓境內(nèi)居民企業(yè)股權，境內(nèi)居民企業(yè)申請變更稅務登記時，主管國稅機關應按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，以及《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)規(guī)定，要求居民企業(yè)提供股權轉讓合同復印件等相關資料，并協(xié)助向非居民企業(yè)征繳稅款。第二十七條 設區(qū)市局是稅務證明出具的主管機關，負責受理境內(nèi)機構或個人相關申請，并依法為其出具稅務證明。第三十四條 縣、市(區(qū))局主要負責非居民稅收政策宣傳輔導，非居民稅收政策、制度、辦法、管理措施落實；日常稅款征收入庫、非居民稅收信息核查、一般案例調查并在日常管理中獲取相關信息等工作。設區(qū)市局收到省局下發(fā)的待核查信息，應及時組織核查，并在規(guī)定時間內(nèi)將核查結果報告省局。(四)稅收收入分析制度。第四十一條 非居民企業(yè)所得稅征管范圍的劃分，按照《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2008]120號)和《國家稅務總局關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知》(國稅函[2009]50號)文件規(guī)定執(zhí)行。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風險點在哪里？ 1；會計利潤控制點問題—虛報有代價 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業(yè)風險控制—鑒定表第三項4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機構；主動申請還是被動核定財務風險控制方法—沒有100%正確。會計信息失真。2008年6月23日，稽查局對遼寧同方律師作出稅務處理決定，分別對34名律師補征03—05個人所得稅滯納金共計1690余萬元，原告不服。相關成本無法查實或核實的，按非主營業(yè)務經(jīng)營活動收入乘以應稅所得率后并入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅”。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉為查賬征收能否繼續(xù)彌補？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產(chǎn)的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。