【正文】 定位是稅務(wù)管理，又沒(méi)有真正放到管理工作中去，還是處于單個(gè)人操作和層次較淺的狀況，因此作用發(fā)揮不充分。納稅評(píng)估工作離不開(kāi)數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。一方面。例如CTAIS系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)與征管輔助系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)就比較困難，更無(wú)法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門(mén)的信息交換。因此，許多地方納稅評(píng)估還是停留在“以表審表”階段，信息來(lái)源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒(méi)有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評(píng)估的深度與廣度。目前我們納稅評(píng)估的主要信息來(lái)源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。無(wú)論是從現(xiàn)實(shí)稅收管理工作的客觀需要看，還是從稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢(shì)看，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)要求越來(lái)越需要造就綜合性、符合型的稅收管理工作者，即既要具有一定的計(jì)算機(jī)操作、懂得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)會(huì)技能等等，還要掌握稅務(wù)管理、稅收政策、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等相關(guān)知識(shí)。相當(dāng)一部分評(píng)估人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)理論、稅收管理、稅務(wù)稽查、統(tǒng)計(jì)分析等知識(shí)面窄，技能單一。三、加強(qiáng)納稅評(píng)估的措施對(duì)于納稅評(píng)估中存在的以上問(wèn)題，應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行逐一解決，從而達(dá)到加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的目的。建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作關(guān)系。納稅評(píng)估主要通過(guò)預(yù)警服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)其管理目的，而稅務(wù)稽查則通過(guò)監(jiān)督打擊來(lái)實(shí)現(xiàn)其管理目的，它們有著本質(zhì)的區(qū)別。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，建立統(tǒng)一機(jī)制，理順評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位；二是要做好評(píng)估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實(shí)并將結(jié)果及時(shí)向評(píng)估崗位反饋；三是對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理。一方面，從人工上出發(fā)，將“稅收管理員”制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合。另一方面，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析、評(píng)估。，提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。一要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。三要加強(qiáng)評(píng)估工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)。第五篇：納稅評(píng)估納稅評(píng)估納稅評(píng)估是一項(xiàng)國(guó)際通用的稅收管理方式，幾年來(lái)國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，納稅評(píng)估有著不可替代的作用?，F(xiàn)將筆者在基層稅務(wù)工作親身實(shí)踐中的有關(guān)問(wèn)題與各位同仁探討。稅負(fù)率分析指標(biāo)是企業(yè)稅負(fù)的綜合性指標(biāo)，影響稅負(fù)率因素主要有產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品外購(gòu)材料價(jià)格和耗用量、外購(gòu)燃料價(jià)格和耗用量、外購(gòu)動(dòng)力價(jià)格和耗用量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、存貨、少計(jì)銷(xiāo)售、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)等，其中的某一項(xiàng)因素變動(dòng)，都會(huì)直接影響稅負(fù)率。同樣其他因素變動(dòng)，也會(huì)引起稅負(fù)率變動(dòng)。評(píng)估人員都無(wú)法弄清楚這些，被評(píng)估企業(yè)憑什么要告訴評(píng)估人員引起稅負(fù)率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標(biāo)存在缺點(diǎn)：(1)銷(xiāo)售額變動(dòng)率分析指標(biāo)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于價(jià)值規(guī)律作用，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，銷(xiāo)售額變動(dòng)客觀存在，當(dāng)然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產(chǎn)品市場(chǎng)暢銷(xiāo)，銷(xiāo)售額變動(dòng)率高，能說(shuō)明什么問(wèn)題?銷(xiāo)售額變動(dòng)率高稅負(fù)率一定高嗎?