【正文】 扣除。A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的11．被執(zhí)行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。A．財政撥款 B．財政補(bǔ)貼C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 D．政府補(bǔ)助15．《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括()、主要違法事實、性質(zhì)及其手段 、方法以及檢查過程中采取的措施、阻撓檢查的情形、對調(diào)查事實的意見E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間三、判斷改錯題（共10題。（）。，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。（）。（）。企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內(nèi)進(jìn)行。（）7．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。對一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（），扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。四、綜合實務(wù)題（共5題）（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行檢查。該公司使用電子軟件進(jìn)行會計核算，并對電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行加密管理，張某稱財務(wù)負(fù)責(zé)人外出他沒有權(quán)限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。該公司不服，8要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？（二）翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。房產(chǎn)原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。（6）施工隊為翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費用）。根據(jù)檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個人所得稅？（四）紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會計核算，當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。部分業(yè)務(wù)及會計處理如下。借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。借：長期股權(quán)投資720000 累計折舊480000貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。）借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。借：管理費用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 12(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機(jī)一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。(4)計算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實施檢查。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。稽查局依法對A企業(yè)的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（C）原則。A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。 ，檢查人員在必要時可以向被查對象發(fā)出（A），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書7．稽查局對甲企業(yè)實施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（B）。A．逾期不履行B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行9．稽查局?jǐn)M對A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。A、1日B、3日C、5日D、7日 11．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民13．進(jìn)行賬證核對時，一般采用（C）。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用。A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 （D） 、工具、家具等最短為5年，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）A．285萬元 B． C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（B）申報繳納個人所得稅。A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。A．300 B．500 C．400 D．450二、多項選擇題（共15題。有錯選項本題不得分；少選。A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)2．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。A.《審理報告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。、救濟(jì)性捐贈 6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（BCD）。A．基本醫(yī)療保險費 B．失業(yè)保險費 C．商業(yè)保險費 D．住房公積金 （ACD）屬于中止檢查的情形。A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的 B、確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款C、依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行1營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（AC）A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營 B、承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算 C、由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)1關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上”√ “，如果你認(rèn)為錯誤，則寫上””，請改正）1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。不適用扣繳義務(wù)人。（）。，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，應(yīng)將實際生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級次的準(zhǔn)確。在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。從2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。、（）在年終后5個月內(nèi)進(jìn)行、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。()未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。（）30年、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當(dāng)日直接到企業(yè)實施檢查，并出示了已準(zhǔn)備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達(dá)回證上簽章。為了避免公司對電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，二人當(dāng)場采用技術(shù)手段強(qiáng)行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進(jìn)行仔細(xì)核查。審理部門初審后，認(rèn)為案情復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。．（二）翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。房產(chǎn)原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。（6）施工隊為翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。應(yīng)納營業(yè)稅=1400*（1+10%）/（15%）*5%=（萬元）（2）（根據(jù)財稅[2002]191號文件規(guī)定）以不動產(chǎn)投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=200*5%=10（萬元）（4）以“還本“方式銷售建筑物，應(yīng)按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除回購支出。應(yīng)納營業(yè)稅=600*（1+10%）/（13%）*3%+1800*5%=（萬元）（6）自2001年9月1起，獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對本縣致誠律師事務(wù)所2009涉稅問題開展專項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。專職律師每月固定工資2500元。A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：A律師應(yīng)納個人所得稅=（12）35%= B律師應(yīng)納個人所得稅=（12）35%=[2000]149號文第五條規(guī)定，作為該事務(wù)所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費用比例后，按工資、薪金計征個人所得稅。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應(yīng)納稅所得額500萬元。（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設(shè)備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評估價格為300萬元。借：營業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借：銷售費用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。紅星機(jī)床廠就該項合同自行按件貼花5元。%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。發(fā)票注明價款20萬元，另外支付該設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試費用3萬元。要求：（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（3）計算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。答案：業(yè)務(wù)1：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn) 27 貸：營業(yè)外收入 22銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。業(yè)務(wù)3：會計處理正確對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。業(yè)務(wù)5：會計處理錯誤 借：無形資產(chǎn) 600 000貸：銀行存款600 000 借：管理費用5000貸：無形資產(chǎn)攤銷 5000 由于該項專利在中國境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。應(yīng)繳印花稅計算錯誤：應(yīng)按酬金計算應(yīng)貼花