【正文】 減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（2）適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。六、備案事項(xiàng)建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計(jì)稅辦法。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項(xiàng)說明。納稅人什么時(shí)候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。第五篇：2016建筑業(yè)營改增實(shí)施細(xì)則2016年建筑業(yè)營改增實(shí)施細(xì)則來自于：姜昭楠 發(fā)布時(shí)間：201604053月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)(以下簡稱《通知》)，萬眾期待的營改增實(shí)施細(xì)則終于落地!建筑業(yè)增值稅稅率適用11%，2016年5月1日開始由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定。附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。我們根據(jù)《通知》及四個(gè)附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)，文件全文和四個(gè)附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號對應(yīng)文章。大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。與增值稅稅率不同，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。那問題有來了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅呢?三、哪些建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅?適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人?單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定?納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。十、納稅地點(diǎn)如何確定?固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。修繕服務(wù)。裝飾服務(wù)。其他建筑服務(wù)。建筑業(yè)營改增所帶來的挑戰(zhàn)“營改增”是國家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，是建筑企業(yè)一場輸不起的戰(zhàn)役!大部分企業(yè)的管理者已引起高度重視，不僅自己帶頭學(xué)習(xí)，成立營改增工作小組，召集各層管理人員組織研討應(yīng)對方案，還開展自行模擬測算。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無知無畏”。價(jià)外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。價(jià)外稅的稅款=[含稅價(jià)格/(1+稅率)] 稅率=不含稅價(jià)格稅率。應(yīng)對營改增，加強(qiáng)企業(yè)管理是王道加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題。因此，在“營改增”這一關(guān)鍵時(shí)刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要?，F(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司拿出稅收要求的可抵扣資料，談何容易!有些企業(yè)很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)所在。而企業(yè)卻走不了，將如何應(yīng)對? 有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無所謂，得過且過。企業(yè)是不是應(yīng)該考慮要完善公司一系列管理制度?公司章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等，還能不能隨便使用?為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作。營改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚，“營改增”為什么會(huì)讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有以下七個(gè)方面：“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。以A集團(tuán)為例，而由于“甲供材”數(shù)額較大，%。勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。水、電、氣等能源消耗無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)橐话闱闆r下，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。地材及輔助材料。二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來。%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來麻煩。有的地方明文規(guī)定，對工程項(xiàng)目的付款方式是5:2:2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。建筑業(yè)“營改增”5月1日正式進(jìn)入運(yùn)行階段，可能還會(huì)發(fā)現(xiàn)許多意想不到的問題。建筑企業(yè)當(dāng)務(wù)之急所要做的工作一、從思想上一定要高度重視營改增實(shí)施細(xì)則已正式公布，作為2016建筑業(yè)頭等大事，關(guān)乎企業(yè)生死，若應(yīng)對不當(dāng)，企業(yè)將萬劫不復(fù)，直接面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，或者虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將面臨蹲監(jiān)獄的可能。有的甚至要變更企業(yè)經(jīng)營管理模式，以適應(yīng)新政策的變化。2)常務(wù)副組長：主管財(cái)務(wù)副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)營改增工作的執(zhí)行落地。4)組員：財(cái)務(wù)部、經(jīng)營部、成本管理部、物資采購部、工程項(xiàng)目部、分公司負(fù)責(zé)人等。三、全面學(xué)習(xí)“營改增”，掌握一手資料市場競爭就是速度競爭，應(yīng)變能力的競爭，就是快魚吃慢魚的生存法則!目前應(yīng)全面掌握相關(guān)信息，早做準(zhǔn)備，才能搶占先機(jī)，從容應(yīng)對!建筑企業(yè)要有計(jì)劃地組織內(nèi)部稅務(wù)、財(cái)會(huì)、經(jīng)營、合同、材料等業(yè)務(wù)管理人員，除了要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部、國稅總局剛剛頒布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)及四個(gè)附件，同時(shí)還要學(xué)習(xí)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。四、做好營改增模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，測試企業(yè)稅負(fù)營改增模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，是指建筑業(yè)企業(yè)在目前仍然實(shí)施營業(yè)稅管理和核算的情況下，參照對已經(jīng)實(shí)施營改增行業(yè)企業(yè)增值稅的征收管理規(guī)定，進(jìn)行全過程的增值稅模擬管理和賬外核算。模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況，對工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購、發(fā)票管理傳送、會(huì)計(jì)稽核核算、實(shí)施報(bào)稅清繳等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，準(zhǔn)確、具體、全面地找出不適應(yīng)增值稅征收管理的各種實(shí)際問題，以便系統(tǒng)的、有針對性的做好內(nèi)部各項(xiàng)準(zhǔn)備工作?！锻ㄖ犯郊?《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》已明確指出，新老項(xiàng)目以2016年4月30日時(shí)間點(diǎn)為界，之前簽的項(xiàng)目(含4月30日)為老項(xiàng)目，之后簽的項(xiàng)目為新項(xiàng)目，具體描述如下：1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。老項(xiàng)目將按增值稅征收率3%征稅，新項(xiàng)目將按11%的增值稅交納稅費(fèi)，怎么辦?你的企業(yè)經(jīng)過嚴(yán)格的模擬運(yùn)轉(zhuǎn)測試，若按新項(xiàng)目交納稅費(fèi)減少的話，那就5月1日后與建設(shè)單位簽合同，否則，你就要想辦法在5月1日之前將合同簽掉!五、應(yīng)對方案既要全面，又要突出重點(diǎn)，注重做實(shí) 目前，建筑業(yè)營改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規(guī)定還沒有出臺(tái)，加之企業(yè)之間現(xiàn)有內(nèi)部管理水平差別較大，在這種情況下，面對諸多準(zhǔn)備工作，既要全面制定應(yīng)對方案，又要從實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，注重做實(shí)。企業(yè)要否增設(shè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如何選配內(nèi)部納稅業(yè)務(wù)管理人員，購置那些有關(guān)設(shè)備和相關(guān)稅務(wù)管理軟件。關(guān)于完善“ 項(xiàng)目法施工管理”問題。要反復(fù)研究，做出方案，擇時(shí)付諸實(shí)施。在有關(guān)部門尚未明確改變建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下，根據(jù)增值稅是價(jià)外稅的屬性，企業(yè)怎樣對新承接工程進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。關(guān)于合同協(xié)議問題。要形成企業(yè)統(tǒng)一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。根據(jù)建筑企業(yè)的產(chǎn)品、生產(chǎn)、管理、經(jīng)營特點(diǎn)，怎樣具體認(rèn)定納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期、納稅地點(diǎn)，怎樣具體進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證和增值稅的會(huì)計(jì)核算等等。