3企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告(否定意見)-閱讀頁
2024-11-05 06:22本頁面
【正文】 失稅前扣除的金額。第七條 應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法：（一）評價被鑒證人有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項內(nèi)部管理制度是否完善；（二）審核相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明，確認(rèn)應(yīng)收及預(yù)付款項的存在，并為被鑒證人所有；（三）逐筆審核應(yīng)收及預(yù)付款項；（四）區(qū)分應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失類型，取得合法、充分證據(jù)材料；（五）確認(rèn)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失稅前扣除的金額。第九條 對企業(yè)在會計上已作為損失處理的、逾期3年以上的應(yīng)收款項以及逾期1年以上、單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項的鑒證，還應(yīng)當(dāng)審核專項報告。第十一條 固定資產(chǎn)損失的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法：（一）評價被鑒證人固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否完善；（二）獲取固定資產(chǎn)損失報損明細(xì)表，與總賬和明細(xì)賬核對，查閱有關(guān)固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，確認(rèn)報損的固定資產(chǎn)是否為被鑒證人所有；（三）關(guān)注損失的固定資產(chǎn)所處狀態(tài)；（四）調(diào)查報損固定資產(chǎn)的使用或管理部門，了解報損的原因是否真實可靠；（五）關(guān)注非正常損失的固定資產(chǎn)所對應(yīng)進(jìn)項稅額的處理；（六）區(qū)分固定資產(chǎn)損失類型，取得合法、充分證據(jù)材料；（七）確認(rèn)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的金額。第十三條 在建工程損失的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法：（一）評價被鑒證人在建工程內(nèi)部管理制度是否完善；（二）獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計正確，審核會計處理是否正確；（三）審查重要的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料和支出憑證是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)在建工程的存在，確認(rèn)報損的在建工程是否為被鑒證人所有；（四）關(guān)注損失的在建工程所處狀態(tài)；（五）區(qū)分在建工程損失類型，取得合法、充分證據(jù)材料；（六）確認(rèn)在建工程損失稅前扣除的金額。第十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法：（一）評價被鑒證人有關(guān)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否完善；（二）獲取生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失報損明細(xì)表與總賬及明細(xì)賬核對一致，確認(rèn)損失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是否為被鑒證人所有；（三）獲取并審核被鑒證人生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點計劃及盤點表，審核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失是否真實存在；（四）查看企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失報批表及損失清冊，發(fā)現(xiàn)疑點時，應(yīng)詢問當(dāng)事人；（五）關(guān)注損失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所處狀態(tài)；（六）關(guān)注非正常損失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所對應(yīng)進(jìn)項稅額的處理；（七）區(qū)分生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失類型，取得合法、充分證據(jù)材料；（八）確認(rèn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除的金額。被鑒證人以保證、質(zhì)押、留置方式提供擔(dān)保發(fā)生的實物資產(chǎn)損失的鑒證，參照本條規(guī)定執(zhí)行；隨保證方式發(fā)生的貨幣資產(chǎn)損失以及定金發(fā)生的損失的鑒證，參照本章第一節(jié)的規(guī)定執(zhí)行。第十七條 按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的鑒證，應(yīng)當(dāng)審核被鑒證人的專項說明，綜合有關(guān)證據(jù)出具鑒證報告及其相關(guān)的證明材料。第十九條 股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法：（一）評價被鑒證人有關(guān)股權(quán)（權(quán)益）性投資內(nèi)部管理制度是否完善；（二）獲取或編制股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；（三）審核申報損失的股權(quán)（權(quán)益）性投資合同或協(xié)議、原始憑證等證明材料，確認(rèn)其計稅基礎(chǔ)；（四）區(qū)分股權(quán)（權(quán)益）性投資損失類型，取得合法、充分證據(jù)材料；（五）確認(rèn)股權(quán)（權(quán)益）性投資損失稅前扣除的金額。第三章 資產(chǎn)損失鑒證證據(jù)第二十一條 鑒證人從事資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務(wù)，對通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進(jìn)行證據(jù)確認(rèn)，取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持資產(chǎn)損失鑒證報告的證據(jù)。第二十二條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求取得有關(guān)鑒證材料：（一）基本情況；（二）財務(wù)會計制度情況；（三）內(nèi)部控制自我評價情況。主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。主要包括：（一）被鑒證人實際資產(chǎn)損失已經(jīng)實際發(fā)生，且會計上已作損失處理的會計核算資料和原始憑證；（二）推斷資產(chǎn)項目是否存在的資產(chǎn)盤點表；（三）查明相關(guān)資產(chǎn)項目為被鑒證人擁有和控制等經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）被鑒證人內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）被鑒證人內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；（八）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。第四章 資產(chǎn)損失鑒證報告第二十六條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。第二十八條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人存在資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項不符合稅法規(guī)定的情況，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報告或報告說明中披露，并明示所得稅的
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