【正文】 答：：按照國(guó)稅函（2009）221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號(hào)（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。2008年6月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服。3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問(wèn)題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無(wú)票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒(méi)有100%正確。(四)稅收收入分析制度。第三十四條 縣、市(區(qū))局主要負(fù)責(zé)非居民稅收政策宣傳輔導(dǎo)，非居民稅收政策、制度、辦法、管理措施落實(shí)；日常稅款征收入庫(kù)、非居民稅收信息核查、一般案例調(diào)查并在日常管理中獲取相關(guān)信息等工作。第二十一條 非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]698號(hào))規(guī)定，要求居民企業(yè)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件等相關(guān)資料，并協(xié)助向非居民企業(yè)征繳稅款。第十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，積極獲取內(nèi)部非居民企業(yè)所得稅信息。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局(國(guó)際稅務(wù)管理處)。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視同其提供的勞務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。則A公司2010年各項(xiàng)費(fèi)用總額=55+80+8+12+25+5+15+20=220（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額=220247。其應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。但實(shí)際上由于有些非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿核算不健全，會(huì)計(jì)資料殘缺難以查賬等情形，無(wú)法進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依19號(hào)文的規(guī)定對(duì)其采用核定征收的方式。此方法主要適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。如非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，由于其交易發(fā)生地在中國(guó)境外，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。第五條 本辦法所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。涉及非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)將相關(guān)信息向設(shè)區(qū)市局報(bào)告，設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；(二)縣、市(區(qū))局受理外資企業(yè)注銷登記申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)將非居民股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失及利潤(rùn)分配等所得一并納入注銷清算，辦理注銷登記手續(xù)前非居民企業(yè)應(yīng)結(jié)清非居民企業(yè)所得稅稅款。第二十五條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實(shí)行指定扣繳的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳、匯算清繳的征收方式。重大案例是指經(jīng)初步核查確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元以上的案例。非居民企業(yè)的建檔資料一般應(yīng)包括非居民企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)登記、備案、征免稅的管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明等資料。會(huì)計(jì)利潤(rùn)：300萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。二、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)）（八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）（九）《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2010〕119號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供資料（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類、2014年版）》2份；（二）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率。第四篇：核定征收企業(yè)所得稅專題核定征收企業(yè)所得稅專題1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；填寫成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。重大案例要在省局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)下由設(shè)區(qū)市局落實(shí)核查工作；一般案例由縣、市(區(qū))局進(jìn)行核查，或由設(shè)區(qū)市局指導(dǎo)核查。第二十九條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)判定，屬于不需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行登記備案管理時(shí)，應(yīng)對(duì)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方是否按照要求提交相關(guān)登記備案資料進(jìn)行審核。第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)證券網(wǎng)站、產(chǎn)權(quán)信息網(wǎng)和行業(yè)協(xié)會(huì)等渠道收集和整理非居民企業(yè)涉稅信息。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。