【正文】 門，甚至是協(xié)會、媒體的信息等。在北京地稅目前正在開展的房地產(chǎn)業(yè)專項納稅評估工作中，通過與建委的信息共享就取得了很大的成效，因此，必須加強(qiáng)與政府其他部門的業(yè)務(wù)銜接。但是由于部門間信息化發(fā)展程度不同等因素的制約，目前我市還沒有形成完善的信息交流機(jī)制。優(yōu)質(zhì)高效的納稅評估工作需要評估人員掌握稅政、通曉財務(wù)、熟悉征管、了解相關(guān)法律、精通評估流程、熟練計算機(jī)操作，具有較強(qiáng)的邏輯分析能力和較高的約談技巧。而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，這要求稅務(wù)人員盡快提高綜合素質(zhì)。三、措施和建議加快實(shí)現(xiàn)與相關(guān)管理部門如工商、技術(shù)監(jiān)督、經(jīng)貿(mào)委乃至交通管理等各個部門的聯(lián)網(wǎng)和信息流交換，借助龐大的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲以便于信息共享。最大限度地掌握納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息，充分利用稅收管理員工作平臺的比對功能，進(jìn)行相關(guān)信息的比對，從中尋找差異，進(jìn)一步拓寬納稅評估的監(jiān)控范圍，提高納稅評估的工作效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立有效的工作銜接制度。一方面賦予評估機(jī)構(gòu)合法而完整的獲取數(shù)據(jù)信息權(quán)限，另一方面，制定防控程序以規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的查詢行為，從而保證權(quán)力行使的正當(dāng)性和合法性，維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全和穩(wěn)定。信息資料的采集需要有科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的手段予以保障。首先，完善納稅申報表的設(shè)計，設(shè)定邏輯關(guān)系更加嚴(yán)密、具有更高相關(guān)性的數(shù)據(jù)申報項目，保證申報數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)最大限度地避免申報信息遺漏或者虛假申報等情況的發(fā)生。其次，完善財務(wù)報表的申報制度，使評估機(jī)構(gòu)最大、最快地掌握企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的變動情況，為建立科學(xué)、合理、有效的納稅評估指標(biāo)體系奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對稅源的動態(tài)監(jiān)控。納稅評估工作的特點(diǎn)，要求評估人員要具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。因此，一方面要在加強(qiáng)干部的理論培訓(xùn)過程中，根據(jù)不同時期的工作重點(diǎn)，組織多層次、多渠道、多角度的工作交流和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高評估人員專業(yè)化水平。另一方面通過稽查等部門的反饋信息，不斷總結(jié)評估經(jīng)驗，提高實(shí)踐能力。綜上，通過信息化建設(shè)，努力提高納稅評估的效率，實(shí)現(xiàn)納稅評估掌控稅源基礎(chǔ)、樹立誠信企業(yè)、建立新型征納服務(wù)關(guān)系、打擊各種偷逃抗稅行為的目的。第三篇：納稅評估第九章、納稅評估管理一、填空題納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。(屬地管理、管戶)二、選擇題1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象2．篩選評估對象，應(yīng)參照納稅人（ABCD）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。A、所屬行業(yè) B、經(jīng)濟(jì)類型 C、經(jīng)營規(guī)模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶 B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級低下的企業(yè)4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項目和問題。A、真實(shí)性 B、準(zhǔn)確性 C、合法性 D、有效性5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。A、當(dāng)期數(shù)據(jù) B、歷史平均數(shù)據(jù) C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)6．延期申報、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的（ACD）等。A、延期的真實(shí)性 B、延期的合法性 C、批準(zhǔn)延期的時間 D、預(yù)繳稅款情況三、判斷題1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯）2．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對）3．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（錯）4． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員。（錯）6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（對）四、簡答題1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？答：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。五、分析題請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。本期 上年同期甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。評估人員以2011匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報表及其附表、財務(wù)會計報表、注冊會計師審計報告及企業(yè)所得稅事項備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對往來款項、收入、成本、營業(yè)稅金及附加項目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點(diǎn)指標(biāo)。評估人員確定了應(yīng)付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點(diǎn)評估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項變動率是變化最多、最大的指標(biāo)。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：（1）F公司疑點(diǎn)。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u估關(guān)注點(diǎn)。（2）Y公司疑點(diǎn)。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應(yīng)付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，Y公司未就此項目所得申報納稅。（3）J公司疑點(diǎn)。，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。財務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進(jìn)一步評估。（4）H公司疑點(diǎn)。2011年末應(yīng)付款項較高，為3435萬元，與當(dāng)年703萬元的主營業(yè)務(wù)收入不配比，且變動率為66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。A．納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的B．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的C．約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的D．疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)2．納稅評估約談?wù)f明時采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名D．納稅人申請3． 納稅評估通用分析指標(biāo)有（AC）。A．主營業(yè)務(wù)收入變動率 B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 C．主營業(yè)務(wù)成本變動率 D．營業(yè)外收支增減額3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。A．地區(qū) B．行業(yè) C．企業(yè) D．稅種5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經(jīng)驗判斷B、零（負(fù)）申報、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）C、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 D、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。A、當(dāng)期數(shù)據(jù)B、歷史平均數(shù)據(jù)C、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) D、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)二、判斷題（每題2分）1．在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）3．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）4．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（X）5． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率