【正文】 財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法要準(zhǔn)確定位民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷發(fā)展和壯大，必須實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：一是從過去注重審計(jì)多少次，查處多少問題的地毯式覆蓋轉(zhuǎn)變到注重風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；二是審計(jì)從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防；三是從逐部門審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮I(yè)務(wù)過程審計(jì)；四是審計(jì)的著眼點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)到真實(shí)、合法、效益和內(nèi)控制度的全方位審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低程度。其次將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)的金額水平相比較，最后實(shí)施必要的變革，使組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風(fēng)險(xiǎn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、利率風(fēng)險(xiǎn)管理、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理等。民營(yíng)企業(yè)要圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審現(xiàn)代企業(yè)制度下，民營(yíng)企業(yè)有充分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，其主體法人化，利益市場(chǎng)化，迫使民營(yíng)企業(yè)必須建立一個(gè)健全的控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)正符合民營(yíng)企業(yè)控制機(jī)制的需要。企業(yè)最高管理層再也無法像創(chuàng)業(yè)時(shí)期那樣對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為民營(yíng)企業(yè)的職能部門，是企業(yè)系統(tǒng)控制中的一個(gè)重要組成部分，與其他控制形式相比，更具有全面性、公正性、獨(dú)立性和權(quán)威性，并且內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其它控制系統(tǒng)之外，是對(duì)其他控制的一種再控制，內(nèi)部審計(jì)人員本身不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不參與專業(yè)管理，具有超脫地位，能客觀公正地將有關(guān)建議向企業(yè)高層管理部門報(bào)告，以控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各項(xiàng)管理職能有序、高效地進(jìn)行。通過檢查分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)利用其相對(duì)超脫的地位，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當(dāng)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行的效果作出客觀評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)最高管理當(dāng)局更全面、合理地設(shè)計(jì)、安排內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用，以督促總公司眾多的下屬企業(yè)和部門執(zhí)行總公司經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)策略等，不斷提高經(jīng)營(yíng)效果。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)效益是企業(yè)的生命，西方跨國公司是基于利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益的這一原理發(fā)展起來的，其著眼點(diǎn)就是為企業(yè)謀取最大的利潤(rùn)，因而其內(nèi)部審計(jì)工作特別注重管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。（1）在審計(jì)思想上，由側(cè)重審查支出的合理性發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查、比較，如實(shí)地將支出的代價(jià)與相應(yīng)的效果當(dāng)成矛盾的統(tǒng)一體來對(duì)待。（2）在審計(jì)任務(wù)上，由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)財(cái)務(wù)支出的有效性，著眼于改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，促進(jìn)提高工作效益。（4）在審計(jì)范圍上，由檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不局限于微觀效益，而是涉及宏觀效益，尤其是社會(huì)效益。（5）在審計(jì)著眼點(diǎn)上，由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)，這是進(jìn)入信息時(shí)代的一個(gè)顯著特征。（6）在審計(jì)方法和手段上，由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù)，向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展，包括利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)，以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在處理和提供會(huì)計(jì)信息上的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性已得到共識(shí)，由“利用計(jì)算機(jī)審計(jì)”代替“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)”已成必然。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)“參與式”審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審對(duì)象維持良好的人際關(guān)系，建立內(nèi)部審計(jì)人員與被審對(duì)象伙伴似的合作關(guān)系，共同分析問題的癥結(jié)所在及其潛在的影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手。在這種情況下，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來越高。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。一般在聘用審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)考慮以下四點(diǎn)：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員和其他專業(yè)人員等；三是審計(jì)人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。同時(shí)，要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度，制定全國性的內(nèi)部審計(jì)上崗資格考試制度，每年要保證至少有40個(gè)小時(shí)脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。對(duì)于那些取得cia、cpa資格的人員，企業(yè)不僅要給予物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，與工資掛鉤，而且請(qǐng)他們參加公司的一些重要會(huì)議。每年要針對(duì)不同層次人員，定期進(jìn)行審計(jì)理論、審計(jì)技能、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。世界上一些著名的企業(yè)有一個(gè)不成文的規(guī)定，企業(yè)高級(jí)主管必須出自內(nèi)審機(jī)構(gòu)。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷壯大，為了提高其自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)幫助的要求越來越迫切。內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的指導(dǎo)和管理可以從多個(gè)角度進(jìn)行：注重對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性和作用的宣傳，讓更多的民營(yíng)企業(yè)家重視內(nèi)部審計(jì)；建議中國內(nèi)審協(xié)會(huì)要盡快頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合本省實(shí)際制定具體實(shí)施辦法使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循；加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，盡快提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的政治、理論素養(yǎng)和工作水平；加大對(duì)我省確立的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系點(diǎn)工作的指導(dǎo)力度，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展；推行民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核機(jī)制，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量?，F(xiàn)在有不少財(cái)政性支出與民營(yíng)企業(yè)有關(guān)，而且總量在逐步增加。對(duì)這些財(cái)政性資金，國家審計(jì)機(jī)關(guān)怎么審計(jì)，這不僅事關(guān)今后國家審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展方向，也涉及到國家審計(jì)機(jī)關(guān)如何指導(dǎo)、規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，使其監(jiān)督好財(cái)政性資金的效益和效果。審計(jì)范圍和目標(biāo)：本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。公司審計(jì)部審計(jì)組長(zhǎng)：*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。如營(yíng)銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；審計(jì)結(jié)論：亟待完善。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。計(jì)劃成為形式。制定科學(xué)的采購周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。下料單尚待完善，便于使用。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。倉庫管理主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。原材料倉入庫管理主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。審計(jì)結(jié)論：大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。原材料倉出庫管理主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。成品倉管理主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。要給營(yíng)銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。減少重復(fù)性的工作，提高效率?？傊?jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。現(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下：一、基本情況縣城管局為縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算行政執(zhí)法單位。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級(jí)一級(jí)預(yù)算，內(nèi)部二級(jí)核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級(jí)預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。我局一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，局黨組對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，計(jì)財(cái)股人員為成員的審計(jì)小組，切實(shí)保證審計(jì)工作不中斷。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項(xiàng)檢查。，提高審計(jì)工作質(zhì)量。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)完善各類財(cái)務(wù)管理制度。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設(shè)置帳外帳和“小金庫”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。三是項(xiàng)目管理工作效率不高，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度較為緩慢，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后未能及時(shí)開展竣工財(cái)務(wù)決算。同時(shí)對(duì)反映集中的問題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度