(2)從銷(xiāo)售額變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析指標(biāo)到銷(xiāo)售成本率分析指標(biāo)等五個(gè)指標(biāo)，這些總量相對(duì)指標(biāo)，內(nèi)含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結(jié)果，也不能成為評(píng)估人員提供類(lèi)推依據(jù)。（二）現(xiàn)行所得稅評(píng)估指標(biāo)體系存在的缺陷現(xiàn)行所得稅評(píng)估指標(biāo)包括收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo)、收入利潤(rùn)率分析指標(biāo)、限額提取分析指標(biāo)等等，其中收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo)、收入利潤(rùn)率分析指標(biāo)都是綜合性指標(biāo)，影響指標(biāo)因素很多很多，這樣的指標(biāo)進(jìn)行比較，僅能顯示數(shù)值大小高低，它并不能揭示實(shí)質(zhì)性影響因素，根本沒(méi)有參考價(jià)值。如果被評(píng)估企業(yè)收入不真實(shí)，假定成本費(fèi)用真實(shí)，就有可能影響收入成本率、收入費(fèi)用率、收入利潤(rùn)率。影響費(fèi)用的因素有產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三大類(lèi)，包括項(xiàng)目包羅萬(wàn)象，各企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用各不相同，客觀上存在著很大差別，收入費(fèi)用率高低，無(wú)法判斷費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)合法。（三）增值稅評(píng)估軟件和所得稅評(píng)估軟件分灶吃飯，增值稅評(píng)估指標(biāo)和所得稅評(píng)估指標(biāo)各行其道。綜上所述，現(xiàn)行評(píng)估指標(biāo)缺陷：(1)指導(dǎo)思想上的重“稅”輕“本”，忽視對(duì)評(píng)估對(duì)象的監(jiān)督。(2)指標(biāo)分類(lèi)不嚴(yán)密。(3)指標(biāo)設(shè)計(jì)上使用了不當(dāng)?shù)募僭O(shè)。如果認(rèn)為假定均為確切真實(shí)，那么評(píng)估部門(mén)就沒(méi)有必要對(duì)某評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估了。產(chǎn)品成本核算是生產(chǎn)過(guò)程在財(cái)務(wù)上的集中反映，如果納稅評(píng)估指標(biāo)體系不能對(duì)納稅人產(chǎn)品成本核算進(jìn)行監(jiān)督，就無(wú)法判斷納稅人生產(chǎn)結(jié)果是否真實(shí)。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)綜合指標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)算，需要對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。單位產(chǎn)品成本為企業(yè)進(jìn)行成本分析、編制生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本計(jì)劃提供了依據(jù)。即單位產(chǎn)品外購(gòu)材料指標(biāo)、外購(gòu)燃料指標(biāo)、外購(gòu)動(dòng)力指標(biāo)、工資指標(biāo)、折舊指標(biāo)、福利指標(biāo)、其他費(fèi)用指標(biāo)，要從耗用數(shù)量和價(jià)格變化二方面進(jìn)行分析。如果以目前總量評(píng)估指標(biāo)體系，無(wú)法說(shuō)明甲企業(yè)稅負(fù)率比乙企業(yè)稅負(fù)率高的原因。對(duì)應(yīng)的收入主要是銷(xiāo)售額同樣要按單位產(chǎn)品數(shù)量和單價(jià)設(shè)置指標(biāo)，與成本指標(biāo)進(jìn) 行比對(duì)，分析收入與成本是否相符。（二）、巧用杜邦分析體系進(jìn)行所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)分析所得稅納稅評(píng)估的指標(biāo)通常按照類(lèi)別設(shè)置為資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)和收益類(lèi)，而各類(lèi)評(píng)估指標(biāo)往往只關(guān)注單一會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，比如銷(xiāo)售收入變動(dòng)率、成本費(fèi)用變動(dòng)率、收益變動(dòng)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，即使增加了相應(yīng)的配比分析，也僅僅局限在一些簡(jiǎn)單的要素之間的橫向數(shù)據(jù)對(duì)比，這在無(wú)形中割斷了指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。所得稅納稅評(píng)估能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，關(guān)鍵于指標(biāo)的設(shè)置和預(yù)警值的界定，而指標(biāo)的設(shè)置合理與否，取決于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作的了解以及科學(xué)的報(bào)表分析方法的運(yùn)用。這種財(cái)務(wù)分析方法從評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效最具綜合性和代表性的指標(biāo)——權(quán)益凈利率出發(fā)，層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用、成本與費(fèi)用的構(gòu)成和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而大大滿(mǎn)足稅務(wù)人員進(jìn)納稅評(píng)估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權(quán)益凈利率密切相關(guān)，因?yàn)閭鶆?wù)融資的成本——利息屬稅前扣除項(xiàng)目，不會(huì)影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權(quán)益凈利率，即所有者權(quán)益創(chuàng)造的凈利潤(rùn)。