【正文】 度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金（二）在直接支付方式下出現(xiàn)了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出的核算內(nèi)容。會計分錄為：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付（財政在確認(rèn)支出時，預(yù)算單位同時確認(rèn)撥入經(jīng)費）如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”貸記“固定基金”科目。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會計報表編制。但要說明的是，在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)樾姓挝坏淖曰I資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等，已沒有財政性資金的內(nèi)容。（一）“零余額賬戶用款額度”會計核算實行財政國庫管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會計制度》?！傲阌囝~賬戶用款額度”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的支付業(yè)務(wù)。對財政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，與分月用款計劃核對無誤后記收入賬。借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補(bǔ)助收入——財政直接支付如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會計報表編制。五、建設(shè)單位會計（一）對財政授權(quán)支付由財政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進(jìn)行核算，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財政授權(quán)支付（二）建設(shè)單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度（三）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支出現(xiàn)金時：借：待攤投資等貸：現(xiàn)金(四)對財政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。財政直接支付年終結(jié)余資金處理賬務(wù)時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）（二）財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計賬務(wù)處理：行政單位借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補(bǔ)助收入建設(shè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等下行政事業(yè)和建設(shè)單位對上結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，在發(fā)生財政直接支付支出時，借記支出類科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，憑財政部門審核簽字蓋章的支出指標(biāo)(額度）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審核表,根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄：（1）行政單位借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費（2）事業(yè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補(bǔ)助收入（3）建設(shè)單位借：財政應(yīng)返還額度貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等下行政事業(yè)和建設(shè)單位對上沖銷的財政授權(quán)額度和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，屬于財政授權(quán)支付的，重新下達(dá)授權(quán)額度，收到代理銀行打印的《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》時，借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度七、對賬（一）財政局總預(yù)算會計在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會計核對賬務(wù)。與國庫支付中心會計核對預(yù)算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)，對賬單由國庫支付中心提供。與財政局總預(yù)算會計對賬，對賬內(nèi)容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項”的財政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)，對賬單由國庫支付中心會計提供。與預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由國庫支付中心會計提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。在整理期結(jié)束后，財政總預(yù)算會計、國庫支付中心會計、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致。我省自2001年啟動這項工作以來，已在省級一百多個部門九百多個預(yù)算單位順利開展改革試點，目前，我省的縣區(qū)級國庫集中支付改革試點工作也已開始啟動，我區(qū)就是全省12個試點縣（區(qū)）之一。會后，我們就國庫集中支付改革中各方關(guān)注的有關(guān)問題編寫了一期簡報供大家學(xué)習(xí)時參考：一、“國庫集中支付制度”的具體含義？答：所謂國庫集中支付制度，就是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。二、如何理解國庫集中支付改革中的“一變?nèi)蛔儭焙汀皟蓚€集中”？答：這次將要進(jìn)行的國庫集中支付制度改革，其主要內(nèi)容可以概括為“一變?nèi)蛔儭?。原來，預(yù)算單位的資金在支付行為發(fā)生前都存放在區(qū)會計中心的本單位賬戶上,改革后，預(yù)算單位的資金在支付前存放在國庫單一賬戶中，各單位在需要支付時根據(jù)其報送的“月度用款計劃”從國庫集中進(jìn)行支付，也就是說，此次改革最大改變的是——財政性資金的支付方式?！凹匈Y金”:改革后,財政各類資金全部納入國庫統(tǒng)管,按預(yù)算和專項用款計劃統(tǒng)一分配資金。三、為什么要實行國庫集中支付改革？宣州區(qū)國庫集中支付改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（聯(lián)系電話：3037771）Page 1 of4答：談到這個問題，我們必須要講一講原來的財政資金撥付方式。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，這種財政性資金的撥付方式，已越來越不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，在財政支出管理上逐漸暴露出種種弊端，主要表現(xiàn)在：多頭、重復(fù)、分散設(shè)立賬戶，財政性資金活動透明度不高；財政資金過早流出國庫，資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；財政資金支付過程中隨意性較大，截留挪用資金問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象；財政資金的具體支付使用情況難以全面掌握，不能及時為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。黨中央、國務(wù)院對財政國庫管理制度改革工作十分重視，將這項工作列為建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的重要內(nèi)容，作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從制度上防范和治理腐敗的重要措施。四、實行國庫集中支付改革后，各預(yù)算單位將會感受到發(fā)生哪些變化？ 答：實行國庫集中支付改革后，各預(yù)算單位至少可以感受到以下幾個變化：（一）體現(xiàn)了支出的計劃性:各單位不需要像以前那樣等財政部門劃撥的資金到賬后才能支出，而是按照批復(fù)后的部門預(yù)算填報“月度用款計劃”安排本單位的支付項目?？梢哉f，這是將財政資金取之于民、用之于民，更大程度地滿足人民群眾公共需要的制度性安排，也是加強(qiáng)公共財政建設(shè)的必然要求。這將有利于政府加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，可以最大限度地集中財力，充分發(fā)揮財政資金的規(guī)模效應(yīng),提高資金使用效益?？梢赃@么說，國庫集中支付制度改革首先是財政部門在“革”自己的命，它是對原有的資金撥付方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的更新和規(guī)范，同時，它也對各部門各預(yù)算單位的資金領(lǐng)撥方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更新和規(guī)范。實行國庫集中支付以后，預(yù)算單位原基本賬戶暫時還保留在區(qū)政府會計中心，其“銀行存款”科目核算內(nèi)容為核算預(yù)算單位的自籌資金收入、以前及實施國庫集中支付以前的財政撥款結(jié)余、上級撥付的補(bǔ)助資金和各項往來款項等。改革后,單位通過增收節(jié)支方式節(jié)省下來的預(yù)算指標(biāo)可以進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)并繼續(xù)使用，對此，請各單位各部門予以充分的認(rèn)識。其借方登記財政部門下達(dá)的授權(quán)支付用款額度和因特殊原因退回該賬戶的資金額度；其貸方登記授權(quán)支付的支出數(shù)。本科目余額在借方，反映行政事業(yè)單位未支用的授權(quán)支付額度，該借方余額可理解為各預(yù)算單位的指標(biāo)結(jié)余。實行財政直接支付的財政性資金目前包括工資支出、集中采購支出、上級對下級的轉(zhuǎn)移支付等。七、什么是財政授權(quán)支付？它適用于哪些方面？答：財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行在財政批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人或用款單位的財政資金支付方式。在財政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位除了既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以辦理現(xiàn)金結(jié)算，包括提取備用金等?！皠?chuàng)新永無止境，實踐永無止境”，國庫集中支付改革作為一項新的工作方式，我們還將在改革過程中不斷加以總結(jié)和完善，以利于這項工作更好地開展