【正文】 目停建原因說明及相關(guān)材料； ? （ 3）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 4/7/2023 37 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) ?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失 ?生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)損失 被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 損失 4/7/2023 38 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失 病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 被盜伐、被盜、丟失損失 損失 金額 賬面凈值 ― 責(zé)任人賠償 賬面凈值 ― 殘值 ― 保險(xiǎn)賠償 ― 責(zé)任人賠償 賬面凈值 ― 保險(xiǎn)賠償― 責(zé)任人賠償 證 據(jù) 材 料 （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表； （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明； （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 （一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄 或 公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。 4/7/2023 40 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) ?無形資產(chǎn)損失 ?被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案： ? （ 1）會(huì)計(jì)核算資料； ? （ 2）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ? （ 3）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明； ? （ 4）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷期限為 10年。該專利權(quán)的殘值為零，已累計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備 160萬元。問該項(xiàng)無形資產(chǎn)稅前扣除的損失是多少？ ? 【案例解析】 4/7/2023 42 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) ?甲企業(yè)的賬務(wù)處理：（單位萬元） ? 借：累計(jì)攤銷 280 ? 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 160 ? 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 160 ? 貸：無形資產(chǎn) —— 專利權(quán) 600 4/7/2023 43 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) ? 甲企業(yè)的稅務(wù)處理： ? ①根據(jù) 25號(hào)公告，該筆損失允許稅前扣除，作為法定資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)在年度所得稅匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況并作專項(xiàng)申報(bào)，提供會(huì)計(jì)核算資料、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明、技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明； ? ②企業(yè)應(yīng)按無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)凈值作為資產(chǎn)損失稅前扣除，稅法確認(rèn)無形資產(chǎn)損失 =600300=300萬元；會(huì)計(jì)處置損失 160萬元，因此需納稅調(diào)減 140萬元。 4/7/2023 45 債權(quán)性投資損失 股權(quán)（權(quán)益）性投資損失 基本 證據(jù) 材料 投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等 特定 證據(jù) 材料 （一）債務(wù)人 或 擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 （一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； （二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； （三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件； （四）政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件； （五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件； （六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； （七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明； （八）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。 ? 企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失（貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)）進(jìn)行處理。 4/7/2023 47 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) ? 企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。 4/7/2023 49 三、資產(chǎn)損失的確認(rèn) ? 【案例 6】 ? A公司占 B公司 60%的股權(quán)，初始貨幣投資成本 1200萬元， 2023年末應(yīng)收款項(xiàng) B公司 900萬元，其中全是真實(shí)的業(yè)務(wù)購銷行為發(fā)生的為 560萬元，其余均為往來款。 2023年 B公司已被工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，經(jīng)過清算程序，無可供分配財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)登記證也已注銷， A公司該長(zhǎng)期投資 2100萬，確實(shí)無法收回，賬面確認(rèn) 2100萬股權(quán)投資損失。 ? 企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。 ? 本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 ? 本辦法自 2023年 1月 1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 88號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔 2023〕 772號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔 2023〕 196號(hào)）同時(shí)廢止。 4/7/2023 53 演講完畢，謝謝觀看！