權(quán)益乘數(shù)、銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個(gè)比率間接反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生情況、銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)和成本費(fèi)用的扣除比例、資產(chǎn)管理能力和實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的潛力。下面通過(guò)案例分析，來(lái)說(shuō)明杜邦財(cái)務(wù)分析體系在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中的運(yùn)用。權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響。若該企業(yè)確實(shí)奉行偏低的財(cái)務(wù)杠桿政策，縮減負(fù)債，權(quán)益乘數(shù)與去年相比明顯降低，但財(cái)務(wù)費(fèi)用卻大大增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差也較大，說(shuō)明該企業(yè)很可能采用稅前多列支財(cái)務(wù)費(fèi)用的方法偷逃稅款。銷(xiāo)售凈利率的分析需要從銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售成本兩個(gè)方面進(jìn)行。銷(xiāo)售成本率還可進(jìn)一步分解為毛利率和銷(xiāo)售期間費(fèi)用率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致。對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對(duì)影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析。若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)減慢，而該企業(yè)的產(chǎn)品在供不應(yīng)求的情況 下銷(xiāo)售收入沒(méi)有明顯增加，則企業(yè)可能存在將銷(xiāo)售收入掛入應(yīng)付賬款賬戶(hù)以逃避稅款的問(wèn)題；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，則可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用資金、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的問(wèn)題，稅務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)審查其關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和合法性；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是存貨周轉(zhuǎn)減慢，稅務(wù)人員應(yīng)該實(shí)地盤(pán)存企業(yè)存貨，看其是否虛增存貨或改變存貨計(jì)價(jià)方法，人為降低存貨周轉(zhuǎn)速度。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出，如投入一定量的原材料、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等。目前納稅評(píng)估主要側(cè)重對(duì)企業(yè)的貨物流信息進(jìn)行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷(xiāo)量、銷(xiāo)售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。能耗測(cè)算法能耗測(cè)算法主要是根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)水、電、煤、氣、油等能源、動(dòng)力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷(xiāo)售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)能耗量247。毛利率測(cè)算法毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入與營(yíng)業(yè)成本的差額。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對(duì)比，篩選出差異幅度異常的企業(yè)，通過(guò)有關(guān)指標(biāo)測(cè)算企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，并與企業(yè)申報(bào)信 息進(jìn)行對(duì)比分析的一種方法。行業(yè)或商品毛利率100% 對(duì)毛利差異率不正常的納稅人，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：（1）審查企業(yè)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目。然后，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進(jìn)行分析，商業(yè)企業(yè)庫(kù)存商品占流動(dòng)資金比例長(zhǎng)期較大，且?guī)齑媪恐鹌谠龃?，則說(shuō)明企業(yè)可能有虛增庫(kù)存，多列進(jìn)項(xiàng)的嫌疑。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下，應(yīng)運(yùn)用費(fèi)用倒擠法等，結(jié)合有關(guān)指標(biāo)，測(cè)算企業(yè)的的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入及應(yīng)納稅額是否異常。評(píng)估人員可從以下幾個(gè)方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷(xiāo)雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對(duì)客戶(hù)的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資料，重點(diǎn)審查企業(yè)的費(fèi)用賬戶(hù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費(fèi)用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款等等。