【正文】 借：應(yīng)收帳款65000貸：應(yīng)付工資65000（2）該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。（3）12月20日565號轉(zhuǎn)帳憑證的會計分錄為：借：應(yīng)收帳款——A公司800，000貸：產(chǎn)品銷售收入800，000轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。3（（（第五篇：審計學(xué)復(fù)習(xí)題及答案第一次作業(yè)一、論述題簡述注冊會計師職業(yè)道德中對其專業(yè)勝任能力的要求。“專業(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。A會計師事務(wù)所同意了V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。要求：針對（1）、（2）情況，判斷A 會計師事務(wù)所是否違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。V商業(yè)銀行允諾給予會計師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會計師事務(wù)所與客戶產(chǎn)生了審計收費以外的其他經(jīng)濟利益。A會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是A會計師事務(wù)所的客戶，會計師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，因此，A會計師事務(wù)所進行了不恰當(dāng)?shù)膶ν庑麄鳌?010年11月，B會計師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計V公司2010財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在V公司2010財務(wù)報表審計項目組。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計V公司2010財務(wù)報表時，B會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師，但在成立V公司2010財務(wù)報表審計項目組時，B會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。答：情況1不損害獨立性。情況2損害獨立性。二、單選題下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)A：經(jīng)理和董事長B：保管員與車間主任C：采購員與供銷科長D：記錄日記帳和記錄總帳在我國的審計監(jiān)督體系中，政府審計（A）A：僅與被審計單位獨立，不與審計的委托者獨立B：僅與審計的委托者獨立，不與被審計單位獨立C：與被審計單位和審計委托者均不獨立D：與被審計單位和審計委托者均獨立下述哪一類審計證據(jù)的證明力最強（C）A：甲公司連續(xù)編號的采購訂單B：甲公司編制的成本計算分配單C：甲公司提供的銀行對帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。A：進行會計審計人員培訓(xùn)B：審計業(yè)務(wù)C：做可行性研究D：會計制度設(shè)計債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）A：一般授權(quán)B：特殊授權(quán)C：委托授權(quán)D：指定授權(quán)作為有效的內(nèi)部控制制度,記錄應(yīng)收帳款明細帳的人員,不應(yīng)同時有權(quán)批準(zhǔn)（C）A:職工超時津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應(yīng)收帳款D:現(xiàn)金支付審計人員為發(fā)現(xiàn)被審計重要比率及其趨勢的異常波動，通常（C）A:檢查B:計算C:分析性復(fù)核D:估價下列各項中，（D）不屬于獨立性假設(shè)的基本內(nèi)容。A：項目負(fù)責(zé)人B：初級審計人員C：部門負(fù)責(zé)人D：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人E：審計委托人計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（B、D）。要求：（1）分析產(chǎn)生這種情況的可能原因。答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。X公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細帳。答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細賬”以外，還應(yīng)將倉庫部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財務(wù)部門分別進行材料收發(fā)核算和成本核算。A注冊會計師于2009年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。（2）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會、董事會和經(jīng)營團隊的籌資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。二、判斷題“完整性”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。X在我國，注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。√口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性更強。√以銷售發(fā)票為起點到銷售帳簿的順查，可以確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的”真實性”認(rèn)定。XU公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)?！痰谒拇巫鳂I(yè)一、單選題被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入帳時，漏記了該設(shè)備的運費，則被審計單位違反的”認(rèn)定”是（C）A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價或分?jǐn)侱：表達與披露適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求分離（A）A：授權(quán)、記錄和保管職責(zé)B：授權(quán)、執(zhí)行和付款職責(zé)C：驗收、運輸和保管職責(zé)D：授權(quán)、批準(zhǔn)和執(zhí)行職責(zé)審計業(yè)務(wù)約定書，是由會計師事務(wù)所與（C）共同簽署的A：注冊會計師B：委托人C：被審計單位D：財務(wù)報表使用者審計計劃應(yīng)當(dāng)（B）編制A：被審計單位B：審計項目的負(fù)責(zé)人C：審計執(zhí)行人D：審計小組的專家注冊會計師若按業(yè)務(wù)循環(huán)法劃分被審計單位的交易和帳戶，一般情況下，應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費項目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)注冊會計師為審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（A）A：以帳簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B：以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C：以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D：向債務(wù)人函證下列各項中，通常被認(rèn)為是一項控制測試的是（C）A：向銀行發(fā)詢證函B：清點并記錄庫存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強的實物證據(jù)，從而（A）A：證明實物資產(chǎn)是否確實存在B：證明被審計單位是否對實物資產(chǎn)擁有所有權(quán)C：證明資產(chǎn)的價值和完整性D：證明資產(chǎn)購置的合理性購貨發(fā)票屬于（D）A：實物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)（A）審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立 A：注冊會計師審計B：財經(jīng)法紀(jì)審計C：政府審計D：內(nèi)部審計第五次作業(yè)一、判斷題注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進行審計，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯報與漏報?！倘绻粚徲媶挝晃磳ⅰ耙荒陜?nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在”流動負(fù)債”項目內(nèi)，則違反了估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。X注冊會計師應(yīng)對各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)，從而形成書面證據(jù)。√在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師可以無需對其內(nèi)部控制進行了解。X詢證函應(yīng)由注冊會計師親自編制和寄發(fā)。因此，注冊會計師的審計意見僅能夠保證已審會計報表的可靠性。答：DR=AR/IR*CR情況一：DR=2%/100%*100%=2%情況二：DR=4%/60%*50%=%情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風(fēng)險如何查找未入賬的應(yīng)付帳款？答：（1）檢查會計結(jié)束后銀行存款支付的記錄。（2）檢查期末的驗收報告。（3）檢查供應(yīng)商的對帳單。乙注冊會計師在對P公司2010財務(wù)報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對帳單。（2）請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？答：乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。答案：正確2：被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準(zhǔn)。答案：正確4：我國審計監(jiān)督體系以政府審計為主導(dǎo)，注冊會計師審計為重要組成部分，內(nèi)部審計為輔助答案：錯誤5：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。答案：正確7：企業(yè)規(guī)定賒銷、發(fā)貨均須經(jīng)過審批，主要目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價企業(yè)政策規(guī)定的價格開票、收款。答案：正確9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無須對內(nèi)部控制進行了解、測試和評價。答案：正確